Geçici Vergi Düzeltme

[ZenoMindset]

Merhaba,

Yurt dışına hizmet ihracatı yapmam nedeniyle %80 gelir vergisi muafiyetine ve KDV istisnasına sahibim (yani KDV hesaplanmıyor, içerde birikiyor).

Şu ana kadar 3 dönem geçici vergi beyannamesini de verdik. Ancak defter beyan sistemi üzerinden gelir-gider özetini bizzat incelediğimde, muhasebecimin 1. dönem geçici vergi matrahını hatalı ve eksik girdiğini fark ettim. Görünüşe göre, bu hatayı 2. dönem geçici vergi matrahında telafi etmeye çalışmış (aradaki farkı bu döneme eklemiş).

Bununla birlikte, 2. dönemde bir giderin yanlış beyan edildiğini tespit ettik ve bu durumu düzeltmek için 2. dönemdeki bir aya ait KDV düzeltme beyannamesini verdik. Ancak, bu düzeltme işlemi sonucunda matrah artışı meydana geldi.

Bildiğim kadarıyla geçici vergi beyannamelerinde zincirleme bir etki söz konusu; bir dönemde yapılan hata sonraki dönemlerin kümülatif matrahını etkiliyor. Ayrıca, %10’luk bir yanılma payı olsa da bu hata miktarının bu oranı aştığını fark ettim.

Hem 1. dönemdeki matrah hatası hem de 2. dönemdeki giderin çıkarılması sonucu oluşan matrah artışı nedeniyle, tüm geçici vergi beyannameleri (1., 2. ve 3. dönem) için pişmanlıkla düzeltme beyannamesi vermemiz gerektiğini düşünüyorum. Bu konuda bilgi ve yönlendirme sağlayabilirseniz çok memnun olurum.

Şimdiden teşekkür ederim!

 

[ferhat]

Merhaba,

Yurt dışına hizmet ihracatı yapmam nedeniyle %80 gelir vergisi muafiyetine ve KDV istisnasına sahibim (yani KDV hesaplanmıyor, içerde birikiyor).

Şu ana kadar 3 dönem geçici vergi beyannamesini de verdik. Ancak defter beyan sistemi üzerinden gelir-gider özetini bizzat incelediğimde, muhasebecimin 1. dönem geçici vergi matrahını hatalı ve eksik girdiğini fark ettim. Görünüşe göre, bu hatayı 2. dönem geçici vergi matrahında telafi etmeye çalışmış (aradaki farkı bu döneme eklemiş).

Bununla birlikte, 2. dönemde bir giderin yanlış beyan edildiğini tespit ettik ve bu durumu düzeltmek için 2. dönemdeki bir aya ait KDV düzeltme beyannamesini verdik. Ancak, bu düzeltme işlemi sonucunda matrah artışı meydana geldi.

Bildiğim kadarıyla geçici vergi beyannamelerinde zincirleme bir etki söz konusu; bir dönemde yapılan hata sonraki dönemlerin kümülatif matrahını etkiliyor. Ayrıca, %10’luk bir yanılma payı olsa da bu hata miktarının bu oranı aştığını fark ettim.

Hem 1. dönemdeki matrah hatası hem de 2. dönemdeki giderin çıkarılması sonucu oluşan matrah artışı nedeniyle, tüm geçici vergi beyannameleri (1., 2. ve 3. dönem) için pişmanlıkla düzeltme beyannamesi vermemiz gerektiğini düşünüyorum. Bu konuda bilgi ve yönlendirme sağlayabilirseniz çok memnun olurum.

Şimdiden teşekkür ederim!

2024 yilini icin duzeltme vermene gerek yok Zira Yillik Gelir Vergisinde zaten dogrusunu beyan edeceksin.

 

[ZenoMindset]

2024 yilini icin duzeltme vermene gerek yok Zira Yillik Gelir Vergisinde zaten dogrusunu beyan edeceksin.

Cevabınız için teşekkür ederim. Ancak, geçici vergide yanılma payının %10’u aşması durumunda düzeltme yapılması gerekmiyor mu? Benim durumumda bu oran aşılıyor. Örnek kaynak: PWC Makalesi.

Tedbiri elden bırakmamak adına muhasebecime 3 dönemin tamamı için düzeltme beyannamesi verdirdim. Ancak, toplam matrah sadece 8.000 TL artmış olmasına rağmen, düzeltme sonucunda sanki 32.000 TL artmış gibi bir vergi tahakkuk ettirildi. Düzeltme esnasında mahsup işleminin hatalı yapıldığını veya zaten ödenmiş vergilerin hesaba katılmadığını düşünüyorum ancak muhasebecime durumu bir türlü izah edemedim. İşin komik tarafı sanırım muhasebecim, işine karışıyormuşum gibi düşündü ve sonunda “Vergi dairesiyle halledin, benim yapabileceğim bir şey yok” diyerek topu taca attı. Düzeltme sonucunda toplam matrah yalnızca 8.000 TL artmışsa, 8.000 x 0,15 = 1.200 TL geçici vergi çıkması gerekmez mi? Fakat şu an ödediğim vergileri tekrar ödemem isteniyor. Gecikme zammı ve damga vergisini hesaba katmıyorum, onlar zaten ödenecek.

Bu durumda nasıl bir yol izlemem gerekiyor?

 

[ferhat]

Cevabınız için teşekkür ederim. Ancak, geçici vergide yanılma payının %10’u aşması durumunda düzeltme yapılması gerekmiyor mu? Benim durumumda bu oran aşılıyor. Örnek kaynak: PWC Makalesi.

Tedbiri elden bırakmamak adına muhasebecime 3 dönemin tamamı için düzeltme beyannamesi verdirdim. Ancak, toplam matrah sadece 8.000 TL artmış olmasına rağmen, düzeltme sonucunda sanki 32.000 TL artmış gibi bir vergi tahakkuk ettirildi. Düzeltme esnasında mahsup işleminin hatalı yapıldığını veya zaten ödenmiş vergilerin hesaba katılmadığını düşünüyorum ancak muhasebecime durumu bir türlü izah edemedim. İşin komik tarafı sanırım muhasebecim, işine karışıyormuşum gibi düşündü ve sonunda “Vergi dairesiyle halledin, benim yapabileceğim bir şey yok” diyerek topu taca attı. Düzeltme sonucunda toplam matrah yalnızca 8.000 TL artmışsa, 8.000 x 0,15 = 1.200 TL geçici vergi çıkması gerekmez mi? Fakat şu an ödediğim vergileri tekrar ödemem isteniyor. Gecikme zammı ve damga vergisini hesaba katmıyorum, onlar zaten ödenecek.

Bu durumda nasıl bir yol izlemem gerekiyor?

Olayi Mali Musavirden'de dinlemek lazim. Bunu neden yaziyorum, ''Düzeltme esnasında mahsup işleminin hatalı yapıldığını veya zaten ödenmiş vergilerin hesaba katılmadığını düşünüyorum'' Bu soyleminize gore ,islem yapilan evraklarida kontrol etmek lazim. Eger anormal bir artis varsa hesaplamalar yanlis yapilmis olabilir. ( Olabilir sayin varsayim uzerine konusuyorum dedigim gibi yapilan kayitlari gormek lazim.)

PWC'nin makalesini pek kaale almiyorum. ( Kusura bakmayin ukalalik degil, Kanunlar, Danistay Kararlari, Yargitay Kararlari benim icin daha onemli. Birde bu tip kurumlar sadece yazarlar soru sor donus alamazsin.)


Yanılma payı %10 olarak tanımlanmış ama neyin %10’u olduğu net değil. Kanun’da geçen “… geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edilmesi” ifadesi biraz sorunlu bir ifade. Çünkü vergi değil matrah beyan edilir. Vergi beyan edilen matrah üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak tarh edilir. Her ne kadar beyannamelerde vergi hesaplanıyorsa da verginin hesaplanması ve tarhı vergi dairesinin işi. Mükellefin beyan ettiği tutar vergi değil matrah.

Asagidaki danistay ve idare Kararlarinda;

Gelir İdaresinin görüşü açık; geçici vergi matrahı %10’u aşan tutarda düşük beyan edilmişse, %10’u aşan kısım üzerinden tarhiyat yapılması gerekir diyor İdare.

Danıştay kararında, geçici vergi matrahının % 10’u aşan tutarda düşük beyan edilmesi durumunda, eksik beyan edilen tutarın tamamı üzerinden tarhiyat yapılır deniyor. Gerekçeleri ifade olarak da neredeyse tamamen aynı olan kararlarda;

• Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 120. maddesinin dördüncü fıkrasında, yapılan incelemeler sonucu, geçmiş dönemlere ait geçici verginin %10'u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu kısım için re'sen veya ikmalen geçici vergi salınacağı,

eksik beyan edildiğinin tespiti halinde'' bu tespiti vergi dairesi yapacak, zaten o yapmadan siz beyan etmissiniz.

• Sözü geçen fıkrada beyandaki noksanlığın bağlandığı %10 oranının, bu nedenle yapılması gereken vergilendirmenin ön koşulu olduğu ve belirtilen oranı aşmayan noksan bildirimlerin, vergilendirme konusu yapılmaması amacıyla öngörüldüğü,

• Noksan bildirimin %10'u aşması halinde, beyan dışı bırakılan tutarın tümünün re'sen veya ikmalen vergilendirmeye esas alınmasının Vergi Usul Kanunu’nun 29 ve 30. maddelerinin gereği olduğu,

belirtiliyor. (Danıştay Üçüncü Dairesinin 20.09.2005 tarih ve E:2005/1149 K:2005/1925 sayılı, Danıştay Dokuzuncu Dairesinin 25.05.2022 tarih ve E:2019/1731 K:2022/2086 sayılı, Danıştay Dokuzuncu Dairesinin 01.06.2022 tarih ve 2020/2712 K:2022/2395 sayılı kararları.)

 

[ZenoMindset]

Olayi Mali Musavirden'de dinlemek lazim. Bunu neden yaziyorum, ''Düzeltme esnasında mahsup işleminin hatalı yapıldığını veya zaten ödenmiş vergilerin hesaba katılmadığını düşünüyorum'' Bu soyleminize gore ,islem yapilan evraklarida kontrol etmek lazim. Eger anormal bir artis varsa hesaplamalar yanlis yapilmis olabilir. ( Olabilir sayin varsayim uzerine konusuyorum dedigim gibi yapilan kayitlari gormek lazim.)

PWC'nin makalesini pek kaale almiyorum. ( Kusura bakmayin ukalalik degil, Kanunlar, Danistay Kararlari, Yargitay Kararlari benim icin daha onemli. Birde bu tip kurumlar sadece yazarlar soru sor donus alamazsin.)


Yanılma payı %10 olarak tanımlanmış ama neyin %10’u olduğu net değil. Kanun’da geçen “… geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edilmesi” ifadesi biraz sorunlu bir ifade. Çünkü vergi değil matrah beyan edilir. Vergi beyan edilen matrah üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak tarh edilir. Her ne kadar beyannamelerde vergi hesaplanıyorsa da verginin hesaplanması ve tarhı vergi dairesinin işi. Mükellefin beyan ettiği tutar vergi değil matrah.

Asagidaki danistay ve idare Kararlarinda;

Gelir İdaresinin görüşü açık; geçici vergi matrahı %10’u aşan tutarda düşük beyan edilmişse, %10’u aşan kısım üzerinden tarhiyat yapılması gerekir diyor İdare.

Danıştay kararında, geçici vergi matrahının % 10’u aşan tutarda düşük beyan edilmesi durumunda, eksik beyan edilen tutarın tamamı üzerinden tarhiyat yapılır deniyor. Gerekçeleri ifade olarak da neredeyse tamamen aynı olan kararlarda;

• Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 120. maddesinin dördüncü fıkrasında, yapılan incelemeler sonucu, geçmiş dönemlere ait geçici verginin %10'u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu kısım için re'sen veya ikmalen geçici vergi salınacağı,

eksik beyan edildiğinin tespiti halinde'' bu tespiti vergi dairesi yapacak, zaten o yapmadan siz beyan etmissiniz.

• Sözü geçen fıkrada beyandaki noksanlığın bağlandığı %10 oranının, bu nedenle yapılması gereken vergilendirmenin ön koşulu olduğu ve belirtilen oranı aşmayan noksan bildirimlerin, vergilendirme konusu yapılmaması amacıyla öngörüldüğü,

• Noksan bildirimin %10'u aşması halinde, beyan dışı bırakılan tutarın tümünün re'sen veya ikmalen vergilendirmeye esas alınmasının Vergi Usul Kanunu’nun 29 ve 30. maddelerinin gereği olduğu,

belirtiliyor. (Danıştay Üçüncü Dairesinin 20.09.2005 tarih ve E:2005/1149 K:2005/1925 sayılı, Danıştay Dokuzuncu Dairesinin 25.05.2022 tarih ve E:2019/1731 K:2022/2086 sayılı, Danıştay Dokuzuncu Dairesinin 01.06.2022 tarih ve 2020/2712 K:2022/2395 sayılı kararları.)

Cevabınız için çok teşekkür ederim. Şu anda merak ettiğim konu, bir hata olup olmadığı ya da düzeltme beyannamesi verilip verilmemesi değil. Zaten üç dönemin tamamı için düzeltme beyannamelerini verdik. Benim asıl endişem, aynı vergiyi gereksiz yere birden fazla ödemek istemiyor oluşum; bu durum çifte vergilendirme gibi görünüyor. Düzeltme beyannameleri sonrasında tahakkuk eden tutarları şimdilik zaten ödeyeceğim. Ancak esas sorum şu: Bu ödemeleri yıllık gelir vergisi beyannamesi verirken mahsup edebilir miyiz? Veya bizzat kendim vergi dairesiyle mahsuplaşabilir miyim?

Muhasebecimle tekrar geçici vergi düzeltmesi sürecine girmek istemiyorum. Çünkü ciddi bir iletişim sorunu yaşadık ve süreci mümkün olduğunca sorunsuz ilerletmek istiyorum.
Size sadece şunu tekrar belirteyim; yapılan düzeltmeler sonucunda toplam matrah sadece 8.000 TL arttı ve bu, 1.200 TL geçici vergi anlamına geliyor. Ancak tahakkuk eden vergi 4.800-4.900 TL civarında, yani yaklaşık dört katı. Bu fark, ortada bariz bir hesap hatası olduğunu gösteriyor.

Bu konuda nasıl bir yol izlemem gerektiği konusunda yönlendirme rica ediyorum. Yani sorum açık ve net, şimdi yapmam gereken nedir?