Merhaba arkadaşlar. Malum yeni tebliğ geldi nisanda. Bizde şimdi hem 11-1a dan hemde 11-1c den iade talebinde bulunacağız. Mesela 11-1c ile ilgili raporumuzda aşağıda ki gibi bir bölüm var. Bu bölümde ki tebliğleri nasıl düzenleyeceğiz yeni tebliğe göre.
III. İADE KONUSUNA İLİŞKİN YASAL DÜZENLEMELER
İhraç kaydı ile yapılan satışlara ilişkin tecil, terkin ve iade uygulaması 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre;
İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından ihracatçılara teslim edilen mallara ilişkin katma değer vergisi ihracatçılar tarafından ödenmeyecektir.
Mükellef tarafından tahsil edilmeyen bu vergi faturada hesaplanarak ilgili dönem beyannamesi ile beyan edilecek, ancak vergi dairesi tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil edilecektir.
İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmesi halinde tecil edilen bu vergi terkin edilecektir.
İade veya tecil edilecek vergi beyannamede yer alan bilgilere göre tespit edilecek, iade edilmesi gereken vergi çıkması halinde bu tutar ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamaz.
İade işlemleri ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra yapılacaktır.
Uygulamaya ilişkin usul ve esaslar, 23, 26, 27, 62, 70, 77, 84, 87 ve 95 no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde düzenlenmiştir. 27 no.lu Genel Tebliğde yer alan ve 01.01.1988 tarihinden itibaren geçerli olan düzenlemelere göre;
Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesi olan,
Sanayi Odası Ticaret Odası veya Esnaf ve Sanatkârlar Derneklerine kayıtlı bulunan,
İmalat işinde en az 5 işçi çalıştıran, (99 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile kaldırılmıştır.)
Sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olan.
İşletmeler imalatçı sayılacak ve Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydı ile satış uygulamasından yararlanabileceklerdir. İnceleme konusu mükellef yukarıda belirtilen tüm şartları taşıdığından bu hükümlere göre işlem yapma hakkına sahiptir.
Kurumun, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1/c bendi kapsamında ihraç kayıtlı satışlarından kaynaklanan iade talebi bulunmaktadır. Kurumun Mart/2014 döneminde katma değer vergisi iadesi talebi doğrudan ihraç kayıtlı satışları ile ilgilidir.
Teşekkürler cevaplarınız için.
III. İADE KONUSUNA İLİŞKİN YASAL DÜZENLEMELER
İhraç kaydı ile yapılan satışlara ilişkin tecil, terkin ve iade uygulaması 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre;
İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından ihracatçılara teslim edilen mallara ilişkin katma değer vergisi ihracatçılar tarafından ödenmeyecektir.
Mükellef tarafından tahsil edilmeyen bu vergi faturada hesaplanarak ilgili dönem beyannamesi ile beyan edilecek, ancak vergi dairesi tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil edilecektir.
İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmesi halinde tecil edilen bu vergi terkin edilecektir.
İade veya tecil edilecek vergi beyannamede yer alan bilgilere göre tespit edilecek, iade edilmesi gereken vergi çıkması halinde bu tutar ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamaz.
İade işlemleri ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra yapılacaktır.
Uygulamaya ilişkin usul ve esaslar, 23, 26, 27, 62, 70, 77, 84, 87 ve 95 no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde düzenlenmiştir. 27 no.lu Genel Tebliğde yer alan ve 01.01.1988 tarihinden itibaren geçerli olan düzenlemelere göre;
Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesi olan,
Sanayi Odası Ticaret Odası veya Esnaf ve Sanatkârlar Derneklerine kayıtlı bulunan,
İmalat işinde en az 5 işçi çalıştıran, (99 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile kaldırılmıştır.)
Sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olan.
İşletmeler imalatçı sayılacak ve Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydı ile satış uygulamasından yararlanabileceklerdir. İnceleme konusu mükellef yukarıda belirtilen tüm şartları taşıdığından bu hükümlere göre işlem yapma hakkına sahiptir.
Kurumun, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1/c bendi kapsamında ihraç kayıtlı satışlarından kaynaklanan iade talebi bulunmaktadır. Kurumun Mart/2014 döneminde katma değer vergisi iadesi talebi doğrudan ihraç kayıtlı satışları ile ilgilidir.
Teşekkürler cevaplarınız için.