öncelikle merhaba. ihracata ilişkin kdv iadelerinin hesabı imalatçı ihracatçı ve tedarikçi ihracatçı olarak iki başlıkta incelenmelidir.
tedarikçi-ihracatçı iseniz ;
öncelikle ihraç edilen mallar ile ilgili olarak yüklendiğiniz (aldığınız) KDV ile genel giderlerin KDV'sinin iadesini talep edebilirsiniz. Genel gider KDV'sinin hesabında ise ihracat istisnası tutarının toplam satış tutarı oranına göre pay verilmek suretiyle hesaplanması gerekmektedir.
imalatçı-ihracatçı iseniz;
ihraç edilen malın üretiminde sarf edilen hammadde ve yardımcı malzemelere ilişkin KDV ile genel giderlerin KDV'sinin iadesini talep edebilirsiniz. Genel Gider KDV'sinin hesabında yukarıda tedarikçi ihracatçı bölümünde belirtilen şekilde pay verilmesi gerekmektedir.
Ancak iadeyi her ne şekilde hesaplarsanız hesaplayın iade tutarı toplam ihracat istisnası tutarının %18'ini (genel oranı) aşamayacaktır. bu zorlayıcı bir hüküm olmamakla birlikte aştığı takdirde ise bununla ilgili izahat vermeniz gerekecektir. Zira zararına mal teslimi, damping vergisi (gümrükte ödenen) ödenen durumlarda iade %18 üzerine çıkabilecektir. zararına mal teslimlerinde ilişkili kişi konusu önem kazanmaktadır. vergi daireleri ilişkili kişi durumuna sıcak bakmamakla birlikte, damping vergilerinin ödendiğini belgelediğinizde iadenizi %18 'in üzerinde de olsa veriyor.
sizin yukarıda yapmış olduğuz hesaplama ise yüklenilen kdv tutarına genel giderlerden pay verilmesi ile ilgili. yani benim yazımdada belirttiğim genel giderlerden yüklenime pay verilirken ihracat tutarının toplam satış içerisindeki payı dikkate alınmakta. dolayısı ile sizin hesabınız iade tutarının genel gider payı kısmına ilişkindir.
fakat hesabınızda bulduğunuz oranı indirilecek kdv listesi ile ilişkilendirilmişsiniz. bu nu yapamazsınız. zira ihraç ettiğiniz mallara ait alımlarınızı önceki dönemlerde de tedarik etmiş olabilirsiniz. bu yapmış olduğunuz hesabı yalnız dönem indirilecek kdv tutarı içerisindeki genel giderlere ilişkin yapabilirsiniz.
teşekkür eder, iyi çalışmalar dilerim.