Sn. Sultan;
Bilindiği üzere 28.11.2005 tarih ve 35997 no’lu Resmi Gazetede yürürlüğe giren 96 seri no’lu KDV Genel Tebliği ile katma değer vergisi mükellefi bazı işletmelere; mal veya hizmet üretimlerine ilişkin olarak ihtiyaç duydukları işgücünü kendilerine hizmet akdi ile bağlı ücretli statüsünde hizmet erbabı çalıştırarak temin etmek yerine, alt işverenlerden veya bu alanda faaliyette bulunan diğer kurum, kuruluş veya organizasyonlardan satın almaları halinde söz konusu tebliğin yayımını izleyen aybaşından itibaren temin ettikleri işgücü hizmetlerine ait katma değer vergisinde % 90 oranında tevkifat uygulaması gerekliliği getirilmiştir.
Maliye Bakanlığı söz konusu genel tebliğde bahsi geçen hangi türden hizmet alımlarının tevkifata tabi olacağının mükellefler tarafından açık olarak anlaşılamadığı gerekçesiyle 02.02.2006 tarih ve 26041 no’lu Resmi Gazete ile 97 seri no’lu KDV Genel Tebliğini yayımlamış ve bu hususta ek açıklamalarda bulunmuştur.
Fakat sizin sorunuzda yer alan hususa ilişkin olarak, 96 seri no'lu KDV Genel Tebliğinde “söz konusu hizmetin alt işverenlerden veya bu alanda faaliyette bulunan diğer kurum, kuruluş veya organizasyonlardan satın alınması halinde” tevkifat uygulanması gerektiği ifade edilmiştir.. Bu ifadeden tevkifata tabi tutulacak hizmetten kastedilenin ana faaliyet konusu kapsamında temini gerçekleştirilen işgücü hizmetleri olduğu anlaşılmaktadır. Dolayısıyla mükellefiniz bulunan firmanın kesmek istediği güvenlik hizmeti faturalarına istinaden, karşı firmanın herhangi bir KDV tevkifatı uygulamasına gitmemesi gerekmektedir. Kaldı ki, söz konusu iki firma arasında gerçekleştirilecek faturalaşma, sadece masraf yansıtması şeklinde olacaktır. Yani mükellefiniz olan firma, ilgili hizmet teminini faaliyet dışı bir gelir olarak dikkate alacaktır.
Ayrıca 91,95,96 ve 97 seri no'lu KDV Genel Tebliğlerinde yer alan çeşitli tevkifat uygulamalarının amacının riskli görülen sektörlerde katma değer vergisinin güvence altına alınmak istenmesi olduğu ve mükellefinizin de bu sektörlerde faaliyet göstermediği hatırlanırsa; söz konusu tevkifatlar kapsamına bahsi geçen durumun dahil olmayacağı ortadadır.