Sayın Mşahin e cevap:
Bu üzerinde çok konuşulup tartışılan bir konudur. Genellikle kanunların değişen hükümleri dikkate alınmadan eski uygulamalara göre işlem yapılmaktadır. Sizin araç satın aldığınız kişi GVK’nun 94. maddesinde 4108 sayılı kanunla kaldırılmadan önce sayılan “diğer kişiler” kapsamına girmektedir. Bu kişilerden alınan mal ve hizmetler için tevkifat yapılması zorunluluğu 4108 sayılı Kanunla kaldırılmıştır. Dolayısıyla kestiğiniz gider pusulasında GV. tevkifatı yapmanız söz konusu değildir. Bununla ilgili Maliye Bakanlığı Özelgesi aşağıdadır.
Diğer taraftan olayı KDV açısından incelersek;
Vergi mükellefi olmayan bir kişiden alınan araç için KDV tahakkuk ettirilmez. Hatta bu kişi basit usulde vergi mükellefi olsa bile yine KDV tevkifatı yapılmayacaktır. (KDVK 88. No.lu Genel Tebliği’ne bakınız.)
Bu araca ait muhasebeleştirme işlemini kestiğiniz gider pusulasını esas alarak yapınız. Noter sözleşmesi gider pusulasının ekinde tevsik edici belge olarak bulunsa iyi olur.
……………………………………………………………………………………………………………………….
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
TARİH : 16.11.1999
SAYI : B.07.0.GEL.0.44/4422-33/49938
KONU : Şirket tarafından nihai tüketiciden alınan otomobil için gider pusulası düzenlenmesi ancak tevkifat yapılmaması hk.
İLGİ : 04.10.1999 tarihli dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçenizin incelenmesinden; şirketinizde kullanılmak üzere vergi mükellefiyeti olmayan (nihai tüketici) kişiden aldığınız binek otomobil için gider pusulası düzenlenip düzenlenmeyeceği ile bu taşıt alımı için kesinti uygulanıp uygulanmayacağı hususunda tereddüde düşüldüğü anlaşılmıştır.
Bilindiği üzere; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesinde, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa; yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmünde olduğu belirtilmiştir.
Buna göre, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için gider pusulası düzenlemeleri ve bu belgeyi işi yapana veya emtiayı satana imza ettirmeleri gerekmektedir.
Öte yandan, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 13 numaralı bendinde, 4108 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle "diğer kişilerden" satın alınan mal ve hizmet için yapılan ödemeler vergi tevkifat’ının kapsamı dışına çıkartıldığından esnaf muaflığı kapsamı dışında kalan diğer kişilere yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
Bu nedenle, şirketiniz tarafından nihai tüketiciden alınan otomobil için gider pusulası düzenlenmesi ancak, vergi tevkifat’ının yapılmaması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Bakan a.
………………………………………………………