Hizmet ithalinde stopaj uygulaması.

[usta]

Selamlar,


Yabancı bir ülkede yerleşik şahıs veya firmalar, Türkiye’ de yerleşik firmaların mallarına kendi ülkelerinde ya da diğer yabancı ülkelerde müşteri bulmakta ve Türk firmaların mallarının satılmasına aracılık etmektedirler. Yabancı şahıs veya firmalar müşteri bulma hizmetini Türkiye dışında vermekte ve Türk firması bu hizmet sonucunda yurt dışına mal satmaktadır. Bu hizmetleri karşılığı ise merkezi Türkiyede bulunan firmalara hizmet faturası kesmektedirler.

Sizden ricam kanunlarımız açısından bu kesilen faturaların stopaja tabi olup olmadığı, eğer tabi ise oranın ne olduğuna yönelik konuları içeren görüş ve/veya mevzuat hükümlerini de içeren bilgilerdir.

Cevap verenlere peşinen teşekkürlerimi sunar, kolaylıklar dilerim.

 

[OSMAN EROL]

Sayın Usta

Bahsettiğiniz hizmet Türkiye’de yapılmadığı için Katma değer Vergisine tabi değildir. Dolaysıyla yapılan ödemeden KDV stopajı yapmak da söz konusu değildir.

Gelir ve Kurumlar Vergisi stopajı açısından değerlendirmek gerekirse, eğer bahsettiğiniz firmanın Türkiye’de işyeri veya daimi temsilcisi varsa (yani dar mükellef durumunda ise) ödenen meblağ üzerinden %25 oranında vergi stopajı yapılmalıdır. (KVK:m.24) . Eğer yoksa yapılan ödemelerden KV ve GV stopajı da yapılmaz.
------------------------------
Selamlar
Osman Erol

 

[devrimbeyaz]

Sayın Usta...
Dar mükellefiyet , gerçek kişiler açısından Türkiye'de yerleşik olmayanlar ; Tüzel kişiler açısından ise kanuni ve iş merkezinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayanlar için sözkonusudur...Bahsettiğiniz olayda Türkiye'de Kanuni ve İş merkezi olmayan bir kurumun Türkiye'de gelir elde etmesine değinmiş ve bunun stopaja tabi olup olmadığını sormuşsunuz...
K.V.K.'nın 45.Maddesine göre "Kazanç veya İradın ve gelir unsurlarının
Türkiye'de elde edilmesi ve Türkiye'de daimi temsilci bulundurulması hususlarında G.V.K.'nın 7.ve 8.maddeleri uygulanır" denilerek kıyas yolu ile yoruma açıklık getirilmiştir.Buna göre G.V.K. 8.madde de işyeri ve daimi temsilci şartları , 7.Maddede ise kazanç ve iradın hangi unsur olduğu hususu anlatılmaktadır...
Bu girişten sonra sizin durumunuzda... yabancı kurumun size hizmet satışı neticesinde elde edilen gelir G.V.K'da... ya 7.Madde 3 numaralı bent, ya da 7.madde 4 numaralı bende göre gelir unsuru tespit edilir...
Bu tespit sonrası ise K.V.K.24.Madde gereğince stopaj yapılır.
Stopaj oranı G.V.K.7/3 için yani ücret geliri için % 25 , G.V.K.7/4 'e göre ise yani serbest meslek faaliyeti için % 22'dir...
Ama maalesef sorun burada bitmemektedir.
Bildiğiniz gibi...vergi...aynı zamanda bir ülkenin egemenlik alanına işaret etmektedir. yani... bu coğrafi sınırlar içinde vergi koyma yetkisi bu ülkeye aittir...ancak bunun bazı istisnaları vardır.O da "çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları"dır... Konumuzda Türkiye'de yerleşik olmayan firmanın yine Türkiye'deki faaliyet süresi bir takvim yılında 183 günü aşıyorsa Türkiye'nin OECD modeline koyduğu rezerv ile vergileme hakkına sahiptir...Ama dikkat edelim 183 günü aşarsa vergileme vardır...
İşte burada diğer bir soru karşımıza çıkıyor...ilgili şirketin Türkiye'deki faaliyet süresinin 183 günü aştığını nasıl bileceğiz ...nasıl tespit edeceğiz derseniz inanın bilmiyorum...Benim düşüncem bahsettiğiniz olaydaki müşteri bulma faaliyeti Türkiye'de 183 günü aşan bir faaliyet olmadan yapılması zor bir iştir... Hatta bu faaliyetin Türkiye'de daimi temsilci olmadan bile yapmak bence zordur...Dolayısı ile eğer daimi temsilcisi gibi bir durum varsa zaten ticari kazanç hükümleri geçerli olacağı için stopaj yoktur...
Konuyu fazla dallandırdığım için kusuruma bakmayın..
İyi çalışmalar dilerim...

 

[usta]

Sevgili dostlar gösterdiğiniz ilgiye çok teşekkür ederim. Ancak konu hakkında daha detaylı bilgiye ihtiyacım var.

Tamer bey sizinde konu hakkındaki görüşlerinizi alabilirmiyim.

Sağlıcakla kalın...

 

[OSMAN EROL]

Sayın devrimbeyaz

Sizin bahsettiğiniz konu ithalat ile değil ihracat ile ilgili. Konu 32 Sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma hakkındaki Karar ile düzenlenmiştir. İhraç bedellerinin Türkiyeye getirilmesi hakkındadır. Kararın ilgili maddesi aşağıdadır.
-----------------------
Selamlar
Osman Erol
..............................................................................................

32 SAYILI KARAR/MD. 8.

İHRAÇ BEDELLERİNİN YURDA GETİRİLMESİNDE GENEL SÜRE VE ORAN

TPKKHK 32 sayılı Kararın 8 inci maddesi uyarınca, ticari amaçla ihraç edilen malların bedellerinin fiili ihraç tarihinden itibaren 180 gün içinde, yurt içine getirilerek döviz alım belgesine bağlanması zorunludur.

Ancak, söz konusu ihraç dövizlerinin en az %70 inin fiili ihraç tarihinden itibaren 90 gün içinde getirilerek bozdurulması halinde, ihracatçı kalan bakiye üzerinde serbestçe tasarruf etme hakkına sahip olacaktır.

Öte yandan, söz konusu 180 günlük süre, genel süredir. 32 Sayılı Kararda yer alan özel haller ile, mücbir sebepler nedeniyle oluşan gecikmeler için süre belirme yetkisi, Hazine ve Dış Ticaret Müsteşarlığının bağlı bulunduğu Bakanlığa aittir.
............................................

 

[Tamer Başkan]

Merhaba,

KDV Kanunu açısından;
Yapılan hizmet yurtdışında gerçekleştiği için, KDV Kanunu 1. maddesine göre KDV kanunu kapsamına girmemektedir.

İstanbul Defterdarlığının Yurtdışında gerçekleştirlen ve Yurtdışında yararlanılan hizmetlere ait KDV hakkındaki görüşünden bir alıntı;

Buna göre,...................Dış Ticaret AŞ.’nin ............... mukim bir firmadan alarak ............. mukim bir firmaya sattığı ve son alıcısı ..................... bir firma olan mallarla ilgili olarak tarafınızca yine yurt dışında verilen analiz, gözetim, kalite kontrol, miktar kontrol, numune alım hizmetleri yurt dışında gerçekleştiğinden KDV’nin konusuna girmemektedir. Bu işle ilgili yüklenilen KDV ise işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır.

Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından
Hizmetin Türkiye'de gerçekleştirilmemiş olması nedeniyle stopaj söz konusu değildir. İstanbul Defterdarlığının konuyla birebir örtüşen bir soruya verdiği 14.01.2005 tarihli görüşünü aşağıdaki linkten okuyabilirsiniz.

Amerika Birleşik Devletlerinde mukim firmayla yapılan sözleşme gereğince komisyon ödemelerinden stopaj yapılıp yapılmayacağı hk

Sayın "devrimbeyaz"ın bahsettiği 183 gün kabaca tarifle yurtdışında mukim "Dar Mükellef" firmalardan yurtiçinde hizmet alımı durumunda geçerlidir. Hizmet yurtdışında gerçekleştirildiği ve yine yurtdışında yararlanıldığı için Dar Mükellefiyetten söz edilemez diye düşünüyorum.

 

[devrimbeyaz]

Sayın Tamer Başkan'ın hakkı var...Söylediklerim hizmetin Türkiye'de gerçekleşmesi durumunda geçerli ( ki ben öyle anlamıştım )....
Aksi takdirde Sayın Tamer Başkan'ın söylediği gibi , Türkiye'de gerçekleşmeyen bu işlem için hiç bir şekilde stopaj sözkonusu değildir...
Saygılarımla....

 

[OSMAN EROL]

Merhabalar

Sayın başkan

Hizmet ithalinin (dışarıda verilen hizmet) vergilendirilmesi ile ilgili olarak bahsedilen "183 gün" sınırlaması ile ilgili hiç bir bilgim yoktur. Konuyu biraz daha açar ve bilgi verirseniz memnun olurm.
----------------------------
selamlar
Osman Erol

 

[usta]

Çok teşekkürler. Saygıyla kalın.

 

[devrimbeyaz]

Sayın Osman Erol...
183 gün esası çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında Türkiye'nin vergileme hakkının nerede başlayacağına işaret eder...
Çifte Vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının 14.( serbest meslek faaliyetleri ) ve 15. (bağımlı faaliyetler -ücret ) maddelerinde yer almaktadır...
Buna göre Dar mükellef bir kurumun elde ettiği gelirin niteliği K.V.K.Madde 45'de belirtildiği üzere kıyas yolu ile G.V.K.7.ve 8.maddeleri incelenerek tespit edilir.Bu tespit sonrası K.V.K.Madde 24'e göre stopaj yapılır...Ancak bu stopajı yapmadan önce 183 gün esası incelenmelidir...
Önceki mesajda söylediğim gibi bu tespit nasıl yapılır...emin değilim...yani ilgili kurumun Türkiye'de kaç gündür faaliyette bulunduğunu hangi kurumdan öğrenmeliyiz bilmiyorum....

Ancak tekrar söylüyorum bizim durumumuzda Sayın Tamer Başkan'ın söylediği hizmet Türkiye'de gerçekleşmemiştir...

Saygılarımla...