KDV Genel Tebliğinde şöyle bir bilgiye ulaştım ilerleyen zamanlarda bir başka kişiye faydası olur diye paylaşıyorum.
D. DİĞER HUSUSLAR
1. İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması
iade hakkı doğuran işlemleri bulunan mükelleflerin bu işlemler dolayısıyla yüklendikleri
vergileri nakden veya mahsuben iade olarak talep etmek yerine indirim yoluyla giderme tercihinde
bulunmaları mümkündür.
Tercihini bu yönde kullanan mükellefler tarafından iade hakkı doğuran işlem bedelleri KDV
Beyannamesinin “Tam istisna Kapsamına Giren İşlemler” ve “Diğer iade Hakkı Doğuran işlemler”
tablolarında beyan edilir; ancak tabloların "Yüklenilen KDV" veya "iadeye Konu Olan KDV"
sütunlarına "0" (sıfır) yazılır.
Bu şekilde beyanda bulunan mükelleflerin, iade için istenenler hariç, iade hakkı doğuran
işlemi tevsik eden belgeleri beyanname ekinde ibraz etmeleri gerekir.
Ancak, mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemleri nedeniyle iadesini talep ettikleri tutarın bir
kısmının iade alınıp kalan kısmının indirim yoluyla giderilmesi tercihinde bulunmaları mümkün
değildir.
KDV iade alacağını indirim yoluyla giderme tercihinde bulunan mükelleflerin daha sonra bu
tercihten vazgeçerek nakden veya mahsuben iade talep etmeleri halinde aradaki dönemler için
düzeltme beyannamesi vermeleri gerekir. Tercih değişikliğinin yapıldığı dönemde iade için istenilen
belgeler de verilir.
3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla
teslimlerden doğan KDV iade alacaklarının, indirim yoluyla telafi edilebilmesi mümkündür. Bu tercihi
yapan mükellefler, tecil edilemediği için iadesi gereken KDV tutarlarını en erken ihracatın
gerçekleştiği dönem beyannamesinin “indirimler” kulakçığının “indirimler” tablosunda 107 kod
numaralı satır aracılığıyla indirim konusu yapabilirler ve bu işlem için indirilecek KDV listesi
vermezler.