Ynt: İşletilen Faiz için Fatura Kesilmeli mi?
Merhaba,
1. Benim belirteceğim konu, şirketin ortaklara borç vermesi hakkındadır. (131 Nolu hesap) Bu konu hakkındaki tartışma uzun süredir devam etmektedir.
2. Bu konu hakkında içtihatı birleştirme kararı yoktur. Çok çeşitli danıştay kararları var ve bir tane Danıştay Vergi Dava Daireleri Genel Kurulu Kararı vardır.
3. Konu ile ilgili olarak Maliye Bakanlığı' nın 20.02.1997 tarih ve 2801 sayılı özelgesi "Bir sermaye şirketnin ortaklarına borç vermek suretiyle gerçekleştirdiği finansman hizmetlerinin banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına girmediği, Katma Değer Vergisine tabi tutulması gerektiği" hükümlerini içermektedir. (Kızılot Sayfa : 352)
4. Yaklaşım Dergisinin Ocak/2007 sayısının arka sayfalarında yayınlanan 07.02.2006 tarih ve 2006/133 esas ve 2006/106 sayılı kararına göre "Ortaklarına borç para vermek suretiyle örtülü kazanç dağıttığı ileri sürülen ve tüzel kişiliği olan kurumlar vergisi mükellefi açısından değerlendirildiğinde, mutad meslek halinde yapılan bir ödünç para verme işi bulunmadığı ya da farklı bir ticari veya sınai faaliyet alanı bulunup gerçekte ödünç para verme yoluyla para kazanma amacı olmayan, aynı zamanda lehe aldığı bir para da bulunmayan şirketin, bu işlemleri nedeniyle banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi olamayacağını ortaya koymaktadır. "
Yani, Danıştayın bu kararında dünç para verme işinin sürekli bir meslek gibi yapılıp yapılmaması önemle vurgulanmıştır. Eğer sürekli yapılmıyorsa bu işlem BSMV' nin konusuna girmez.
Dolayısıyla sonuç şu :
a) Bir kere bu olay BSMV konusuna girmiyor.
b) 131 hesaba faiz işletiliyorsa fatura kesilip KDV hesaplanacak. (KDV K. Md.1, 2, 3, 4, 5)
c) Bana göre bu Danıştay kararına göre ortaktan faiz geliri elde edilmiyorsa, fatura da kesilmez, KDV de olmaz. Bizim şirketlerde uygulamamızda hep adat hesaplaması var, bu şekilde adat hesaplandığında KDV' nin konusuna da giriyor, gelir yazmak yetmiyor. Belki hiç faiz geliri hesaplanmasa, mahkemede haklı çıkma durumu daha fazla.
d) Çünkü, bu Danıştay kararında mükellef faiz hesaplamış fakat fatura düzenleyip KDV beyan etmemiş.
Sonuç : Maliye Bakanlığı' nın görüşü de bu son Danıştay kararı yönünde olduğundan, mahkemelerde uğraşmamak adına çok hareket görmeyen ve bakiyesi yüksek olan 131 hesaplar faiz işletilmeli (Merkez Bankası'nca avans işlemlerine uygulanan faiz oranında) ve faturası kesilmeli, KDV hesaplanmalıdır.