Merhaba arkadaşlar. Eylül ayında 1 yıllık işyeri kira ödemesi peşin olarak 6 ay vadeli çek ile yapılıyor. Stopaj çekin verildiği eylül ayında mı yoksa çekin tahsil edildiği dönemde mi tahakkuk ettirilmelidir. Cevaplar için şimdiden teşekkürler.
Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
- Konbuyu başlatan Aydın Metin
- Başlangıç tarihi
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Selamlar
Güzel soru..
ben çekin tahsil edildiği dönemde tahakkuk ettirilmelidir,derim.
Fakat bu süre zarfında verilen beyanlarda neden kira stopajı olmadığı konusunda daire araştırma yapabilir.İzahatının da yapılması gerekir.
Saygılar.
Selamlar
Güzel soru..
ben çekin tahsil edildiği dönemde tahakkuk ettirilmelidir,derim.
Fakat bu süre zarfında verilen beyanlarda neden kira stopajı olmadığı konusunda daire araştırma yapabilir.İzahatının da yapılması gerekir.
Saygılar.
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Stopajı kiarayı ödeyen yapıyor. Yani çeki keşide eden. Bence çek verildiği zaman stopaj tahakuku yapılmalıdır.Çek bir ödeme aracıdır. 6 ay sonra çekin tahsil edilip edilmemesi özel hukuka ait bir konudur. Maliye buna bakmaz madem ödedin ver stopajı der.
Stopajı kiarayı ödeyen yapıyor. Yani çeki keşide eden. Bence çek verildiği zaman stopaj tahakuku yapılmalıdır.Çek bir ödeme aracıdır. 6 ay sonra çekin tahsil edilip edilmemesi özel hukuka ait bir konudur. Maliye buna bakmaz madem ödedin ver stopajı der.
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Ben maalesef farklı düşünüyorum.
Özel hukuk,çekin vadesi dolduğu halde ödenmediği anda devreye girmezmi?.Bu şahıs 2 ay sonra çıkarsa ve çeki geri alıp sadece 2 aylık kirayı öderse işler dahada karışacaktır.Bu defada ödediği fazlalık stopajı daireden talep edecek.Bu olayda tahsil esası geçerli ise çeki alan (mal sahibi) açısından tahsil demek,paranın cebe girmesi demek değilmidir?.Çeki vermekle bu sağlanmadığına göre ben,tahsil anında tahakkuk ettirilmelidir diyorum.
Fakat yinede bu konuda verilmiş özelgelere bakılabilir.
Saygılar
Ben maalesef farklı düşünüyorum.
Özel hukuk,çekin vadesi dolduğu halde ödenmediği anda devreye girmezmi?.Bu şahıs 2 ay sonra çıkarsa ve çeki geri alıp sadece 2 aylık kirayı öderse işler dahada karışacaktır.Bu defada ödediği fazlalık stopajı daireden talep edecek.Bu olayda tahsil esası geçerli ise çeki alan (mal sahibi) açısından tahsil demek,paranın cebe girmesi demek değilmidir?.Çeki vermekle bu sağlanmadığına göre ben,tahsil anında tahakkuk ettirilmelidir diyorum.
Fakat yinede bu konuda verilmiş özelgelere bakılabilir.
Saygılar
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Muğla Smmm odasının sitesinden alıntıdır.
KİRA KONUSUNDA TAM BİR UYGULA AÇIKLAMASI İSTİYORUM. MÜKELLEFLERİMİZ KİRA ÖDEMELERİNİ ÇEK,SENET VE KREDİ KATI ÇEKEREK KİRA BORCU ÖDEME İŞLEMLERİ YAPIYOR. YADA STOPAJI BİRZ DAHA GEÇ ÖDEMEK İÇİN BANKA DEKONTUNU GECİKTİRYOR. TABİ Kİ KANUNA GÖRE STOPAJ KESİNTİ İŞLEMİDE YATTIĞI ZAMAN GERÇEKLEŞMİŞ OLUYOR. BU KONUDA MESLEKTAŞLARIMIZ VE MÜKELLEFLERİMİZDE CİDDİ SIKINTILAR YAŞIYOR. ÇEK SENET VE KART V.S ÖDENEN KİRALAR KONUSUNDA CEVABINIZI BEKLİYORUM. NAHİT YILMAZ S.M 2009-10-12 10:20:23
268 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınmak suretiyle, para yatırma veya havale, çek veya kredi kartı gibi araçlar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden bu belgelerin tevsik edici belge kabul edileceği belirtilmiştir. Ayrıca, bankaların internet şubeleri üzerinden yapılan ödeme ve tahsilatlar da aynı kapsamda kabul edilecektir. Dolayısıyla, çek ve kredi kartı yoluyla yapılan ödemelerin banka dekontu veya hesap bildirim cetveli ile tevsiki mümkündür. Bu araçlar kullanılarak yapılan ödemelerde ödeme tarihi itibariyle kira stopajının yapılması gerekmektedir. Ancak, aylık kira ödemesinin yapılması gereken hallerde, ilgili ay için kira gideri hesaplara intikal ettrilmesi durumunda kira stopajının da yapılması gerekir. Nitekim, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde, nakden veya hesaben yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılacağı açıklandıktan sonra, aynı Kanun'un 96. maddesinde hesaben ödeme kavramı, ödemeyi yapacak kişiyi, istihkak sahibine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt olarak açıklanmıştır. Dolayısıyla banka aracılığıyla ödeme, muhasebe kaydından daha sonra yapılıyor ise vergi kesintisinin muhasebe kaydının yapıldığı tarih itibariyle yapılması gerekmektedir. Çünkü bu tarih hesaben ödeme tarihi olarak kabul edilecektir.
Muğla Smmm odasının sitesinden alıntıdır.
KİRA KONUSUNDA TAM BİR UYGULA AÇIKLAMASI İSTİYORUM. MÜKELLEFLERİMİZ KİRA ÖDEMELERİNİ ÇEK,SENET VE KREDİ KATI ÇEKEREK KİRA BORCU ÖDEME İŞLEMLERİ YAPIYOR. YADA STOPAJI BİRZ DAHA GEÇ ÖDEMEK İÇİN BANKA DEKONTUNU GECİKTİRYOR. TABİ Kİ KANUNA GÖRE STOPAJ KESİNTİ İŞLEMİDE YATTIĞI ZAMAN GERÇEKLEŞMİŞ OLUYOR. BU KONUDA MESLEKTAŞLARIMIZ VE MÜKELLEFLERİMİZDE CİDDİ SIKINTILAR YAŞIYOR. ÇEK SENET VE KART V.S ÖDENEN KİRALAR KONUSUNDA CEVABINIZI BEKLİYORUM. NAHİT YILMAZ S.M 2009-10-12 10:20:23
268 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınmak suretiyle, para yatırma veya havale, çek veya kredi kartı gibi araçlar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden bu belgelerin tevsik edici belge kabul edileceği belirtilmiştir. Ayrıca, bankaların internet şubeleri üzerinden yapılan ödeme ve tahsilatlar da aynı kapsamda kabul edilecektir. Dolayısıyla, çek ve kredi kartı yoluyla yapılan ödemelerin banka dekontu veya hesap bildirim cetveli ile tevsiki mümkündür. Bu araçlar kullanılarak yapılan ödemelerde ödeme tarihi itibariyle kira stopajının yapılması gerekmektedir. Ancak, aylık kira ödemesinin yapılması gereken hallerde, ilgili ay için kira gideri hesaplara intikal ettrilmesi durumunda kira stopajının da yapılması gerekir. Nitekim, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde, nakden veya hesaben yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılacağı açıklandıktan sonra, aynı Kanun'un 96. maddesinde hesaben ödeme kavramı, ödemeyi yapacak kişiyi, istihkak sahibine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt olarak açıklanmıştır. Dolayısıyla banka aracılığıyla ödeme, muhasebe kaydından daha sonra yapılıyor ise vergi kesintisinin muhasebe kaydının yapıldığı tarih itibariyle yapılması gerekmektedir. Çünkü bu tarih hesaben ödeme tarihi olarak kabul edilecektir.
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Evet ödeme kavramı "hesaben" ödemeyi de kapsıyor. Bu nedenle çek verdiğiniz zaman ilgili kişi in c/h borçlandırılıyor. Yoksa zaten çek kaydı yapılmamaış olur.
Bu borçlandırma işlemi "ödeme" anlamına geliyor. Stopajında bu kayıt tarihinde yapılması gerekir.
Evet ödeme kavramı "hesaben" ödemeyi de kapsıyor. Bu nedenle çek verdiğiniz zaman ilgili kişi in c/h borçlandırılıyor. Yoksa zaten çek kaydı yapılmamaış olur.
Bu borçlandırma işlemi "ödeme" anlamına geliyor. Stopajında bu kayıt tarihinde yapılması gerekir.
İ
İrem35
Ziyaretçi
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
G.V.K. 94. mad. bendlerinde sayılan ödemeleri nakden veya hesaben yaptıkları sırada tevkifat yapmaya mecburdurlar denmektedir.
Yani siz isterseniz kira tahakkuklarını aylık olarak yapabilir yada nakden ödemenin gerçekleştiği anda da yapabilirsiniz.
Bence, siz her ay kira tahakkukunu yapın, ödeme için de çeki işleyin, fazla kafanız karışmasın..
Aydın Metin ' Alıntı:
G.V.K. 94. mad. bendlerinde sayılan ödemeleri nakden veya hesaben yaptıkları sırada tevkifat yapmaya mecburdurlar denmektedir.
Yani siz isterseniz kira tahakkuklarını aylık olarak yapabilir yada nakden ödemenin gerçekleştiği anda da yapabilirsiniz.
Bence, siz her ay kira tahakkukunu yapın, ödeme için de çeki işleyin, fazla kafanız karışmasın..
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Kiracı Şirket açısından, eğer kayıtlarınızdan kirayı gider olarak gösterecek iseniz? Stopajı aylık halde tahakkuk ettirip ödersiniz, eğer gideri çekin tahsil edildi dönemde bir defada gider yazacak iseniz stopajı tahsil edildiği dönemde tahakkuk ettireceksiniz.
Aydın Metin ' Alıntı:
Kiracı Şirket açısından, eğer kayıtlarınızdan kirayı gider olarak gösterecek iseniz? Stopajı aylık halde tahakkuk ettirip ödersiniz, eğer gideri çekin tahsil edildi dönemde bir defada gider yazacak iseniz stopajı tahsil edildiği dönemde tahakkuk ettireceksiniz.
yeterlilik
Tanınmış Üye
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Çek verildiği zaman tahakkuk ettirilmedilir.
Çek verildiği zaman tahakkuk ettirilmedilir.
Ynt: Kira çek ile ödendiğinde stopaj?
Çekin karşılıksız çıkması işin başka bir boyutudur. Çekler kambiyo senedi vasfında kıymetli evraklardır. Özel takip usullerine tabidir.
Ancak özetle çek (senet)verildiği zaman ödeme yapılmış sayılır.
Çekin karşılıksız çıkması işin başka bir boyutudur. Çekler kambiyo senedi vasfında kıymetli evraklardır. Özel takip usullerine tabidir.
Ancak özetle çek (senet)verildiği zaman ödeme yapılmış sayılır.
Ödemenin yapılmış olması başka bir şey tahahakkuk bambaşka bir şeydir.
Verginin doğması için gelirin/giderin tahakkuk etmesi gerekir.
Peşin kira ödenmesi cari hesabı ilgilendiren borç alacak ilişkisidir.
Aylık olarak kiralar tahakkuk ettirilmeli ve döneminde beyan edilmeli,
1 yıllık peşin verdik ve herhangi bir sebeple 6.ayda kontrat karşılıklı olarak feshedildi ve kalan kira iade edildi. Bu durumda peşinen ödenen stopajı geri alamama gibi bir sorun ortaya çıkar.
söz konusu olan yıllara sari inşaatla ilgili bir kesinti olsaydı çekin hesaba kaydedildiği (keşide tarihi)nde kesintinin yapılması gerektiği fikrindeyim
Verginin doğması için gelirin/giderin tahakkuk etmesi gerekir.
Peşin kira ödenmesi cari hesabı ilgilendiren borç alacak ilişkisidir.
Aylık olarak kiralar tahakkuk ettirilmeli ve döneminde beyan edilmeli,
1 yıllık peşin verdik ve herhangi bir sebeple 6.ayda kontrat karşılıklı olarak feshedildi ve kalan kira iade edildi. Bu durumda peşinen ödenen stopajı geri alamama gibi bir sorun ortaya çıkar.
söz konusu olan yıllara sari inşaatla ilgili bir kesinti olsaydı çekin hesaba kaydedildiği (keşide tarihi)nde kesintinin yapılması gerektiği fikrindeyim
Sanırım Konuyu Son Noktayı Koyacaktır.
[TABLE="width: 100%"]
[TR]
[TD="width: 613, colspan: 5"]
[/TR]
[TR]
[TD="width: 310, colspan: 3"][/TD]
[TD="width: 303, colspan: 2"][/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="width: 44"]Sayı[/TD]
[TD="width: 8"]
[TD="width: 402, colspan: 2"]B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 94-158[/TD]
[TD="width: 159"]
[/TR]
[TR]
[TD="width: 44"]Konu[/TD]
[TD="width: 8"]
[TD="width: 258"]Vadeli çekle ve senetle kira ödemesi yapılması halinde kesintinin zamanı.[/TD]
[TD="width: 303, colspan: 2"][/TD]
[/TR]
[/TABLE]
İlgide kayıtlı dilekçenizde, şirketinizin ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğu belirtilerek, şirketinizce gerçek kişiden kiralanan gayrimenkulün kira bedelinin vadeli çek ve vadeli senetle ödenmesi halinde gelir vergisi stopajının ne zaman yapılacağı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında, aynı fıkrada bentler halinde sayılan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hükmü yer almaktadır.
Aynı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında, kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilerin maddede bentler halinde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları hüküm altına alınmış olup, aynı fıkranın (5/a) bendinde 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı belirtilmiştir.
Diğer taraftan Kanunun "Vergi Tevkifatında Uyulacak Esaslar" başlıklı 96 ncı maddesinde, "Vergi tevkifatı, 94 üncü madde kapsamına giren nakden veya hesaben yapılan ödemelere uygulanır. Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder." hükmüne yer verilmiştir. Bu çerçevede, kira bedelinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Bu hükümler ve açıklamalara göre, kira ödemesinin herhangi bir surette nakden veya hesaben yapıldığı aşamada gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmekte olup, şirketiniz kayıtlarında kiraya verenin alacaklandırılması suretiyle tahakkuk ettirilmesinin hesaben ödeme olduğu ise açıktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
[TABLE="width: 100%"]
[TR]
[TD="width: 405"][/TD]
[TD="width: 207"]
[/TR]
[/TABLE]
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
[TABLE="width: 100%"]
[TR]
[TD="width: 613, colspan: 5"]
T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIİSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
[/TD][/TR]
[TR]
[TD="width: 310, colspan: 3"][/TD]
[TD="width: 303, colspan: 2"][/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="width: 44"]Sayı[/TD]
[TD="width: 8"]
:
[/TD][TD="width: 402, colspan: 2"]B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 94-158[/TD]
[TD="width: 159"]
04/06/2010
[/TD][/TR]
[TR]
[TD="width: 44"]Konu[/TD]
[TD="width: 8"]
:
[/TD][TD="width: 258"]Vadeli çekle ve senetle kira ödemesi yapılması halinde kesintinin zamanı.[/TD]
[TD="width: 303, colspan: 2"][/TD]
[/TR]
[/TABLE]
İlgide kayıtlı dilekçenizde, şirketinizin ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğu belirtilerek, şirketinizce gerçek kişiden kiralanan gayrimenkulün kira bedelinin vadeli çek ve vadeli senetle ödenmesi halinde gelir vergisi stopajının ne zaman yapılacağı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında, aynı fıkrada bentler halinde sayılan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hükmü yer almaktadır.
Aynı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında, kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilerin maddede bentler halinde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları hüküm altına alınmış olup, aynı fıkranın (5/a) bendinde 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı belirtilmiştir.
Diğer taraftan Kanunun "Vergi Tevkifatında Uyulacak Esaslar" başlıklı 96 ncı maddesinde, "Vergi tevkifatı, 94 üncü madde kapsamına giren nakden veya hesaben yapılan ödemelere uygulanır. Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder." hükmüne yer verilmiştir. Bu çerçevede, kira bedelinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Bu hükümler ve açıklamalara göre, kira ödemesinin herhangi bir surette nakden veya hesaben yapıldığı aşamada gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmekte olup, şirketiniz kayıtlarında kiraya verenin alacaklandırılması suretiyle tahakkuk ettirilmesinin hesaben ödeme olduğu ise açıktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
[TABLE="width: 100%"]
[TR]
[TD="width: 405"][/TD]
[TD="width: 207"]
Vergi Dairesi Başkanı a.Grup Müdürü
[/TD][/TR]
[/TABLE]
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.