Geç Gelen Faturalar Hk.

[Onursal TAŞTAN]

Tamamdır Nusret Hocam;

Buraya taşıdığım yargı kararlarına dayanarak ben de bu kanıya vardım. En son yanıtım da bu doğrultudadır. (Ancak; olaya muhasebenin temel kavramlarını göz önünde bulundurarak yaklaşımınız nasıldır?)

Selam ve saygılarımı sunarım.

 

[atif_kizilkan]

Değerli Arkadaşlar,

yasaya aykırı olsa da hemen hemen herkes defterlerini yılsonu bir defada yazdırıyor,

geç gelen faturayı kayıtlara fatura tarihi olarak işlenmasi, KDV'sini ise KKEG olarak işleme alınması sizce ne kadar yanlış olur_?

geriye dönük kayıt şöyle,

---------------------- / -----------------------------
153 Ticari Mallar.......... 100 YTL
153 Ticari Mallar........... 18 YTL
950 KKEG ..................... 18 YTL

951 KKEG Karşılığ.................... 18 YTL
320 Satıcılar ........................... 118 YTL
--------------------- / -------------------------------

yani KDV den ötürü yukarıdaki üstadlarında teraddüte düştüğü, usulsüzlük riskini yoketmiş oluyor,

yalnız burda KDV'nin 153 hesaba işlenmesinin sakıncası varmıdır_? 153 hesaba alternatif ne olabilir_?

 

[Nusret Kurdoglu]

Sayın Taştan,

Konu şimdi doğru hedefe yönelir gibi oldu..

Belgelerin geldiği tarihe değil de, ait olduğu tarihe işlenmesi, KDV yönünden sakıncalı.. Sonuçta işletme için bir hak kaybı söz konusu.. Bu konuda hepimiz uzlaştık.

Konunun temel kavramlar yönüne gelince;

Sistem bunu zaten içeriyor. 373, 379 ve 381 no.lu hesaplar bunun için açılmış durumda.. Ara dönem mali tablo çıkarılması gerektiğinde bu hesaplar kullanılarak maliyet ve giderler oluşturulur, sonra belgelerin kaydı yapılırken, bu hesaplar ve KDV borçlandırılarak işlem tamamalanır.

Sn. Kızılkan,

İndirebileceğiniz bir KDV tutarını neden KKEG yapıyorsunuz ki?

 

[M.Kemal]

Sayın Kurdoğlu,

Örnek olarak verilen, "geç gelen faturaların" durumuna bakıldığında 373,379 ve 381 hesapların kullanımı pek mümkün görünmüyor.Gider (belkide Ticari mal alımı) tahakkuk etmiş faturası düzenlenmiş ama kayıtlara girmemiş.

Diğer yandan 373,379 ve 381 hesapları kullanma imkanı sunan bir bilgi akışında/Muhasebe uygulamasında Haziran ayında düzenlenen faturaların gelmesinin Ağustosa kalması (hele bu zamanda) mümkün değildir.Kasa-Banka-Çek-Alıcılar-Satıcılar hesaplarının fiiliyata uygun takibinin yapılabildiği bir kayıt düzeninde zaten bu faturalar içeriği gider ve alım bedellerinin akıbeti sorgulanacak ve belgeleri temin edilecektir.

 

[atif_kizilkan]

Sn.Kurdoğlu,

Geriye dönük kayıt yapıyorsak KDV açısından ilgili dönem geride kaldığı ve Beyannamesi verildiği için yapacak birşey kalmıyor,
çünkü geriye dönük kayıtta verilen KDV Beyannamelerinin hatalı olacaktır. mizanda bakiye verecektir.

Geriye dönük tarihde malın maliyeti ne aktarmakda hatalı.

Geriye dönük matrahı fatura tarihine, KDV'sini intikal tarihine işlememizde mantıksız,

bu durumda yapacak tek şey KKEG olarak işleme almaktır diye düşünüyorum,
çünkü Haziran-Temmuz ayı KDV dönemi geçmiştir.

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. Kızılkan

KKEG kavramı giderlerin veya ödenen vergi vs. lerin vergisel yönden gider kabul edilip edilmemesiyle ilgilidir. Tek düzen muhasebe sistemini ve muhasebe kayıtlarını bağlamaz.

Kaldıki vergi yasalarının veya vergi yargısının cevaz verdiği bir indirimi kkeg olarak değerlendiremeyiz.

 

[Nusret Kurdoglu]

Sayın Ekici,

"373, 379 ve 381 hesapların kullanımını sağlayan bilgi akışında faturaların geç gelmesi mümkün değil" diyorsunuz.

Oysa yaşanmış olaylar var hepimizin önünde..

Geçici vergi için 30.06 gelir tablosu düzenlenecek.. Bir bakıyorsunuz, satışı yapılmış olan bir mamul veya ticari malın maliyeti oluşmamış. Arıyorsunuz, irsaliye var, fatura henüz gelmemiş. Bedeli biliyorsunuz. Karşı firmayı arayamıyorsunuz, saatler tükenmiş çünkü..

Bu durumda kullanmaz mısınız?

Sayın Kızılkan,

İndirilebilmesi yasal olarak yetkiniz içinde olan bir KDV tutarına KKEG işlemi yapmak doğru olmaz.

 

[M.Kemal]

Sayın Kurdoğlu,

Bildiğiniz gibi sevk irsaliyesinde bedele yer verilmiyor ve eğer (ki genellikle bu tür geciken faturaların böyledir ve hatta faturaların gecikmesinin bir nedenide budur-zira bazı satıcılar bedelin ödenmesini bekleyip faturayı öyle gönderiyorlar bu çok saçma ama öyle KDV indirimini tahsilat için kullanıyorlar) vadeli çek kesilmiş veya açık hesap çalışılıyorsa bedeli bilmeyede imkan yok.

Öylede olsa ortada "İleride tahakkuku kesinleşecek" bir gider varmı?

Ya fatura farklı bir bedelle gelirse iskontolu ve hatta ya sevk irsaliyesine rağmen hiç gelmezse?Malesef bu sorunlar bu ülkenin gerçeği

 

[Analiz]

Zaman ayırıp cevap yazan ve bilgilerini aktaran arkadaşlara teşekkür ederim.

Sayın üstatlarım ve büyüklerim,

Ben bu geç gelen faturalar için şöyle bir yöntem uygulayacağım.

Faturaların üzerlerine geldikleri tarihleri not düşerek
'' Muhasebeye .../.../..... tarihinde bildirilmiştir.'' imzamı atacağım.

Ve faturaları ağustos ayına işleyeceğim dolayısı ile kdv lerini ağustos ayı beyanında beyan edeceğim.

Ayrıca mükellefe faturaların bana geç geldiğini ve yapılacak bir incelemede bunun yaptığım kayıtlardan görüleceğini ve yapılan bu usulsüz işlemle ilgili ceza kesilebileceğini anlatacağım.Ve fatura vb.evraklarını muhasebeye geç ulaştırmaması konusunda onu ikaz edeceğim.Gelecek bir ceza ona uyarı niteliğinde olacak ve bu hataya bir daha düşmemek için titiz davranacak.

Ayrıca faturanın onun isteği dışında geç geldiğini yani karşı firmadan kaynaklandığını belgeleyebilirse bu belgeleride bana bildirmesini isteyceğim.Bu belgeleri üstatlarımın bana anlattığı biçimde faturaya iliştireceğim,bunlar kanıt olarak kullanılabilecek.

Mükelleflerimizin bilinçlenmesi ve hertürlü resmi evrak karşısında daha titiz olmaları gerekiyor.Bu zaman alacak bir durum ama bu meslek mensubu arkadaşlar tarafından sağlanacaktır.

Saygılarımla,

 

[M.Kemal]

Sayın Analiz,

Fırıncı bir müşterim üzerinde 2 yıldır uğraşıyorum.Birçok konuda mesafe aldık ama hala bazı satıcılar un faturalarını (ki bunlar yüklü ciro yapan satıcılar) 3-4 aylık biriktirip beraber gönderiyorlar defalarca ikaz ettik.

Un stoku yeterli olduğundan ve açık hesap çalışıldığından bazı dönemlerde bu alışları farkedemiyoruz malesef işletmede 2-3 başlı siparişi ortaklardan kim rastlarsa o veriyor ve diğerinin haberi olmuyor taki faturalar 2-3 ay sonra elimize geçince sorun başlıyor.

Başlangıçta bizde bahsettiğiniz gibi notlar düşerek faturaları elimize geçtiği ayda kayıtladık.Ertesi yıl İndirimli Orana tabi işlemlerden dolayı KDV iadesi talep edeceğimizde bir sorun daha ortaya çıktı.İndirilecek KDV listesine Fatura tarihi olarak ne yazacağız?Kaydettiğimiz ay listesine aldık mecburen ve fatura tarihleri 2-3 ay öncesine ait.Kayıt tarihini yazsanız Vergi Dairesi Karşı incelem yaptığında fatura tarihi ile tutmuyor.....

Sayın Analiz, geç gelen faturaların ele geçtiği ayda kayda alınmasının sadece Usulsüzlük cezası ile bertaraf edilmesi bazen mümkün olmuyor ileride yine meslek mensubunu uğraştıracak problemler çıkabiliyor.İşte ilk başta, işletmenin durumuna göre değerlendirip hangi tarihe kayıt yapılacağına meslek mensubu karar vermelidir dememin sebebi budur.

 

[XP]

FATURA TARİHİNDEN SONRA ULAŞAN FATURALARIN KDV KARŞISINDAKİ

Merhaba Arkadaşlar;
Konuyla ilgili olarak Danıştay tarafından verilmiş bir çok kararın bulnduğu anlaşılmaktadır.Bunlardan bir kısmında kayıtlardaki gecikmenin sadece bir usul meselesi olduğu,KDV indirimini etkilemeyeceğideğerlemesi yapılmıştır.Diğer bir kısmında ise belgelerin kayıtlara intikal ettirilmesi indirim açısından asli bir şart olarak görülmüş,kayıt yasal süreden sonra yapıldığında,indirim hakkının takvim yılı aşılmamak şartıyla kaydın yapılacağı dönem itibariyle doğacağı,vergi aslı aranmasına gerek olmamakla beraber,ceza ve indirim dönemleriyle indirimin yapılması gereken dönem arasında geçen süre ititbariyle gecikme faizi uygulanacağı şeklinde hüküm verilmiştir.
*danıştay 4.dairesi 09/04/1996 tarih E.1995/3332,K 1996/1270 sayılı
*danıştay dokuzuncu dairesinin 11/02/1993 tarih E.1992/3007,K 1993/1825 sayılı
*21/04/1993 tarih E 1992/4186,K 1993/1825 sayılı
*09/05/1994 tarih E 1993/2348 K 1994/2262 sayılı
*13/12/1994 tarih E 1994/4477 K.1994/4974 sayılı
*10/10/1995 tarih E 1994/5809 K.1995/2436 sayılı
*07/12/1995 tarih E.1995/1436 K.1995/3312 sayılı
-danıştay onbirinci dairenin
*18/05/1995 tarih E. 1995/545 K.1995/1523 sayılı
*07/04/1997 tarih E.1996/2486 K.1997/1212 sayılı
Karalarında.kayıttaki gecikmenin usul meselesi olduğu,indirim hakkının etkilemeyeceği değerlemesi yapılmştır.
*Danıştay yedinci Dairenin ;
-09/11/1988 tarih, E 1987/2241 K 1988/2506 sayılı
-13/12/1988 tarih E.1987/4642 K.1988/2827 sayılı
-16/11/1990 tarih E 1987/4184 K.1990/3566 sayılı
-07/10/1992 tarih E 1992/1196 K.1992/5316 sayılı
kararlarında ise kayıtlardaki gecikmenin ceza ve gecikme faizi uygulamasını gerektirdiği hükmü verilmiştir.

Bunun böyle olması da normal sayılmalıdır.Maddi muhasebe ile kayıt ve muhasebe düzenine uygunluk durumunun olayın özellikleri dikkate alınmadan değerlendirilmesi yerinde olmayan sonuçlar verir.
Bu açıdan içtihadı birleştirme kararına gidilmesi de beklenmemelidir.Zira kayıtlara intikaldeki gecikmenin indirimi etkilemeyeceği şeklindeki bir anlayış muhasebe ve kayıt disiplinini,aksi anlayış ise maddi muhasebenin ihmal edilmesi sonucuna müncer olur.

SAYGILARIMLA.