Kar Dağıtımı Ve Gelir Vergisi Hesaplama

Tahsin Kurt

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,912
Konum
İstanbul
Selamlar arkadaşlar
Aslında hayırlı geceler ve sahurlar demek daha doğru olur :) Gecenin 2'si olmuş biz kar dağıtıyoruz,bu ne çalışma aşkıdır :)

Bir firmaya kar dağıtımı konusunda rapor hazırlıyorum.hem sizlerle paylaşmak hemde varsa yanlışlarımı düzeltmek konusunda farklı bir gözünde bakmasını istedim.Ayrıca tereddüt ettiğim 3-4 soru var.Onlarıda sormak isterim.
Ve yine kar dağıtımı konusu karışık ve sık sorular gelen bir konu olduğundan böyle bir çalışmanında elimizin altında hazır bulunmasının iyi olacağını düşündüm.
Aşağıda ayrıntılarıyla paylaşacağım çalışmada tereddüt ettiğim sorular şunlar:
1- Ortak bazında gelir beyanının hesaplanmasında Hesaplanan vergiden mahsup edilecek olan stopajın,dağıtım sonucunda ödenen kurum stopajının yine hisse oranında hesaplanması neticesinde düşüleceğini biliyorum.Gerçi tebliğlerde ödenen stopajın tamamı mahsup edilir deniliyor,hisse nispetinde mi yoksa tamamının mı düşüleceği konusunda tereddüt yaşıyorum.Yaptığım çalışmada mahsuplaşam hisse başına düşen stopaj hesabına göre yapılmıştır.
2- Ortak C olarak adlandırdığım ortak yabancı uyruklu (italyan) Bu kişinin gelir vergisi kendi ülkesinde mi yoksa Türkiyede mi beyan edilecektir.
3- Hisse oranına göre dağıtılacak her bir kardan istisna düşüldükten sonra kalan kısım 2010 gelir vergisi sınırı olan 23.000 TL den yüksek olduğu için kalan kısımın tamamı vergilendirilmiştir.Sanıyorum doğrudur.
4- Son olarakta dağıtılması düşünülen kar 2009 ve 2010 yıllarına aittir. İlgili yıllar toplanmış ve 2010 gelir tarifesi ve istisna hadleri uyarlanarak hesap edilmiştir.Acaba her yılın dağıtımını kendi içinde ayrı ayrı mı yapmalıydım. Burada tereddüt ettim.

Eğer vakit ayırıp çalışmamı inceler ve sorularım ve varsa yanlışlarım konusunda düzeltme ve uyarılarda bulunursanız sevinirim.Bu arada çalışmamı word'den kopyaladığım için büyük harfle yazılan yerler çoktur.Düzeltme ile uğraşmadım.Bu konuda da beni mazur görün.Word belgesi olarak isteyen arkadaşlar olursa da gönderebilirim.
Şimdiden teşekkürler,saygılar

***********

..................... LTD.ŞTİ.
2009 VE 2010 KAR DAĞITIM ÇALIŞMASI


2009 YILI BRÜT KAR : 291.651,02
2009 YILI KURUM.V. : 58.330,20
2009 YILI NET KAR : 233.320,82

2010 YILI BRÜT KAR : 247.451,36
2010 YILI KURUM.V. : 49.490,27
2010 YILI NET KAR : 197.961,09

2009+2010 BRÜT KAR : 539.102,38
2009+2010 NET KAR : 431.281,91
2009+2010 KURUM.V. : 107.820,47

SERMAYE : 20.000,00
ÖDENMİŞ SERMAYE : 8.600,00

HİSSE DAĞILIMI
Ortak A %51
Ortak B %24,5
Ortak C %24,5 (yabancı uyruklu)


BU BİLGİLER SONUCUNDA YAPILAN KAR DAĞITIM ÇALIŞMASI

1. 2009+2010 Kurumlar Matrahı : 539.102,38
2. 2009+2010 Kurumlar Vergisi : 107.820,47
3. 2009+2010 Vergi Sonrası Kar (1-2) : 431.281,91
4. 1.Tertip Yedek Akçe(Öd.Ser / 5 ) : 1.720,00
5. 1.Temettü (Öd.Ser * %5) : 430,00
6. Kalan [3-(4+5)] : 429.131,91
7. 2.Tertip Yedek Akçe (6/10) : 42.913,19
8. 2.Temettü (6-7) : 386.218,72
9. Brüt Temettü (5+8) : 386.648,72
10. KAR DAĞITIMI STOPAJI (9* %15) : 57.997,31
11. Net Temettü (DAĞITILACAK KAR)(9-10) : 328.651,41

BU DURUMDA

Dağıtımın Gerçekleşmesi halinde ödenecek STOPAJ : 57.997,31
2009 ve 2010 Yılları için Dağıtılacak Toplam kar : 328.651,41

DAĞITILACAK KARIN ORTAK BAZINDA DAĞILIMI VE MENKUL SERMAYE İRADINDAN DOLAYI GELİR VERGİSİ DURUMU

ORTAK A
Dağıtılacak Toplam Kar : 328.651,41
%51 Hisseye Tekabül eden : 167.612,22
Kar Payı ½ İstisna : 83.806,11
Beyan edilecek Vergiye Tabi matrah: 83.806,11
Hesaplanan Gelir Vergisi : 23.352,14
Ödenen Stopaj Mahsubu : 29.578,63 (57.997,31 * %51)
Gelir Vergisi Alacağı : 6.226,49
KAR DAĞITIMI SEBEBİYLE BEYANNAME VERİLECEK FAKAT VERGİ ÖDEMESİ OLMAYACAKTIR.HİSSE ORANINA GÖRE DAĞITILACAK KAR= 167.612,22 TL?dir.


ORTAK B
Dağıtılacak Toplam Kar : 328.651,41
%24,5 Hisseye tekabül Eden : 80.519,60
Kar Payı ½ İstisna : 40.259,80
Beyan edilecek Vergiye Tabi matrah: 40.259,80
Hesaplanan Gelir Vergisi : 8.890,15
Ödenen Stopaj Mahsubu : 14.209,34 (57.997,31 * %24,5)
Gelir Vergisi Alacağı : 5.319,19
KAR DAĞITIMI SEBEBİYLE BEYANNAME VERİLECEK FAKAT VERGİ ÖDEMESİ OLMAYACAKTIR.HİSSE ORANINA GÖRE DAĞITILACAK KAR= 80.519,60 TL?dir.


ORTAK C (YABANCI UYRUKLU)
Dağıtılacak Toplam Kar : 328.651,41
%24,5 Hisseye tekabül Eden : 80.519,59
Kar Payı ½ İstisna : 40.259,80
Beyan edilecek Vergiye Tabi matrah: 40.259,80
Hesaplanan Gelir Vergisi : 8.890,15
Ödenen Stopaj Mahsubu : 14.209,34 (57.997,31 * %24,5)
Gelir Vergisi Alacağı : 5.319,19
KAR DAĞITIMI SEBEBİYLE BEYANNAME VERİLECEK FAKAT VERGİ ÖDEMESİ OLMAYACAKTIR.HİSSE ORANINA GÖRE DAĞITILACAK KAR= 80.519,59 TL?dir.

***************************
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

Tahsin Bey ellerinize sağlık güzel bir çalışma olmuş. Sorularınız hakkında ise;
1. Stopaj hesaplamasını hisse başı olarak hesaplıyorum.
2. Yabancı şahıs Türkiye de ikamet etmiyorsa dar mükelleftir, stopaj kesilir beyanname verilmez diye biliyorum.(Uygulamam yok)
3. Evet hadlerin üstünde olduğu için tamamı vergilendirilmelidir.
4. Bu konuda karın fiili dağıtılma zamanını gelirin elde edilme tarihi olarak alıp ilgili yıldaki tarifeye göre uyguluyorum. Söz gelimi bugün kar dağıtıltı ise 2011 yılı hadlerine göre hesaplama yapıyorum.

Edit: Aklıma gelmişti sorayım. Bilgiler fiili ise sermaye ve kar çok orantısız. Bu kadar karlı olan sektörü merak ettim :). Birde dağıtılacak karı hisse başı kar olarak alta bilgi olarak ekliyorum.(Bazıları tablo önüne gelince hemen hesap makinasına sarılıyor bildikleri temel şeyse hisse adetleri. Bazı soruların önüne geçebiliyor)
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

Rica ederim sayın hlydent,ben teşekkür ederim,sizlere faydalı bir çalışma olacaksa ne mutlu bize.
Vergi hesaplamasında 2011 gelir tarifesini mi uygulamalıyım diyorsunuz.Ben 2010 tarifesini uyguladım.
Bu kar payları 2011 takvim yılı geliri olarak mı sayılır.Ama haklısınız bu beyanlar 2012 martta verileceğine göre 2011 geliri olarak sayılmalı.
Tekrar teşekkürler,saygılar.
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

Sektör yurtdışı makine ithalatı ve yurt içi satış.
Evet sermaye artışını bizde teklif ettik.Kararlarını bekliyoruz.
Hisse başı kar değilde ortak bazında çalışma yaptım.Ltd.olduğu için hisse olarak değilde sermaye katılım yüzdesi olarak dikkate aldım.
Bu arada 2011 tarifesini uyguladığımda vergi alacağı artmaktadır.
Saygılar
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

Açıklamalar için tekrar teşekkürler. İyi çalışmalar...
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

Merhaba Tahsin bey,

Bu verdiğiniz bilgiler sonucunda yapılan kar dağıtım çalışması ( bana göre olması gereken)
Ancak önce İtalyan ortağın vergisi için İtalya ile aramızda vergi anlaşmasına bakmalıyız. Zannediyorum, onun stopajı %10 olacaktır.
o zaman aşağıdaki stopajda İtalyan ortağa ait vergi %10 diğerleri için %15ten hesaplanacaktır.


1. 2009+2010 Kurumlar Matrahı : 539.102,38
2. 2009+2010 Kurumlar Vergisi : 107.820,47
3. 2009+2010 Vergi Sonrası Kar (1-2) : 431.281,91
4. 1.Tertip Yedek Akçe(Öd.Ser / 5 ) : 1.720,00
5. 1.Temettü (Öd.Ser * %5) : 430,00
6. Kalan [3-(4+5)] : 429.131,91
7. 2.Tertip Yedek Akçe (6/10) : 42.913,19 39,011,99
8. 2.Temettü (6-7) : 386.218,72 390.119,92
9. Brüt Temettü (5+8) : 386.648,72 390.549,92
10. KAR DAĞITIMI STOPAJI (9* %15) : 57.997,31 58.582,49
11. Net Temettü (DAĞITILACAK KAR)(9-10) : 328.651,41 331.967,43

Bu durumda
Dağıtımın Gerçekleşmesi halinde ödenecek STOPAJ : 57.997,31
2009 ve 2010 Yılları için Dağıtılacak Toplam kar : 328.651,41

Dağıtılacak kar payı brüt 390.549,92 TL. olarak alınacak, mahsup edilecek vergi ise 58.582,49 TL. olacaktır. (Yalnız İtalyan ortağın stopajı olayını araştırmanız gerekiyor, o zaman vergi tutarı değişecek sanırım.

DAĞITILACAK KARIN ORTAK BAZINDA DAĞILIMI VE MENKUL SERMAYE İRADINDAN DOLAYI GELİR VERGİSİ DURUMU
hesaplama sağdaki yaptığım rakamlar gibi olacak.

ORTAK A
Dağıtılacak Toplam Kar : 328.651,41 390.549,92
%51 Hisseye Tekabül eden : 167.612,22 199.180,46
Kar Payı ½ İstisna : 83.806,11 99.590,23
Beyan edilecek Vergiye Tabi matrah : 83.806,11 99.590,23
Hesaplanan Gelir Vergisi : 23.352,14 Bundan fazla bir vergi olacak.
Ödenen Stopaj Mahsubu : 29.578,63 (57.997,31 * %51) 29.877,07 (199.180,46X0,15)
Gelir Vergisi Alacağı : 6.226,49 ?

Kar Dağıtımı Sebebiyle Beyanname Verilecek Fakat Vergi Ödemesi Olmayacaktır.Hisse Oranına Göre Dağıtılacak Kar= 167.612,22 TL?dir.


Aşağıdaki hesaplamalardada vergi ödemesi olmayacak, fakat vergi iadesi alınacaktır.

ORTAK B
Dağıtılacak Toplam Kar : 328.651,41
%24,5 Hisseye tekabül Eden : 80.519,60
Kar Payı ½ İstisna : 40.259,80
Beyan edilecek Vergiye Tabi matrah : 40.259,80
Hesaplanan Gelir Vergisi : 8.890,15
Ödenen Stopaj Mahsubu : 14.209,34 (57.997,31 * %24,5)
Gelir Vergisi Alacağı : 5.319,19

Kar Dağıtımı Sebebiyle Beyanname Verilecek Fakat Vergi Ödemesi Olmayacaktır.Hisse Oranına Göre Dağıtılacak Kar= 80.519,60 TL?dir.


ORTAK C (YABANCI UYRUKLU)
Dağıtılacak Toplam Kar : 328.651,41
%24,5 Hisseye tekabül Eden : 80.519,59
Kar Payı ½ İstisna : 40.259,80
Beyan edilecek Vergiye Tabi matrah : 40.259,80
Hesaplanan Gelir Vergisi : 8.890,15 Stopajın %10 olacağını zannediyorum.
Ödenen Stopaj Mahsubu : 14.209,34 (57.997,31 * %24,5)
Gelir Vergisi Alacağı : 5.319,19

Kar Dağıtımı Sebebiyle Beyanname Verilecek Fakat Vergi Ödemesi Olmayacaktır.Hisse Oranına Göre Dağıtılacak Kar= 80.519,59 TL?dir.
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

İrem hanım uyarı ve düzeltmeleriniz için teşekkür ederim.
uyarınızdan sonra şöyle bir tanım buldum..

ii- Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye?de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.), (2003/6577 Sayılı BKK ile % 10, Yürürlük: 01.01.2004)

Eğer %10 gerekçeniz bu maddeyse hakjlı olabilirsiniz.Burada bu şahsa ait %10 un nasıl hesaplanacağını,bu ve diğer ortakların stopajlarını aynı beyanda alt alttamı bildirmem gerektiğini bilmiyorum.Hiç yaptığım bir uygulama değil.
Hesaplamalarınızda 1-2 yeri sormak isterim.

1- 2.Tertip yedek akçeyi 39.011,99 nasıl buldunuz?
2- Ortak a da dağıtılacak karı 390... yazdınız.Bu karın stopaj düşüldükten sonra kalan tutar olması gerekmiyor mu?Yoksa benmi yanlış biliyorum.mesela aşağıda paylaştığım linkte sayfanın altında yapılan muhasebe maddelerinde ortaklara dağıtılacak olan payı (331) stopaj düşüldükten sonra kalan tutar olarak belirtmiş.O çalışmadan yola çıkarak bende hazırlamıştım.
http://www.alomaliye.com/eylul_06/murat_ceyhan_kar_dagitimi.htm

3- Yabancı ortağın %10'unu ve buna mukabil diğer ortaklara %15 nasıl hesaplayacağım şu an fikrim yok :)

teşekkürler saygılar
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

Edit: Soruyu Tahsin bey sormuş.
 
Ynt: Kar Dağıtımı ve gelir vergisi hesaplama

tahsin bey,
hesaplama şöyle

----TTK 466 maddeye göre ikinci tertip yedek akçe dağıtılacak kısmın yani brüt kısmın %10 u kadardır. Bu da demektir ki siz 10 lira dağıtacaksanız 1 lira ikinci tertip yedek akçe ayıracaksınız. O zaman pratik olarak dağıtılacak brüt tutarı 11 e bölersiniz ve 11 de 1 i ikinci tertip yedek akçe olur, 11 de 10 u ise dağıtılacak brüt tutar olur. Sonuç olarak TTK. 466 maddesine göre dağıtılan kısmın %10 u kadar ikinci tertip yedek akçe ayrılmış olur.

---- Bundan sonra ortaklara dağıtılacak brüt kısım 390.... olur. Bundan %15 stopaj hesaplanır ve kesilir.

---- Ortağa stopajdan sonraki net kısım dağıtılır ve ortağın eline brüt tutarı, net tutarı ve stopajı gösteren bir yazı verilir.

---- Kurumun stopaj beyannamesinde de bu durum açıklanır.

---- Beyanname verme süresi geldiğinde ortak aldığı brüt kar payının yarısını beyan eder, kesilen vergi olarak ise tamamını beyan eder ve vergiyi buna göre hesaplar.

---- Siz hesaplama yaparken önce dağıtılacak brüt tutarları hesaplayacaksınız, sonra her bir ortaktan kesilecek vergileri ve kendilerine dağıtılacak net tutarları hesaplayacaksınız. Bu hesaplamayı yaparken yerli ortaklardan %15, yabancı ortaktan %10 stopaj hesaplayacak ve yukarıdaki gibi bir yazı hazırlayıp ortaklara verecek, stopaj beyannamesinde de belirteceksiniz.

Bu arada birinci tertip karın %5 i kadar dağıtılacak kısımdan da stopaj kesilecektir unutmayın.
Dağıtılacak brütü hesaplarken bu %5 ten olan payı da ilave edeceksiniz.

Kolay gelsin..
 
günaydın üstadlar,
italyan bir ortakla (tüzel kişi) %50-50 oranın da Türkiye de şirket kurulacaktır, kar payı dağıtımın da oran nedir.
 
Cevap yazmak için giriş yap yada kayıt ol.
Üst