Belki bazı arkadaşların işine yarar düşüncesiyle ve konu yeni olduğu için ben de aşağıdaki paylaşımı yapmakta yarar görüyorum.
Bilindiği gibi 1 Nisan 2014 tarihinden itibaren kurumlar vergisi beyannamelerinin düzenlenip internet ortamında gönderilme işlemlerine başlandı.
Bu sene kurumlar vergisi beyannamesi eklerine önemli bir bölüm eklenmiş bu bölüm kanunen kabul edilmeyen giderlerin türlerinin açıklamasından oluşmakta.
Bu konuya yönelik öncelikle kurumlar vergisi beyannamesi ekindeki “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler” bölümünün hemen incelenerek bu bölümün hazırlığının yapılmasında fayda var. Çünkü ilgili bölümün doldurulmasında, uygun detayda hesap kodu olmayan firmalar için ekstra bir iş yükü çıkacaktır.
Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ekindeki Kanunen Kabul Edilmeyen Giderleri Türleri
Kurumlar vergisi beyannamesindeki ekin başlıkları aşağıdaki gibidir.
KVK m.11 hükümlerine göre kabul edilmeyen giderler
VUK hükümlerine aykırı ayrılan karşılıklar
VUK hükümlerine aykırı ayrılan reeskontlar
VUK hükümlerine aykırı ayrılan amortismanlar
5510 Sayılı Kanun md.88 kapsamındaki kanunen kabul edilmeyen giderler
6111 Sayılı kanun (Özel kanunlar uyarınca) yazılan kanunen kabul edilmeyen giderler
Bağış ve yardımlar
GVK Kanunun m.30/d uyarınca indirilmeyen KDV tutarı
6802 Sayılı Gider Vergileri Kanunu uyarınca gider yazılan özel iletişim vergisi
MTV Kanunu m.14 uyarınca gider kaydedilen MTV ‘ ler
İstisna faaliyetlerden /işlemlerden doğan zararlar
Diğer
Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ekindeki “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler” Bölümünün Doldurulmasının Önemi
Bilindiği gibi gelir idaresi artık bazı denetimleri verilen beyannameler ve ekleri üzeriden yapmaktadır.
Bu nedenle bu bölümün hatalı doldurulmaması gerekiyor.
Bu konuda bazı örnekler verilebilir,
Örnek-1
Şirket kayıtlarında binek aracı olan bir şirketin beyanname ekinin “MTV Kanunu m.14 uyarınca gider kaydedilen MTV’ ler” kısmında muhakkak bir rakam bulunması gerekmekte.
Örnek-2
Şirket 6111 sayılı kanundan faydalanmış ve bu döneme ait ödemeleri varsa “6111 Sayılı kanun (Özel kanunlar uyarınca) yazılan kanunen kabul edilmeyen giderler” kısmında muhakkak bir rakam bulunması gerekmekte,
Bu örnekler daha çoğaltılabilir. Burada vurgulanması gereken bir konu daha var. Bu da ekin “Diğer” başlıklı kısma nelerin konulabileceğidir. Bu bölüm önemli düzeyde yüksek bir tutar taşıyorsa sorgulanma ihtimali çok yüksek. Çünkü şirket faaliyeti dışındaki giderler veya belgesiz olan giderler kanunen kabul edilmeyen gider yazılsalar bile bu giderler şirket ortağına verilmiş para olarak değerlendirilebilecektir.
Özetlersek, kurumlar vergisi beyannamesinin “Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ekindeki Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Türleri” bölümü dikkatlice doldurulması gerekir.
