Geç Gelen Faturalar Hk.

[Analiz]

Merhaba,


Elime yaklaşık 11.250.00 YTL lik Haziran ayına ait fatura ve 3.000.00 YTL lik Temmuz ayına ait fatura bugün geldi.

Mükellefe nedenini sorduğumda yeni çalışmaya başladıkları bir firma olduğunu ve faturaları kendilerine geç getirdiklerini söyledi.

Tarih itibariyle elime geç gelen bu faturalara ne gibi bir işlem yapmalıyım.

Saygılar,

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. Analiz;

Normal olarak VUK da belirtilen süreler dahilinde defterleri basmadıysanız sözünü ettiğiniz faturaları yine aynı tarihlere kaydedebilirsiniz.

KDV açısından faturalar VUK da belirtilen sürelerde kaydedilmesi şartıyla bu faturalardaki KDV ler yılı aşmamak şartıyla sonraki herhangibir ayda indirim konusu yapılabilmektedir.

 

[Şükrü ERGÜL]

Sn. Analiz;

Normal olarak VUK da belirtilen süreler dahilinde defterleri basmadıysanız sözünü ettiğiniz faturaları yine aynı tarihlere kaydedebilirsiniz.

KDV açısından faturalar VUK da belirtilen sürelerde kaydedilmesi şartıyla bu faturalardaki KDV ler yılı aşmamak şartıyla sonraki herhangibir ayda indirim konusu yapılabilmektedir.

Sayın TAŞTAN,

Yalnız bir konuyu aydınlağa kavuşturmamız gerekli. Eğer faturaları aynı tarihe (fatura tarihine) girersek KDV kanunun 29/3 maddesine göre indirim hakkını kaybederiz. Bu nedenle faturaları KDV. indirimi yapacağımız döneme ait ayda girmemiz gereklidir.

Geç gelen faturaları Ağustos ayına girilmesi gerekmektedir.

Saygılar.

KDV KANUNU Madde 29-1. Mükellefler vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisi'nden bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler;

.........................
3. (3297 sayılı Kanunun 9'uncu maddesiyle eklenen fıkra) İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.
.........................

 

[heerdeem]

...................
Eğer faturaları aynı tarihe (fatura tarihine) girersek KDV kanunun 29/3 maddesine göre indirim hakkını kaybederiz. Bu nedenle faturaları KDV. indirimi yapacağımız döneme ait ayda girmemiz gereklidir.
................

Sayın Ergül

bahsettiğiniz kanun maddesindeki dönem, acaba yılı mı temsil eder yoksa aylık dönemleri mi kast eder :?: :!:

saygıyla

 

[Analiz]

Sn ERGÜL

Yazdıklarınıza katılıyorum,geç gelen bu faturaları ağustos ayına işlemeli ve kdv sini ağustos ayında ind.konusu yapmalıyım.

Ayrıca Sn HEERDEEM in sorusuna cevap olarak;

''ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği'' zaman demiş kanunda
Yani fatura 2005 yılının faturası ama ağustos ayında geldiği için ağustos dönemine işlenip o dönem kdv sinde gösterilecektir.

Bu konu hakkında ayrıntlıl bilgi sahibi arkadaşlardan cevay yazmalarını rica ederim.

Saygılarımla,

 

[CELAL ELİBUYUK]

kdvkanunun mad.39 vergilendirme dönemi açıklanmıştır.

ayrıca23 nolu kdvg.tebliğinde gerekli açıklamalar yapılmıştır.

. İndirim Zamanı:

Maddeye eklenen 3. fıkra ile de indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hükme bağlanmıştır.

Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununun kayıt nizamına ilişkin 219. maddesinin “a” bendinde; “Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir” hükmü yer almaktadır. Aynı Kanunun 352/1-6. maddesinde ise bu hükme aykırı hareket edilmesi halinde, l. derece usulsüzlük cezası uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Buna göre, fatura ve benzeri vesikalar 10 gün içinde defterlere kaydedilebilecek, indirim hakkı ise vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde kullanılabilecektir. Ancak bu indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu yıl içinde kullanılması yani yılın aşılmaması gerekir. Mesela; 28 Ağustos 1986 tarihli alış faturasının on günlük süreyi aşmayacak şekilde 5 Eylül 1986 tarihinde deftere kayıt edilmesi halinde faturada gösterilen katma değer vergisi Eylül 1986 dönemi işlemlerine dahil edilerek indirim konusu yapılabilecektir.

Mükelleflerin alış ve giderlerine ilişkin vesikaların kendi iradeleri dışındaki sebeplerle işletmeye kayıt süresi geçtikten sonra intikal etmesi halinde, ispat ve tevsik edilmek şartıyla olayın mücbir sebep olarak kabul edilmesi ve vesikaların kayıt süresinden sonra kayda alınması mümkündür.

Mükellefler bu suretle belgeleri kanuni sürenin geçmesinden sonra defter kayıtlarına almaları halinde de fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilen katma değer vergisi bu belgelerin kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir. Mesela; yukarıda sözü edilen 28 Ağustos 1986 tarihli faturanın 16 Ekim 1986 tarihinde deftere kayıt edilmesi halinde Ekim 1986, 4 Kasım 1986 tarihinde deftere kayıt edilmesi halinde de Kasım 1986 vergilendirme dönemlerinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak herhalukarda 1986 yılının içinde kesilen faturanın o yıl defterine kayıt edilip, yine o yılda indirim konusu yapılması gerekmekte olup, yukarıdaki örnekte belirtilen faturada yer alan verginin Ocak 1987 veya müteakip vergilendirme dönemlerinde indirimi söz konusu olamayacaktır. Ancak Vergi Usul Kanununun kayıt nizamı hükümlerine uyulmaması halinde anılan Kanunda belirtilen müeyyidelerin uygulanacağı tabidir.

celal elibüyük
smmm-ist

 

[heerdeem]

Sayın Kaya, Sayın Elibüyük teşekkür ediyorum.

Sayın Elibüyük emeğiniz için ayrıca teşekkür ediyorum .

aydınlatıcı ve kimi arkadaşlar için hatırlatıcı oldu

saygıyla

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. Ergül;

Reçeteyi bulmuşsunuz ama tedavi yönteminiz bana göre hatalı. Sizin de belirttiğiniz KDVK nun 29/3. maddesini buraya tekrar aktarıyorum.

"İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir."

Peki ilgili vesikalar kanuni defterlere ne zaman kaydedilir?

Bunun da yanıtını VUK nun 219. maddesi veriyor. İlgili madde şöyle der;

Kayıt Zamanı
Madde No 219
Kapsam


(2365 sayılı Kanunun 32'nci maddesiyle değişen madde) Muameleler defterlere zamanında kaydedilir. şöyle ki:
a) Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir.

b) Kayıtlarını devamlı olarak muhasebe fişleri, primanota ve bordro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde, muamelelerin bunlara işlenmesi, deftere işlenmesi hükmündedir. Ancak bu kayıtlar, muamelelerin esas defterlere 45 günden daha geç intikal ettirilmesine cevaz vermez.

c) Günlük kasa, günlük perakende satış ve hasılat defterleri ile serbest meslek kazanç defterine muameleler günü gününe kaydedilir.

Tekrara düştüğüm için Sn. Elibüyük'ten özür dileyerek KDVK nun 23/H-3 seri nolu tebliğinin ilgili kısmını buraya tekrar aktarıyorum.

3. İndirim Zamanı:

Maddeye eklenen 3. fıkra ile de indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hükme bağlanmıştır.

Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununun kayıt nizamına ilişkin 219. maddesinin "a" bendinde; "Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir" hükmü yer almaktadır. Aynı Kanunun 352/1-6. maddesinde ise bu hükme aykırı hareket edilmesi halinde, l. derece usulsüzlük cezası uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Buna göre, fatura ve benzeri vesikalar 10 gün içinde defterlere kaydedilebilecek, indirim hakkı ise vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde kullanılabilecektir. Ancak bu indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu yıl içinde kullanılması yani yılın aşılmaması gerekir. Mesela; 28 Ağustos 1986 tarihli alış faturasının on günlük süreyi aşmayacak şekilde 5 Eylül 1986 tarihinde deftere kayıt edilmesi halinde faturada gösterilen katma değer vergisi Eylül 1986 dönemi işlemlerine dahil edilerek indirim konusu yapılabilecektir.

Mükelleflerin alış ve giderlerine ilişkin vesikaların kendi iradeleri dışındaki sebeplerle işletmeye kayıt süresi geçtikten sonra intikal etmesi halinde, ispat ve tevsik edilmek şartıyla olayın mücbir sebep olarak kabul edilmesi ve vesikaların kayıt süresinden sonra kayda alınması mümkündür.

Mükellefler bu suretle belgeleri kanuni sürenin geçmesinden sonra defter kayıtlarına almaları halinde de fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilen katma değer vergisi bu belgelerin kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir. Mesela; yukarıda sözü edilen 28 Ağustos 1986 tarihli faturanın 16 Ekim 1986 tarihinde deftere kayıt edilmesi halinde Ekim 1986, 4 Kasım 1986 tarihinde deftere kayıt edilmesi halinde de Kasım 1986 vergilendirme dönemlerinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak herhalükada 1986 yılının içinde kesilen faturanın o yıl defterine kayıt edilip, yine o yılda indirim konusu yapılması gerekmekte olup, yukarıdaki örnekte belirtilen faturada yer alan verginin Ocak 1987 veya müteakip vergilendirme dönemlerinde indirimi söz konusu olamayacaktır. Ancak Vergi Usul Kanununun kayıt nizamı hükümlerine uyulmaması halinde anılan Kanunda belirtilen müeyyidelerin uygulanacağı tabidir.

Şimdi bu hükümler çerçevesinde söz konusu durumu değerlendirelim.

- Faturaların tam olarak tarihleri belirtilmemiş. Eğer belirtilseydi tam olarak hangi tarihlere kaydedilmesi gerektiğini buradan belirtebilirdik.

Ancak kanun ve tebliğ hükümleri açıktır. Bu hükümlere eğer günlük kayıt esası seçilmişse bu faturaların düzenlendiği gün ile aynı güne kayıt edilmeli ve KDV indirimi de Aralık/2005 dönemi de dahil olmak üzere takip eden herhangi bir ayda indirilmelidir.

Eğer 10 günlük kayıt esası seçilmiş veya muhasebe fişi ve primonatalara dayanarak 45 günlük kayıt esası seçilmiş ise bu faturalar 10 gün sonrasına veya 45 gün sonrasına kayıt edilebilir ve KDV indirimleri de yine Aralık/2005 beyannamesi de dahil olmak üzere herhangi bir ayda indirilebilir.

Fatura ve belgelerin VUK 219. maddede belirtilen esaslar dahilinde kayıt edilmesi zorunludur. Aksi halde bu durum VUK 352. maddeye göre 1.dereceden usulsüzlüğe girer. KDV indirimi konusunda da k.k.e.g. sözkonusu olabilir.

 

[M.Kemal]

Değerli Meslektaşlarım,

Faturaların muhasebeye iletildiği tarihte kayda alınması görünürde doğru olandır.

Ancak bunu birçok işlemde yapma şansına sahip değiliz, bu yüzdende olsa gerek KDV beyannamesi ertesi ayın 20'sine kadar verilebilmektedir. Örneğin ayın son günü tarihli Telefon faturalarının işletmelere ulaşması ertesi ayın 20'sini dahi geçebilmektedir.

Bu ve benzeri nedenlerle geriye yönelik kayıt bir istisna değil aışılagelmiş bir durum olmuştur.Bu alışkanlığında etkisiyle işletmelerin muhasebeye bilgi belge akışını yeterince önemsememesi-kayıtdışı işlemlerin etkisi, alış faturalarının bazen 1 ay hatta daha fazla sonra muhasebeye iletilmesine neden olmaktadır.

Sayın Elibüyük'ün aktardığı tebliğde "Mücbir sebep" ten bahsetmektedir ve özetlemeye çalıştığım gecikmelerin birçoğu gerçek anlamda bir mücbir sebep değildir, ihmaldir.Satıcıların ve alıcı işletmelerin ihmalidir.

Bu durumun devamına dolaylı olarak muhasebecilerin geriye yönelik kayıtla yardımcı olmalarıda bir nebze katkıda bulunmaktadır.Ama bugünkü ortamda başka çareleride yoktur ya da akılcı değildir.Ancak uygulamada Sayın Taştan'ın önerdiği yol hernekadar İmzası altında yer alan (fikir düzeyinde benimde katıldığım) deyişe uygun düşmesede riski en az yoldur.Yani Alış faturalarının imkan varsa hala ait oldukları aylara kayıtlanması çoğu kez en uygun olanıdır.

Mal alışları için (geçici vergi dönemi geçmemişse) maliyetlendirme açısından uygundur.KDV açısından indirim hakkının sonraki aylara kaymaması açısından uygundur.

Faturaların ele geçtiği ayda kayıtlanması herhangi bir inceleme anında I.derece Usulsüzlük cezası gerektirdiği gibi eğer matrah farkıda bulunmuş ve ilgili ayın KDV indirimleri yetersiz kalmışsa ilave cezalı KDV tarhiyatına neden olunabilir.Ancak faturaların imkan varsa (defterler dökülmediyse) ait oldukları aylara işlenmesi ve Fakat KDV beyanlarının düzeltilmeyip ilave indirimin en son verilen KDV beyanına eklenmesi durumunda ise; Defter kayıtları geçerli olduğundan indirimler fatura tarihine ait dönem için geçerli olacak sadece KDV beyanlarından iki adedi hatalı olacaktır ve bu hata vergi ziyaı içermeyeceğinden kesilebilecek ceza (352/II-7 Md.göre) en fazla II.derece Usulsüzlük cezası olabilir uygulamada böyle bir cezada kesilmemektedir.

Bu durumda geç gelen faturaların; tutarı ve içeriğine göre bu faturaların ait olduğu aya veya ele geçtikleri aya işlenmesinin ne getireceği ne götüreceği (devir KDV'nin durumu olası bir incelemede bulunabilecek matrah farkı dikkate alınarak) ait olduğu dönememi yoksa ele geçtiği dönememi kaydedileceğine meslek mensubunca karar verilmesi gerektiğini düşünüyorum.Yani tüm geç gelen faturalar için "en uygun yol şudur" demek doğru değildir kanaatindeyim.

 

[Analiz]

Sayın TAŞTAN,

Faturaların tarihleri ve tutarları;
08.06.2005 140.00 YTL
25.06.2005 3.400.00 YTL
27.06.2005 2.800.00 YTL
30.06.2005 4.300.00 YTL
30.06.2005 1.000.00 YTL
05.07.2005 600.00 YTL
12.07.2005 550.00 YTL
29.07.2005 500.00 YTL
29.07.2005 150.00 YTL
30.07.2005 850.00 YTL şeklinde.

Ayrıca haziran ve temmuz ayları deftere işlenmedi.

Sayın M.K.EKİCİ faturaları fatura tarihinde göre işlenmesi ve kdv sinin ise ağustos ayında yapılmasını yazmış.

Her iki durumda da ceza durumu sözkonusu,kanunda belirtildiği gibi 10 günlük bir zaman aşımı yok daha fazla var.

Şimdi bu faturaları hangi tarihe işleyeceğim.
Kdv lerini hangi ayda dikkate alacağım.

Saygılarımla,

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. Analiz;

Bu verilere göre eğer günü gününe kayıt sistemine göre defterlere kayıt yapıyorsanız faturaları yine kendi düzenlenme tarihlerine göre kaydetmelisiniz. Örneğin; ilk faturanız olan 08/06/2005 düzenleme tarihli ve 140 YTL tutarındaki faturanın deftere kayıt tarihi de 08/06/2005 olmalıdır.

10 günlük kayıt sistemine göre kayıt yapıyorsanız ve faturaları her bir ayın 10, 20, 30 ve 31 ine kaydediyorsanız şöyle olmalıdır.

düzenleme tarihi kayıt tarihi
------------------- ---------------------------
08.06.2005 140.00 YTL 10/06/2005
25.06.2005 3.400.00 YTL 30/06/2005
27.06.2005 2.800.00 YTL 30/06/2005
30.06.2005 4.300.00 YTL 30/06/2005
30.06.2005 1.000.00 YTL 30/06/2005
05.07.2005 600.00 YTL 10/07/2005
12.07.2005 550.00 YTL 20/07/2005
29.07.2005 500.00 YTL 30/07/2005
29.07.2005 150.00 YTL 30/07/2005
30.07.2005 850.00 YTL 30/07/2005 veya 31/07/2005

faturaları bu tarihlere göre kaydederseniz herhangi bir usulsüzlük sözkonusu olmaz. KDV lerini de Ağustos/2005 beyannamesinde indirmenizin herhangi bir sakıncası olmaz. Bu indirimi Aralık/2005 dönemi de dahil olmak üzere herhangi bir ayda yapabilirsiniz. Ancak Ocak/2006 dönemine sarkmamalıdır. O zaman bu KDV ler k.k.e.g. olarak değerlendirilir.

Bu faturaları Ağustos ayı itibarıyla kayda alırsanız o zaman hem usulsüzlük gündeme gelecek ve hem de KDV leri KDVK nun 29/3. maddesi gereği indiremeyeceksiniz. Çünkü Ağustos ayında KDV ler artık k.k.e.g. olacak.


Sn. Ekici;

Son derece haklısınız. Ancak bu öyle bir durumki; çok iddialı bir laf olacak ama muhasebeci olup da bu durumla karşılaşmayan hemen hemen hiç yoktur. Bu durumda bu belgeleri bir şekilde kayda almak ve müşterimize karşı da ihtiyatlı davranmak bizler için bir zorunluluk. Tabi ki; imzam olarak kullandığım aşağıdaki sözlerin altına her zaman imza atarım. Sizin de bu düşüncede olduğunuzu biliyorum.

Aslında bu durumda en mantıklı ve doğrusu bu olayın usulsüz bir olay olduğunu bilsek de, hatta KDV indiriminin tehlikeye gireceğini bilsek de faturayı bize teslim edildiği tarihte kayda almalıyız. Ancak; bu durumda da hiç olmazsa ilgili faturaların arkasına işverenin veya yetkilinin faturanın bize teslim tarihi ile ilgili bir şerh düşmesini sağlamalıyız. Bu gecikme bizim müşterimizden değil de karşı taraftan kaynaklanıyorsa yine karşı taraf bu şerhi düşmelidir. Eğer bu gecikmeyi belgeleyecek bir mektup zarfı, posta veya kargo alındısı var ise bu tür belgeleri de bu faturalara iliştirmek suretiyle saklamalıyız. Ama işte öyle değil kazın ayağı, tavuğun yumurtası. Hangimiz gerçekte müşterilerimizden belgeleri günü gününe veya 10 günde bir alıyoruz da kaydediyoruz?

Zaten muhasebe işleri gerçekte aşğıda imza olarak vurgulamaya çalıştığım sözler dahilinde olsaydı ben de bu imzayı kullanma gereği duymayacaktım.

Bir gün muhasebenin ve bu muhasebe sonucu bizim oluştırduğumuz tabloların vergi için değil de, bilgi için kullanılması dileğiyle...

 

[Tamer Başkan]

Bu faturaları Ağustos ayı itibarıyla kayda alırsanız o zaman hem usulsüzlük gündeme gelecek ve hem de KDV leri KDVK nun 29/3. maddesi gereği indiremeyeceksiniz. Çünkü Ağustos ayında KDV ler artık k.k.e.g. olacak.

Merhaba,
Sayın Taştan, Ağustos ayına kaydedilmesi halinde neden KKEG olması gereksin. Yukarıdaki mesajlarda olduğu için tekrar alıntı yapmıyorum ama, KDV kanunun 29/3 maddesi çok açık deftere yazıldığı dönemde indirim yapılması mümkündür. KDV uygulamasında

Ayrıca ,faturanın geç ulaşması durumunda ulaştığı tarihe kaydedilmesi halinde usulsüzlük cezası kesileceği yönündeki genel görüşe (bazı koşulların oluşması durumunda) katılmadığımı belirtmek istiyorum.

23 nolu Tebliğin görüşüme dayanak olan kısmı aşağıda.

      Mükelleflerin alış ve giderlerine ilişkin vesikaların kendi iradeleri dışındaki sebeplerle işletmeye kayıt süresi geçtikten sonra intikal etmesi halinde, ispat ve tevsik edilmek şartıyla olayın mücbir sebep olarak kabul edilmesi ve vesikaların kayıt süresinden sonra kayda alınması mümkündür.

Eğer faturaların geç ulaştığını ispat edebiliyorsanız (her ne kadar tebliğde kayıt nizamına uyulmaması halinde ceza kesileceği belirtilmiş olsada) bence kimse ceza yazmaz, yazması halinde yargıya gidilmesi durumunda üçüncü kişinin yaptığı bir kusurlu davranış (faturanın geç gönderilmesi/ulaştırılması) nedeniyle cezalandırılmanın hukuk ilkelerine ve adalete uygun bir cezalandırılma olmadığından kazanılacağını düşünüyorum. Kaldıki her türlü işleminizi düzgün yapıyorsanız, her hangi bir başka açığınız yoksa bir kaç fatura geç işlendi diye ceza yazacaklarınıda düşünmüyorum.

Üstelik soruda bahsedilen faturalardan Haziran ayına ait olanlar var ve Haziran ayına ait Geçici Vergi beyannameleride verilmiştir.

Sayın Ergül

bahsettiğiniz kanun maddesindeki dönem, acaba yılı mı temsil eder yoksa aylık dönemleri mi kast eder

Sayın Erdem, Maliye Bakanlığı KDV kanununun 39. maddesiyle verilen yetkiyi kullanarak 21 nolu Genel Tebliğ ile gerçek usulde vergilendirilen mükellefler için KDV dönemini aylık dönemler şeklinde değiştirmiştir.

 

[CELAL ELİBUYUK]

Bu faturaları Ağustos ayı itibarıyla kayda alırsanız o zaman hem usulsüzlük gündeme gelecek ve hem de KDV leri KDVK nun 29/3. maddesi gereği indiremeyeceksiniz. Çünkü Ağustos ayında KDV ler artık k.k.e.g. olacak.

sayın taştan yukardaki ifadenize katılmak mümkün değildir.

zira Muameleleri defterlere kayıt süresi 10 gündür.dolaysıyla defterlere işlem süresi yani tutulan defterleri bastırma kayıt etme süresi 10 gün.

haziran ayına ait işlemleri defterlere kayıt ederek süresi içerisinde bastırılması halinde geriye dönük işlemi yapma imkanı kalmayacaktı. defterlere herhangi bir sebepten dolayı kayıt etmeyen mülkellef bunun mükafatı olarak herhengi bir cezayı işlemle maruz kalmayacak fakat defterlerine işlemleri zamanında kayıt eden mükellef gec gelen faturanın defterlerine kayıt işlemin geçikmesinden dolayı hem usulsüzlük cezasını alacak hemde size göre kdvsinide indiremeyecektir.

yaptığı işlemleri deftere bastırmayan mükellef takdire şayan bir iş yapmış olacaktır(bende takdir şayan işler yapmış olmama rağmen.)kendisini kutlarım....(affınıza sığınarak şaka..)ayrıca haziran ayı kdv beyannamesi ile defterler arasındaki uyumsuzlukta cabası....

kdv kanundaki takvim şartını aşmamak şartıyla ifadesinin konulmasındaki amaç mükellefin herhangi bir sebepten dolayı eline geç ulaşan faturlarından dolayı indirim hakkını kayıp etmemesine yöneliktir. bu indirim hakkını deftere kayıt edildiği dönemde kazanacaktır.

celal elibüyük
smmm-ist

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. Başkan ve Elibüyük;

Yapmayın Allah aşkına. Şimdi Haziran ve Temmuz aylarında düzenlenen faturaları Ağustos ayında kayda aldığınzıda bu usulsüz olmaz mı? Sn. Analiz'in sözünü ettiği faturaları 10 Ağustos'a kaydettiğimizi düşünelim. Bu durumda VUK nun 219. maddesinde belirtilen kayıt zamanı aşılmış olmaz mı? Ve de yine VUK nun 352. maddesinde belirtilen usulsüzlük gündeme gelmez mi? Aynı zamanda KDVK nun 29/3. maddesinde belirtilen ilgili vesikaların kanuni defterlere kayıt tarihi VUK 219. maddede belirtilen kayıt tarihi değil midir? Lüfen ilgili maddeleri tekrar inceleyiniz. Ve benim yanıtımla kendi yanıtlarınızı tekrar gözden geçiriniz.

Hele Sn. Elibüyük; İlk yanıtınızda faturaların VUK da belirtilen kayıt zamanında kaydedilmesi gerektiğini, aksi halde VUK 352/1-6. madde gereği usulsüzlük cezasının söz konusunu olduğunu belirtmişsiniz. Ama sonraki yanıtınızda sanki bunları belirten siz değilmişsiniz gibi aksini belirtiyorsunuz. Bu yaklaşımınız bence çok şaşırtıcı.

Sn. Başkan;

Böyle bir durum yargıya intikal ederse yargının hangi kararı vereceğini ancak yargı bilir, biz bilemeyiz. Elinizde böyle bir yargı kararı var ise lütfen buraya taşıyınız. Bizler de yararlanalım.

 

[CELAL ELİBUYUK]

sayın taştan

kesinlikle usulsüzlük gerektir.yukardaki yazımda böyle bir ifade kullanmadım.

aşağıdaki şekilde ifadede bulundum.ama yanlış anlaşılan bir çümle kullanmışsa düzelteyim .tekar söylüyorum yanlış ifade yada daha önceki yazıyla çelişen ifade yok.

haziran ayındaki faturayı sizin gösterdiği yolda işlem yapan usulsüzlükten kurtulacak.
yukardaki yazımdaki ifade aynen şöyle '' defterlere herhangi bir sebepten dolayı kayıt etmeyen mülkellef bunun mükafatı olarak herhengi bir cezayı işlemle maruz kalmayacaktır.''(bunu sizin belirtiğiniz kayıtlar için yaptım.)bu ifadeden geç gelen faturayı aslında defter işleyerek defterini bastırması gereken mükellef defterini bastırmadığı yani yasaya muhalefeten dolayı sağladığı avantajı kendi lehine kullandığı için usulsüzlükle karşılaşmayacaktır.

fakat faturayı geç eline ulaştığından defteri bastıran mükellef geç kayıttan dolayı usulsüzlük cezası alacaktır.hemde kdv indiremeyecektir.sizce adilmidir.? bu yaklaşımınız sizi daha çok şaşırtmıyormu.?
zira vuk md. 219a göre verilen 10 gün içinde defterlere kaydedilmeyen faturalarda gösterilen kdvnin indirimi mümkündür. kdvk 29/3 e göre indirim hakkı takvim yılı aşılmamak kaydıyla faturanın defterlere kaydedildiği dönemde kullanılabilir.

burada ne yanlışlık var ......sayın taştan


celal elibüyük
smmm-ist

 

[M.Kemal]

Sayın Taştan,

Dileklerinize katılıyorum.Diğer yandan faturaların ait oldukları aya kaydedilmesinin (malesef) en uygun (en az riskli yol) olduğunada.

Ancak bu faturalar Aralık/2005 tarihine kadar kaydedilse bile KDV K.nun 29.maddesine göre indirim hakkı geçerlidir yani bu konuda da Sayın Elibüyük ve Sayın Başkan haklıdır.

 

[Analiz]

Sayın TAŞTAN

Faturalarımızı 10 günlük kayıt sistemine göre işliyoruz.
Anladığım kadarıyla benim bu faturaları Fatura tarihlerine göre işleyip
KDV lerini ağustos KDV sinde beyan etmem gerekiyor.

Peki bu faturaları Fatura tarihlerine göre işlersem 153 hesabının altında 191 ind.kdv uygulamayacakmıyım. 191 İND.KDV yi AĞUSTOS ayına nasıl işleyeceğim.Bu durum satış faturaları içinde geçerlimidir.

İlginize teşekkür eder saygılar sunarım,

 

[M.Kemal]

Sayın Analiz,

Sayın Taştan'ın müsadesiyle.
Kısaca Defter kayıtlarınızla KDV beyanlarınız tutmayacak ama Haziran ayı beyanınızda "Bu Dönem İndirilebilir KDV" satırınız ne kadar eksik olacaksa Ağustos beyanınızda aynı satırda bu kadar fazlalık beyan edeceksiniz.Hepsi bu , olası incelemede defter kayıtlarınız geçerli inceleme elemanı KDV beyanlarınızı defter kayırlarınıza göre tablo halinde düzeltecek ama vergi ziyaı oluşmadığı için yapacağı çok şey yok.
Fakat dilerseniz Haziran ve Temmuz KDV beyanlarınızı birer düzeltme beyannamesi vererek de düzeltebilirsiniz bence çokda gerekli değil.

Fakat ne kazanacaksınız örnekleyeyim.

Haziran KDV beyanınızda SDD KDV'niz 500 YTL diyelim.(Bu beyanınız).Faturaları Hazirana işlediniz (bunların KDV'side 250 YTL olsun) ve defter kayıtlarınıza göre ise SDD KDV'nin 750 YTL olması gerekiyordu.İncelemeye girdiniz ve Haziran ayı için 4.000 YTL belgesiz satıştan matrah farkı bulundu bununda Hesaplanan KDV'si 720 YTL diyelim.

İnceleme elemenı son duruma göre KDV beyanlarınızı tablo halinde düzeltecek ve Haziran ayı SDD KDV'nizi (500+250-720)= 30 YTL olarak düzeltecek, yani vergi zıyaı doğmadığını görecek ilave ödenecek KDV hesaplamayacak ve vergi zıyaı cezası kesmeyecek.
Ama faturaları Ağustos ayına işemişseniz ve bu ayda indirim konusu yapabileceğinizden Haziran ayı için (720-500)=220 YTL KDV farkı hesaplayıp bunun vergi ziyaı cezası ile tahsilini önerecek.

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. Analiz;

Faturaları VUK 219. maddesinde belirtilen kayıt sürelerinden sonra kayda aldığınızda bunların KDV lerini de 191 hesaba yazabilir ve yıl sonuna kadar indirim konusu yapabilirsiniz.

Ben yanıtımda daha çok geç kayda alınan faturaların vergisel anlamda usulsüz olduğunu belirtmeye çalıştım. Bu durum esasında vergi kanunları bir yana muhasebenin temel kavramları olan sosyal sorumluluk, dönemsellik, maliyet esası, tam açıklama, ihtiyatlılık, önemlilik ve özün önceliği kavramları ile de çelişmektedir. Bana göre de bunlar daha önemlidir.

Bu konu ile ilgili olarak 3 adet yargı kararına ulaştım.

Yargı kararları kısaca şöyle:

Danıştay 9 uncu Dairesi, aynı hesap dönemi içinde olmak kaydıyle, KDV indirimine dayanak teşkil eden belgelerin gecikmeli olarak ve vergi incelemesinden sonra yasal defterlere kaydedilmiş olmasının KDV indirimi hakkını ortadan kaldırmayacağına karar vermiştir. (21.4.1993 tarih ve E:1992/4186, K:1993/1825 sayılı karar)



Aynı Dairenin 9.5.1994 tarih ve E:1993/2348, 1994/2262 sayılı kararının sonuç bölümü şöyledir:



".... olayda, ihtilaflı dönem katma değer vergisi beyannamesinde, vergisi indirim konusu yapılan alış faturası ve benzeri belgelerin mevcut olduğu, bu belgelerdeki bilgilerin deftere kaydedilmek üzere bilgisayar disketine depo edildiği, katma değer vergisinde vergi indirimi, mükellefiyete bağlı bir görev ve hak olduğundan sadece belgelerin defterlere geç yazılmasının mükelleflere kanunen tanınan bu hakkın ortadan kaldırılmasına neden olamayacağı, ayrıca 1992/Ocak dönemine ait katma değer vergisi beyannamesi 25.2.1992 tarihine kadar verilebileceğinden beyanname verme tarihine kadarki sürede deftere kaydedilmediği konusunda idarece yapılmış bir tesbit olmadığından, kaçakçılık cezalı katma değer vergisini kaldıran, usulsüzlük cezasını onayan vergi mahkemesi kararının alış faturaları ve benzeri belgelerde gösterilen vergilerin, ancak söz konusu belgelerin yasal deftere kaydedildiği dönemde indirim konusu yapılabileceği ileri sürülerek bozulması isteminin reddine karar verilmiştir."



Yine Danıştay 9 uncu Dairesi'nin 9.3.1994 tarih ve E:1993/3448, K:1994/1397 sayılı kararında daha da esnek bir yaklaşım göze çarpmaktadır. Kararın konuya ilişkin bölümü şöyledir:



"3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29. maddesinin 1/a bendinde; mükelleflerin yaptığı vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri, aynı kanunun 34.maddesinin 1. bendinde, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait katma değer vergisinin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği hüküm altına alınmıştır.

 

[Nusret Kurdoglu]

Sayın Taştan,

Haziran - Temmuz aylarına ait bir belgenin Ağustos ayına kaydedilmesi nedeniyle o belgedeki KDV, KKEG olmaz, Ağustos ayında indirilmesi geçerlidir.

Anılan KDV tutarının KKEG olması, ancak yıl dönmesiyle olasıdır. Yıl sonuna kadar kaydı yaparsanız indirim geçerlidir.

Bununla ilgili açıklayıcı bir tebliğ var ama, şu anda numarasını anımsamıyorum.

Belgelerin geç kaydedilmesinde usulsüzlük cezası gelebilir. Ama, posta ile gelen belgelerde zarfı atmayıp, belgenin ardında bulundurursak, bu da ortadan kalkmaktadır.

Her ne kadar, KDV uygulamalarında dönem aylık ise de, indirimle ilgili konularda dönem sarkıtılmış ve 31.12 itibariyle sonlandırılmıştır.