Sayın mozolim'e cevap:
Kurumlar vergisi Kanunun “zarar Mahsubu ve İndirimler” başlıklı Mükerrer 14. maddesinin c ve b bentleri aşağıdadır
b) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara, kamu menfaatlerine yararlı sayılan derneklere ve bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı. “
“c) (b) bendinde sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul, sağlık tesisi, yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı.”
Maddede görüldüğü gibi okul bağışlarının tamamı kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilecektir.
Yapılan bağışın muhasebeleştirmesi:
ÖRNEK: (A) A.Ş. yönetim kurulu kararı gereğince, şirketin faaliyet bölgesinde bulunan bir köye bağışlamak amacıyla okul inşa etmektedir. Bu durumda şirket bu okul için yaptığı harcamaları aşağıdaki şekilde muhasebeleştirecektir.
________________________/_______________________________
770. Genel Yönetim Giderleri XXX
100. Kasa H. XXX
________________________/_______________________________
Bağışlanmak amacıyla yapılan okul için katlanılan harcamalarla ilgili olarak alınan belgelerde gösterilen katma değer vergisi tutarı da "770 Genel Yönetim Giderleri" hesabına kaydedilecek, bu katma değer vergileri 191 no.lu hesaba alınmayacak, alınmış olsa da bu hesaptan çıkarılarak 770 no.lu hesaba aktarılacaktır. 770 No.lu hesapta biriken tutarın tamamı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır.
