Merhaba ;
Bu konu hakkında açılan
ilgili başlık altındaki yazılanları ve de aşağıya aktardığım özelgeyi paylaşmak istiyorum.
TARİH : 13.05.2003
SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.23.2662
KONU : İç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDVnin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.
LTD. ŞTİ.
İlgi dilekçenizde içkili lokanta işletmeciliğiyle iştiğal eden firmanızın müşterilerine verdiği yemek hizmet bedeli içerisinde içki bedelinin de yer aldığı ve toplam bedel üzerinden KDV hesaplanarak beyan edildiği, tekel başbayiinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDVnin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda tarafımızdan görüş talep edilmektedir.
3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu nun 23/f maddesinde,
"Maliye Bakanlığının işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkili olduğu"
hükme bağlanmıştır.
1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde;
"münhasıran tekel, milli piyango, spor toto ve ganyan bayii olanların katma değer vergisi mükellefi olmayacakları"
belirtilmiştir.
Aynı Tebliğin VIII/F bölümünde,
"Katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmesine gerek görülmeyen işlemler ile tekele tabi maddelerin tesliminde bu mal ve hizmetleri teslim alanlar tarafından, tarife veya bilet veyahut fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen bedel üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle katma değer vergisi hesaplanacak ve yaptıkları vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indireceklerdir."
şeklinde açıklama yapılmıştır.
Öte yandan, Katma Değer Vergisi Kanununun 34/2. maddesinde;
"Katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesine gerek görülmeyen işlemlerde vergi indiriminin nasıl belgelendirilebileceği Maliye Bakanlığınca tespit olunur."
denilmektedir.
22 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin II/A bölümünde yer alan açıklamalara göre, perakende satış yapan mükelleflerin bu işlemlere ilişkin olarak düzenledikleri fatura ve benzeri vesikalarda katma değer vergisi ayrıca gösterilmeyecek, bedel vergi dahil tek tutar olarak ifade edilecek, ancak belgede KDV Dahildir ibareli bir şerh bulunacaktır, Bakanlar Kurulunca vergi nispeti 0 (sıfır) olarak tespit edilen temel gıda maddelerine ilişkin satışlara ait belgelerde ise Vergisizdir şerhine yer verilecektir.
Aynı belgede normal ve indirimli oranda vergiye tabi mallara ait bedellerin yer alması halinde, her grup ayrı toplamlar olarak ifade edilecek, normal oranda vergiye tabi mallara ait toplamın yanına KDV Dahildir, indirimli oranda (sıfır oranda) vergiye tabi mallara ait toplamın yanına ise Vergisizdir şerhine yer verilecektir.
Aynı Tebliğin III. kısmında yapılan açıklamalara göre ise,
Katma değer vergisi bedele dahil olarak mal teslim eden veya hizmet ifasında bulunan mükellefler beyan edecekleri katma değer vergisini, vergi dahil bedeli 11e bölmek suretiyle hesaplayacaklardır.
0 (sıfır) nispetinde vergiye tabi olan temel gıda maddeleri ile özel matrah şekline göre vergiye tabi olup perakende safhadaki satış bedeli üzerinden katma değer vergisi bir önceki safhada hesaplanan mallara ait bedeller bu hesaplamaya dahil edilmeyecektir.
Tarifesi vergi dahil olarak tespit edilen işler ile özel matrah şekillerine tabi mal ve hizmetlere ait katma değer vergisi iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanıp indirim konusu yapılabildiğinden, bu mal ve hizmetlere ilişkin fatura ve benzeri vesikalarda katma değer vergisi ayrıca gösterilmeyecek, vergi dahil tek tutar olarak ifade edilebilecektir.
Buna göre, nihai alıcı durumunda bulunan işletmeniz tarafından özel matraha tabi maddelerin alış vesikalarında katma değer vergisi gösterilmediğinden, vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, indirebileceğiniz katma değer vergisini iç yüzde oranı ile hesaplamanız gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Kolay gelsin.
