Gelir Geçicide Ödenmeyen SGK primi HK
- Konbuyu başlatan BurcuKaya
- Başlangıç tarihi
KKEG Olarak Bildirme Zorunluluğu- SGK primleri ödenmediği sürece gider olarak kabul edilmez.
- Bu nedenle, geçici vergi beyannamesinde KKEG olarak dikkate alınmalıdır.
- Bu uygulama, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi ve ilgili tebliğler doğrultusunda yapılır.
Beyannamede Bildirim ŞekliBilanço esasına göre defter tutan mükellefler için:
1. Ticari kazanç kısmına, dönem kârı + KKEG toplamı yazılır.
2. KKEG tutarı, 689 nolu hesapta izlenir.
3. Beyannamede “Ticari Kazanç” satırına bu toplam yazılır.
4. Bu şekilde vergi matrahı artırılır ve %15 oranında geçici vergi hesaplanır.
‘’Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamaz.’’
İbaresine istinaden şahsen geçici vergide değil kurumlar ya da gelir vergisinde kayıtları atıyorum. Ayrıca KKEG olarak değil 180 hesaplarda takip ediyorum. İncelemeye girdiğimizde özellikle bu konu sorulmuştu kayıtlar uygun geldi müfettişe bir sıkıntı yaşamadık.
Geçici vergide ve KKEG olarak kayıtlara atmanızda bir problem oluşturmaz.
İbaresine istinaden şahsen geçici vergide değil kurumlar ya da gelir vergisinde kayıtları atıyorum. Ayrıca KKEG olarak değil 180 hesaplarda takip ediyorum. İncelemeye girdiğimizde özellikle bu konu sorulmuştu kayıtlar uygun geldi müfettişe bir sıkıntı yaşamadık.
Geçici vergide ve KKEG olarak kayıtlara atmanızda bir problem oluşturmaz.
ksimkesyan
Fenomen Üye
Sayın Arkadaşlar,
Yıllardır yazıyoruz ama bazı konular maalesef kangren olmuş, birde o kadar emin yazılıyor ki hayret etmemek mümkün değil, yinede tekrar anlatalım.
Öncelikle TDHP Finansal Muhasebe tekniğiyle hazırlanmış bir yapıdır. Tamamı ciddi bir şekilde incelendiğinde ve sonuçları itibariyle çıkarılan ( şartlar gerçekleştiğinde verilmesi zorunlu olan ) tablolar şekliyle tam da bu tekniğe göredir. Veya yapılan kayıtlar vergi matrahını hesaplamak için değildir. ( Hoş geçmişte de öyle değildi ayrı. Yaşıt meslektaşlarım beyanname ekinde hazırladıkları "Ticari Kardan Mali Kara" formlarını hatırlayacaklardır.
Tabi bu esaslara göre de 689 hesap da "Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar" bu amaçla kullanılamaz. TDHP sadece hesap kodlarının böyle de olur diye kullanılacağı bir yapıyı da engelliyor. Neden ? Çünkü tebliğde de açıklandığı üzere 12 Kavramdan üçüne de kesinlikle aykırıdır,
06. Maliyet Esası Kavramı,
08. Tutarlılık Kavramı,
12. Özün Önceliği Kavramı.
Bu demektir ki esasen 7' li hesapta bulunması gereken bir gideri 689 da kayda alıp onun adını da aslında bu KKEG dir diyorsunuz ki bu bir Kar/Zarar hesabıdır.
Bu noktada KKEG nedir ? i de açıklayalım. KKEG hiçbir şart altında vergi matrahının hesabında indirime esas alınamayacak bir giderdir. Yani SGK primi bu kurala da uymuyor.
Ve yedili hesapların gider sistemi yapısına da aykırı. 7A ve 7B hesapları da Gider Hesap gurupları yapısını da açıklar. Yani 689 buna da aykırı.
Öyleyse SGK primi de ödenmemiş dahi olsa ancak gider gurubu içinde yer alabilir. ve 689 hesapta bir torba hesap olarak da takip edilemez. TDHP bu konuda dahi özel düzenleme getirmiş;
Bilançonun Biçimsel Yapısı başlığı altında der ki; "Bilanço hesapları arasında mahsup yapılamaz. Tabloda "Diğer" başlığı altında yer alan bir kalem tutarının, ait olduğu grubun toplam tutarının % 20 sini aşması durumunda, bu kalem ayrı bir başlık altında ayrıca gösterilir."
E siz hem 689 kullanın birçok gideri buralarda tutun (KKEG) yok olmaz.
Peki nasıl yapalım ? Muhasebenin en güzel tekniklerinden biri de "ANI KAYDI" tekniğidir ve bunun için Nazım Hesaplar kullanılır "EŞ ZAMANLI KAYIT" tekniğiyle. Örneğin 902.1 B / 902.2 A KKEG hesabı açar gider kaydı sonrası aynı maddeye Md. XXXXXX ödenmeyen SGK Primi Haziran gibi bir açıklama yazarsınız. Bu hesap raporu size tüm KKEG olması gereken bilgileri doğrudan hatırlatır.
@K.Ozan
arkadaşımızın kullandığı 180 hesap tekniği alt hesaplar açısından benimde çokça önerdiğim bir yöntem olmasına rağmen gerçekte yukarda adıgeçen "06. Maliyet Esası Kavramı" açısından bir sorun maalesef, ancak bu çok daha fazla tartışmalı bir konu çünkü bu kez de 04. Dönemsellik Kavramı, kavramı ile örtüşemiyor.
Kişisel görüşüm bu tür ödemeye dayalı giderleştirme, giderin (tabi gelirin de) tahakkuk ve dönemsellik ilkelerine önemli bir darbe olarak duruyor ki buna benzer başka başlıklar da maalesef var.
Umarım uzun olmayan anlaşılır bir açıklama olmuştur.
Yıllardır yazıyoruz ama bazı konular maalesef kangren olmuş, birde o kadar emin yazılıyor ki hayret etmemek mümkün değil, yinede tekrar anlatalım.
Öncelikle TDHP Finansal Muhasebe tekniğiyle hazırlanmış bir yapıdır. Tamamı ciddi bir şekilde incelendiğinde ve sonuçları itibariyle çıkarılan ( şartlar gerçekleştiğinde verilmesi zorunlu olan ) tablolar şekliyle tam da bu tekniğe göredir. Veya yapılan kayıtlar vergi matrahını hesaplamak için değildir. ( Hoş geçmişte de öyle değildi ayrı. Yaşıt meslektaşlarım beyanname ekinde hazırladıkları "Ticari Kardan Mali Kara" formlarını hatırlayacaklardır.
Tabi bu esaslara göre de 689 hesap da "Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar" bu amaçla kullanılamaz. TDHP sadece hesap kodlarının böyle de olur diye kullanılacağı bir yapıyı da engelliyor. Neden ? Çünkü tebliğde de açıklandığı üzere 12 Kavramdan üçüne de kesinlikle aykırıdır,
06. Maliyet Esası Kavramı,
08. Tutarlılık Kavramı,
12. Özün Önceliği Kavramı.
Bu demektir ki esasen 7' li hesapta bulunması gereken bir gideri 689 da kayda alıp onun adını da aslında bu KKEG dir diyorsunuz ki bu bir Kar/Zarar hesabıdır.
Bu noktada KKEG nedir ? i de açıklayalım. KKEG hiçbir şart altında vergi matrahının hesabında indirime esas alınamayacak bir giderdir. Yani SGK primi bu kurala da uymuyor.
Ve yedili hesapların gider sistemi yapısına da aykırı. 7A ve 7B hesapları da Gider Hesap gurupları yapısını da açıklar. Yani 689 buna da aykırı.
Öyleyse SGK primi de ödenmemiş dahi olsa ancak gider gurubu içinde yer alabilir. ve 689 hesapta bir torba hesap olarak da takip edilemez. TDHP bu konuda dahi özel düzenleme getirmiş;
Bilançonun Biçimsel Yapısı başlığı altında der ki; "Bilanço hesapları arasında mahsup yapılamaz. Tabloda "Diğer" başlığı altında yer alan bir kalem tutarının, ait olduğu grubun toplam tutarının % 20 sini aşması durumunda, bu kalem ayrı bir başlık altında ayrıca gösterilir."
E siz hem 689 kullanın birçok gideri buralarda tutun (KKEG) yok olmaz.
Peki nasıl yapalım ? Muhasebenin en güzel tekniklerinden biri de "ANI KAYDI" tekniğidir ve bunun için Nazım Hesaplar kullanılır "EŞ ZAMANLI KAYIT" tekniğiyle. Örneğin 902.1 B / 902.2 A KKEG hesabı açar gider kaydı sonrası aynı maddeye Md. XXXXXX ödenmeyen SGK Primi Haziran gibi bir açıklama yazarsınız. Bu hesap raporu size tüm KKEG olması gereken bilgileri doğrudan hatırlatır.
@K.Ozan
arkadaşımızın kullandığı 180 hesap tekniği alt hesaplar açısından benimde çokça önerdiğim bir yöntem olmasına rağmen gerçekte yukarda adıgeçen "06. Maliyet Esası Kavramı" açısından bir sorun maalesef, ancak bu çok daha fazla tartışmalı bir konu çünkü bu kez de 04. Dönemsellik Kavramı, kavramı ile örtüşemiyor.
Kişisel görüşüm bu tür ödemeye dayalı giderleştirme, giderin (tabi gelirin de) tahakkuk ve dönemsellik ilkelerine önemli bir darbe olarak duruyor ki buna benzer başka başlıklar da maalesef var.
Umarım uzun olmayan anlaşılır bir açıklama olmuştur.