Geçmiş yıl zararı ve matrah artırımı

[_mustafa]

2011 yılında zarar eden bir işletme (5000tl) matrah artırmış ve 3000 tl matrah beyan edip 450 tl vergi ödemiştir. 2012 ggv döneminde kar çıkması halinde geçmiş yıl zararından faydalanmamızda bir sakınca varmıdır.

 

[a.makineci]

Ynt: Geçmiş yıl zararı ve matrah artırımı

Merhaba ;

Konu ile ilgili bir özelgeyi paylaşmak istiyorum.

MALİYE BAKANLIĞI MUKTEZASI

Tarih : 11.3.2005

Sayı : B.07.0.GEL.0.40/4045-87/11900

Konusu : İlgili yıl faaliyetlerinden zarar ettikleri halde rızaen kâr beyan eden mükelleflerin, geçmiş yıl zararını sonraki yıllarda beyan edecekleri gelirden mahsup etmelerinin mümkün bulunmadığı Hk.

Muktezanın Özeti: İlgide kayıtlı yazınız ve eklerinin incelenmesinden, 2003 takvim yılında zarar beyan ettiği halde rızaen matrah artırımında bulunan İliniz ....... Vergi Dairesi mükelleflerinden ..........?nin, 2004 takvim yılı içerisinde verilen geçici gelir vergisi ve 2005 takvim yılında verilecek olan yıllık gelir vergisi beyannamelerinde, 2003 takvim yılına ait zararın mahsup edilip edilemeyeceği hususunda tereddüte düşüldüğü anlaşılmaktadır.

Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanununun 83?üncü maddesinde, aksine hüküm olmadıkça gelir vergisinin, mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunacağı hükme bağlanmıştır.

Anılan madde hükmü gereğince, mükelleflerin beyanı esas olduğundan, ilgili yıl faaliyeti zararla sonuçlanan ancak dönem matrahını rızaen kârlı gösteren mükellefler hakkında bu beyanlar esas alınarak tarhiyat yapılacaktır.

Dolayısıyla, ilgili yıl faaliyetlerinden zarar ettikleri halde rızaen kâr beyan eden mükelleflerin, geçmiş yıl zararını sonraki yıllarda beyan edecekleri gelirden mahsup etmeleri mümkün bulunmamaktadır.

 

[_mustafa]

Ynt: Geçmiş yıl zararı ve matrah artırımı

Teşekkür ederim.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Geçmiş yıl zararı ve matrah artırımı

6111 sayılı Kanuna göre yapılan matrah artırımlarında geçmiş yıl zararlarının durumu şöyledir.

6111 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin dokuzuncu fıkrasında, "Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50'si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilmez." hükmü yer almaktadır.

Bu hükme göre mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2010 ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.

 

[a.makineci]

Ynt: Geçmiş yıl zararı ve matrah artırımı

Merhaba ;

Sn KARAKAYA ;

Aynı maddenin 1.fıkrasında da 2006-2007-2008 ve 2009 yılları baz alınıyor. Sorulan soruda ise rızaen matrah arttırımı 2011 yılı için yapılmış.

Sanki farklı düşünüyor gibiyim.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Geçmiş yıl zararı ve matrah artırımı

Hmmm, sanırım siz haklısınız, ben nedense sorudaki 2011 ibaresini görmeden 6111 e göre matrah artırımı var diye düşündüm. Aslında burada kafamın karışması doğal çünkü matrah arttırımı deyince aklıma otomatik olarak 4811 ve 6111 sayılı Kanunlar geliyor, matrah arttırımı kavramı sadece bu iki kanunda geçiyor.

Elbette 6111 2006-2007-2008-2009'u kapsadığı için 2011 yılında matrah arttırımı mümkün değil. O zaman buna matrah artırımı demekten ziyade düzeltme beyannamesi vermek, veya yasal defterlerde zarar gözükmesine karşı mali kar beyan etmek gibi bir isim vermek lazım.

O zaman sizin verdiğiniz özelge bu sorunun cevabı olarak kalsın, benim verdiğim cevap ta 6111'e göre matrah arttırımı için kalsın.