GİB. BMVD.’nin, 10.04.2014 tarih ve 64597866-105[229-2014]-41 sayılı Özelge de “Kurumunuzca gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine teslim edilen hediye çeklerinin, söz konusu mükellefler tarafından nihai kullanıcılara teslimi sonrasında bu kişiler tarafından kullanılmasını müteakip, hediye çeklerinin nihai kullanıcılarına yapılan teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel üzerinden teslime konu mal ve hizmetin tabi olduğu oranda KDV hesaplanması, ancak faturanın hediye çekinin teslim edildiği gelir veya kurumlar vergisi mükellefi adına düzenlenmesi gerekmektedir.” Şeklinde görüş bildirilmiştir
Özelgeden de anlaşılacağı üzere, hediye çeki karşılığında yapılan teslim veya hizmete ait faturanın, çekleri (müşterilerine personeline vb.) hediye amaçlı olarak veren firma adına düzenlenmesi gerekmektedir.
Hediye Çekini Satın Alan Şirketin Muhasebe Kaydı:
–––––––––––––––––/––––––––––––––––
136- DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
102 BANKALAR HESABI
Peşin alınan hediye çeklerinin kaydı
–––––––––––––––––/––––––––––––––––
Hediye Çeklerini Satın Alan Şirketin Gider Yazmasi
Hediye çekini satın alıp dağıtan şirketler, avans hesabında izledikleri tutarları, kurumlar vergisi yönünden vergiyi doğuran olayın (alışveriş çekinin ibrazı ile birlikte) mal veya hizmet tesliminin gerçekleştiği anda meydana gelmesi sebebiyle, mal veya hizmet bedelinin karşılığı olan tutarı da giderin miktar ve mahiyet itibariyle kesinleştiği ilgili dönemde hesaplarına gider olarak intikal ettirebileceklerdir. İlgili muhasebe kaydı aşağıdaki şekilde yapılacaktır.
–––––––––––––––––/––––––––––––––––
760- PAZAR. SATIŞ VE DAĞITIM GİD.
… Giderleri
191- İNDİRİLECEK KDV
136- DİĞ. ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
–––––––––––––––––/––––––––––––––––
Çeklerin Personele Verilmesi Durumundaki Kayit
Çekin Bordroya dâhil edildiği ve gelir vergisi stopajına tabi tutulduğu düşünüldüğünde;
–––––––––––––––––/––––––––––––––––
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
- Personel Giderleri
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- GV Stopajı
136 DİĞ. ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
- Hediye Çekleri
–––––––––––––––––/––––––––––––––––