Merhaba,
Soru hem ticaret kanunu hemde vergi kanunları açısından sorulmuş. Vergi kanunları açısından bilançodaki kar ve zarar değil, beyannamedeki kar ve zarar tutarları önemlidir ve dikkate alınmalıdır.
Arkadaşımızın sorusuna göre ve anladığıma göre;
Eğer bir Anonim Şirket söz konusu ise; Bilançoda görülen geçmiş yıl karını mahsup etmeden zaten dönem karını dağıtamayacağınıza göre "Kar Dağıtım Tablosunda" öncelikle geçmiş yıl zararının mahsup edilmesi gerekmektedir. Bu kararında "Yönetim Kurulunun" önerisiyle TTK.362. ve 369. maddeleri gereğince (mali tabloların kabul edilmesi şeklinde) "Genel Kurulda" alınması gerekmektedir. Genel Kurulda zaten hükümet komiseri bulunacak ve tutanaklar komiser tarafından imzalanarak, tescil ve ilan edilecektir. Bu nedenle Genel Kurul ile ilgili işlemler dışında ayrıca noter tasdiki v.s. gerekmemektedir.
Limited şirkette ise, bu karar TTK 539. madde gereğince Ortaklar Kurulu Kararı ile alınmalıdır.
Beyannameden indirimi ise yukarıdaki işlemlerden bağımsızdır. "Düzeltilmiş Geçmiş Yıl Zararı" tutarına dikkat etmek gerekiyor. Düzeltme (2003 ve önceki dönem) öncesi geçmiş yıl karları olabilir ve düzeltme ile bu zarar olarak çıkmış olabilir. Eğer böyle ise beyannamede en azından 2003 ve öncesi döneme ait indirilecek bir zarar mevcut olmayacaktır. Zarar rakamı artmış ise düzeltmeden oluşan zarar dikkate alınmayacak, düzeltmeden önceki geçmiş yıl zararlarında KKEG olarak değerlendirlecek tutarların düşülmesi ile bulunacak tutar dikkate alınacaktır. Bu tutarlar bilançodaki "Geçmiş Yıl Zararları" tutarından bağımsız, önceki dönemde vermiş olduğunuz beyannamede yazılı olan "Geçmiş Yıl Zararları" ve (varsa) 2004 yılı dönem zararı toplamı olacaktır.
Düzeltme öncesi zarar tutarlarını da yazarsan rakamsal olarak yardımcı olmaya çalışırız.