Ynt: Kira Stopajı
Aynı şeyi söylüyoruz. Stopaj bir kişinin gelir vergisine mahsuben ödemeden kesilerek vergi dairesine yatırılan paradır.
Burda esas mükellef gmsi elde edendir. Yani kiraya veren. İşyerleri ÖDEDİKLERİ kira bedllerinden mal sahibin vergisinden kesilmek üzere bir stopaj keserler. Bu bir nihai vergi değil , bir vergi tahsil önlemidir.
Asıl vergisi kira gelirini elde eden beyan eder.
Aynı şeyi söylüyoruz. Stopaj bir kişinin gelir vergisine mahsuben ödemeden kesilerek vergi dairesine yatırılan paradır.
Burda esas mükellef gmsi elde edendir. Yani kiraya veren. İşyerleri ÖDEDİKLERİ kira bedllerinden mal sahibin vergisinden kesilmek üzere bir stopaj keserler. Bu bir nihai vergi değil , bir vergi tahsil önlemidir.
Asıl vergisi kira gelirini elde eden beyan eder.
Ynt: Kira Stopajı
Sayın APAÇİ,
Elbette inandığınız şeylerden vazgeçmek zor olur,ben sizi ve forum dan yararlananları arkadaşları ikna edebilmek adına konu ile alakalı mukteza yayınlıyorum. Lütfen hiç kimse mukteza alanı bağlar diyip klişe sözler sarf etmesin.
bu ve buna benzer muktezalar bende çok var, sizde innernette bulabilirsiniz.
http://www.ivdb.gov.tr/Mukteza/gv/ornek170.htm
http://www.ivdb.gov.tr/Mukteza/gv/ornek164.htm
Sayın APAÇİ,
Elbette inandığınız şeylerden vazgeçmek zor olur,ben sizi ve forum dan yararlananları arkadaşları ikna edebilmek adına konu ile alakalı mukteza yayınlıyorum. Lütfen hiç kimse mukteza alanı bağlar diyip klişe sözler sarf etmesin.
bu ve buna benzer muktezalar bende çok var, sizde innernette bulabilirsiniz.
http://www.ivdb.gov.tr/Mukteza/gv/ornek170.htm
http://www.ivdb.gov.tr/Mukteza/gv/ornek164.htm
S
stajyer2007
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
O halde sonuç
Kira hangi yıla ait olursa olsun ödendiği yılda stopaj kesintisi yapılacak ve muhtasar beyannameyle beyan edilecek.
O halde sonuç
Kira hangi yıla ait olursa olsun ödendiği yılda stopaj kesintisi yapılacak ve muhtasar beyannameyle beyan edilecek.
Ynt: Kira Stopajı
Kişilerin aralarında yaptıkları özel sözleşmeler hesaben ödemenin emareleri arasında gösterilebilir. Nitekim Danıştay 4.Dairesinin 17.5.1990 Tarih ve E.1987/5656, K:1990/1670 sayılı kararında vergi tevkifatı için kira sözleşmesinin yeterli olduğu yönünde karar verilmiştir.
Kişilerin aralarında yaptıkları özel sözleşmeler hesaben ödemenin emareleri arasında gösterilebilir. Nitekim Danıştay 4.Dairesinin 17.5.1990 Tarih ve E.1987/5656, K:1990/1670 sayılı kararında vergi tevkifatı için kira sözleşmesinin yeterli olduğu yönünde karar verilmiştir.
S
stajyer2007
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
Sn. Apaçi.
Kira sözleşmesinde kira ödemesi 2010 yılında yapılacak diyor demek ki vergi tevkifatı 2010 yılında yapıcak.
Sn. Apaçi.
Kira sözleşmesinde kira ödemesi 2010 yılında yapılacak diyor demek ki vergi tevkifatı 2010 yılında yapıcak.
S
Serhat_
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
Merhaba,
1) GVK 94/5 uyarınca,
GVK 94?te belirlenen kuruluşların gelir vergisi mükelleflerine nakden veya hesaben yaptıkları kira ödemelerinden tevkifat yapmaları gerekmektedir.
2)GVK 96 uyarınca,
Burada nakden ödeme yok o halde hesaben ödeme var mı ona bakacağız. Hesaben ödeme varsa tevkifat yapılacak yoksa yapılmayacak. İlgili kanun maddeleri gayet açıktır.
Hesaben ödeme ne demek?
?vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu gösteren kayıt ve işlemleri ifade eder?
O halde firma eğer kira giderini kazancın tespitinde indirim konusu yapmışsa, kayıtlara bu borcunu da yansıtmış olacaktır.
Çünkü defterine şöyle bir kayıt yapmak mecburiyetindedir.
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir borçlu hesap xxxxxx
Eğer gider yazıyorsa, karşısına illaki borçlu bir hesap açacaktır. Ve bu borç kiraya veren gerçek şahsa ilişkindir. O halde hesaben ödeme gerçekleşmiştir ve stopaj yapılmalıdır.
3) GMSİ?de tahsil esası geçerlidir ancak karşı firmanın stopaj yapması gelir tahsil edildiği anlamına gelmemektedir.
Burada iki ayrı şahıs vardır. Biri tüzel kişi diğeri ise gerçek kişi, bunların kişilikleir farklı olduğu gibi vergilendirilme rejimleri de farklıdır. Karşılıklı işlemde birinin gelir yazması diğerinin gider yazılacağı anlamına gelmez.
Örneğin Serbest meslek erbabının X A.Ş?den bir daire kiraladığını düşünelim. Her ay X A.Ş için kira geliri tahakkuk etmektedir. Faturasını kesip gelir olarak beyan etmek durumundadır. Buraya kadar herhalde kimsenin itirazı yoktur. Peki serbest meslek erbabı tarafında bu fatura tutarı gider yazılabilir mi? GVK 68/1 uyarınca yapılamaz. Nitekim orada ödenen kira bedellerinin indirileceği özellikle belirtiliyor. Nitekim tahsil esasına göre belirlenen SMK için de makul olan budur.
O halde şöyle bir sonuç ortaya çıkıyor. Bir tarafın gelir elde etmesi karşı tarafın bunu giderleştirebileceği anlamına gelmiyor. Gerçek ve tüzel kişileri kendi rejimlerinde değerlendirmek bunları birbirlerine karıştırmamak gerekmektedir. Stopaja ilişkin bir örnek vermek gerekirse;
Menkul sermaye iratlarında da hukuki ve ekonomik tasarruf geçerlidir. Firma 31.12.2009?da geçmiş yıl karlarını dağıtma kararı aldı. Ve şu kaydı yapmak zorunda. Bu kayıtta klasik kar dağıtım kaydı.
570 Geçmiş Yıl Karları 10.000
331 Ortaklar Borçlar 8500
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.500
Şimdi firma 31.12.2009?da kayıtlarında kar dağıttı ve stopaj yaptı ancak bu sadece katılarda var kar henüz ortakların ekonomik ve hukuki tasarrufuna geçmedi. 31.01.2010 itibariyle firma ortaklarına karlarını banka hesaplarına aktardığını bildirdi. O halde kar ne zaman elde edilmiştir. Hukukü ve ekonomik tasarrufun gerçekleştiği 31.01.2010?da mı yoksa 31.12.2009?da mı? Tabii ki gerçek kişi kar payını 2010?da elde etmiştir ve 2010 gelirleriyle beraber beyan edecektir. Ancak görüldüğü üzere firma stopajı 2009?da yapmış, ve Aralık 2009 muhtasar beyan namesiyle stopajı beyan edecektir.
Sonuç: Stopajın 2009?da yapılması gelirin de 2009?da beyan edileceği anlamına gelmez. Yani gerçek kişiye kira geliri ödenmemişse, kiracı şirket kira stopajı yaptı diye gerçek kişinin bunu beyan etme zorunluluğu yoktur.
4) Gerçek kişi 2009?da kira geliri beyan etmezse, yapılan stopajı kira geliri elde ettiği 2010 yılında hesaplanacak gelir vergisinden mahsup edemez mi?
Edebilir. Mahsuplar 121?inci maddede düzenlenmiştir. Madde aynen şöyle
?Yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan bu kanuna göre kesilmiş bulunan vergiler, beyanname üzerinden hes. Gelir Vergisine mahsub edilir.?
2010?da yıllık beyannamede GMSİ gösterilecektir. Buna ilişkin 2009 yılında da tevkifat yapılmıştır. Gerçek kişi GMSİ?yi beyan edecek 2009?da yapılan stopajı da hes. GV?den mahsup edecektir. Bunu engelleyen veya başka bir şey yapılmasının gerektiğini söyleyen bir düzenleme bulunmamaktadır.
O halde gerçek kişi geliri 2010?da elde etmesi, şirketinse buna ilişkin stopajı 2009 yapması vergisel anlamda kayıba neden olmayacaktır.
Merhaba,
1) GVK 94/5 uyarınca,
GVK 94?te belirlenen kuruluşların gelir vergisi mükelleflerine nakden veya hesaben yaptıkları kira ödemelerinden tevkifat yapmaları gerekmektedir.
2)GVK 96 uyarınca,
Burada nakden ödeme yok o halde hesaben ödeme var mı ona bakacağız. Hesaben ödeme varsa tevkifat yapılacak yoksa yapılmayacak. İlgili kanun maddeleri gayet açıktır.
Hesaben ödeme ne demek?
?vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu gösteren kayıt ve işlemleri ifade eder?
O halde firma eğer kira giderini kazancın tespitinde indirim konusu yapmışsa, kayıtlara bu borcunu da yansıtmış olacaktır.
Çünkü defterine şöyle bir kayıt yapmak mecburiyetindedir.
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir borçlu hesap xxxxxx
Eğer gider yazıyorsa, karşısına illaki borçlu bir hesap açacaktır. Ve bu borç kiraya veren gerçek şahsa ilişkindir. O halde hesaben ödeme gerçekleşmiştir ve stopaj yapılmalıdır.
3) GMSİ?de tahsil esası geçerlidir ancak karşı firmanın stopaj yapması gelir tahsil edildiği anlamına gelmemektedir.
Burada iki ayrı şahıs vardır. Biri tüzel kişi diğeri ise gerçek kişi, bunların kişilikleir farklı olduğu gibi vergilendirilme rejimleri de farklıdır. Karşılıklı işlemde birinin gelir yazması diğerinin gider yazılacağı anlamına gelmez.
Örneğin Serbest meslek erbabının X A.Ş?den bir daire kiraladığını düşünelim. Her ay X A.Ş için kira geliri tahakkuk etmektedir. Faturasını kesip gelir olarak beyan etmek durumundadır. Buraya kadar herhalde kimsenin itirazı yoktur. Peki serbest meslek erbabı tarafında bu fatura tutarı gider yazılabilir mi? GVK 68/1 uyarınca yapılamaz. Nitekim orada ödenen kira bedellerinin indirileceği özellikle belirtiliyor. Nitekim tahsil esasına göre belirlenen SMK için de makul olan budur.
O halde şöyle bir sonuç ortaya çıkıyor. Bir tarafın gelir elde etmesi karşı tarafın bunu giderleştirebileceği anlamına gelmiyor. Gerçek ve tüzel kişileri kendi rejimlerinde değerlendirmek bunları birbirlerine karıştırmamak gerekmektedir. Stopaja ilişkin bir örnek vermek gerekirse;
Menkul sermaye iratlarında da hukuki ve ekonomik tasarruf geçerlidir. Firma 31.12.2009?da geçmiş yıl karlarını dağıtma kararı aldı. Ve şu kaydı yapmak zorunda. Bu kayıtta klasik kar dağıtım kaydı.
570 Geçmiş Yıl Karları 10.000
331 Ortaklar Borçlar 8500
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.500
Şimdi firma 31.12.2009?da kayıtlarında kar dağıttı ve stopaj yaptı ancak bu sadece katılarda var kar henüz ortakların ekonomik ve hukuki tasarrufuna geçmedi. 31.01.2010 itibariyle firma ortaklarına karlarını banka hesaplarına aktardığını bildirdi. O halde kar ne zaman elde edilmiştir. Hukukü ve ekonomik tasarrufun gerçekleştiği 31.01.2010?da mı yoksa 31.12.2009?da mı? Tabii ki gerçek kişi kar payını 2010?da elde etmiştir ve 2010 gelirleriyle beraber beyan edecektir. Ancak görüldüğü üzere firma stopajı 2009?da yapmış, ve Aralık 2009 muhtasar beyan namesiyle stopajı beyan edecektir.
Sonuç: Stopajın 2009?da yapılması gelirin de 2009?da beyan edileceği anlamına gelmez. Yani gerçek kişiye kira geliri ödenmemişse, kiracı şirket kira stopajı yaptı diye gerçek kişinin bunu beyan etme zorunluluğu yoktur.
4) Gerçek kişi 2009?da kira geliri beyan etmezse, yapılan stopajı kira geliri elde ettiği 2010 yılında hesaplanacak gelir vergisinden mahsup edemez mi?
Edebilir. Mahsuplar 121?inci maddede düzenlenmiştir. Madde aynen şöyle
?Yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan bu kanuna göre kesilmiş bulunan vergiler, beyanname üzerinden hes. Gelir Vergisine mahsub edilir.?
2010?da yıllık beyannamede GMSİ gösterilecektir. Buna ilişkin 2009 yılında da tevkifat yapılmıştır. Gerçek kişi GMSİ?yi beyan edecek 2009?da yapılan stopajı da hes. GV?den mahsup edecektir. Bunu engelleyen veya başka bir şey yapılmasının gerektiğini söyleyen bir düzenleme bulunmamaktadır.
O halde gerçek kişi geliri 2010?da elde etmesi, şirketinse buna ilişkin stopajı 2009 yapması vergisel anlamda kayıba neden olmayacaktır.
Ynt: Kira Stopajı
Sn Serhat;
Yazdıklarınızın bir kısmına katılıyorum , ancak bazı itirazlarım da var.
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir borçlu hesap xxxxxx
Diyorsunuz 335 alacaklı hesaptır.
"GMSİ?de tahsil esası geçerlidir ancak karşı firmanın stopaj yapması gelir tahsil edildiği anlamına gelmemektedir.
Burada iki ayrı şahıs vardır. Biri tüzel kişi diğeri ise gerçek kişi, bunların kişilikleir farklı olduğu gibi vergilendirilme rejimleri de farklıdır. Karşılıklı işlemde birinin gelir yazması diğerinin gider yazılacağı anlamına gelmez. "
Böyle bir vergileme mantığı olamaz . Devlet o zaman havadan haraç alıyor demektir.
"4) Gerçek kişi 2009?da kira geliri beyan etmezse, yapılan stopajı kira geliri elde ettiği 2010 yılında hesaplanacak gelir vergisinden mahsup edemez mi?
Edebilir. Mahsuplar 121?inci maddede düzenlenmiştir. Madde aynen şöyle
?Yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan bu kanuna göre kesilmiş bulunan vergiler, beyanname üzerinden hes. Gelir Vergisine mahsub edilir"
Diyorsunuz buda mümkün değil. Vergilemede birinci prensip dönemselliktir. Zaten sizin cümlenin başında da Yıllık kelimesi vardır.
Bir önceki dönemde ne olursa olsun cari dönemin vergisinden düşülmez.
"O halde gerçek kişi geliri 2010?da elde etmesi, şirketinse buna ilişkin stopajı 2009 yapması vergisel anlamda kayıba neden olmayacaktır"
Bu da söz konusu değil gerçek kişi geçmiş yılda ödenen stopajı mahsup edemez.
Sn Serhat;
Yazdıklarınızın bir kısmına katılıyorum , ancak bazı itirazlarım da var.
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir borçlu hesap xxxxxx
Diyorsunuz 335 alacaklı hesaptır.
"GMSİ?de tahsil esası geçerlidir ancak karşı firmanın stopaj yapması gelir tahsil edildiği anlamına gelmemektedir.
Burada iki ayrı şahıs vardır. Biri tüzel kişi diğeri ise gerçek kişi, bunların kişilikleir farklı olduğu gibi vergilendirilme rejimleri de farklıdır. Karşılıklı işlemde birinin gelir yazması diğerinin gider yazılacağı anlamına gelmez. "
Böyle bir vergileme mantığı olamaz . Devlet o zaman havadan haraç alıyor demektir.
"4) Gerçek kişi 2009?da kira geliri beyan etmezse, yapılan stopajı kira geliri elde ettiği 2010 yılında hesaplanacak gelir vergisinden mahsup edemez mi?
Edebilir. Mahsuplar 121?inci maddede düzenlenmiştir. Madde aynen şöyle
?Yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan bu kanuna göre kesilmiş bulunan vergiler, beyanname üzerinden hes. Gelir Vergisine mahsub edilir"
Diyorsunuz buda mümkün değil. Vergilemede birinci prensip dönemselliktir. Zaten sizin cümlenin başında da Yıllık kelimesi vardır.
Bir önceki dönemde ne olursa olsun cari dönemin vergisinden düşülmez.
"O halde gerçek kişi geliri 2010?da elde etmesi, şirketinse buna ilişkin stopajı 2009 yapması vergisel anlamda kayıba neden olmayacaktır"
Bu da söz konusu değil gerçek kişi geçmiş yılda ödenen stopajı mahsup edemez.
S
Serhat_
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
Tekrar Merhaba,
Nizam Bey uyarınız üzerine mesajımı bir kez daha kontrol ettim. Alacaklı hesaba kaydedip yanlışlıkla borçlu hesap demişim. Dikkatiniz için teşekkür ederim. Dediğiniz üzere ifade,
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir alacaklı hesap xxxxxx
şeklinde olmalı
Esasa ilişkin eleştirileriniza gelince;
1) "GMSİ?de tahsil esası geçerlidir ancak karşı firmanın stopaj yapması gelir tahsil edildiği anlamına gelmemektedir.
Burada iki ayrı şahıs vardır. Biri tüzel kişi diğeri ise gerçek kişi, bunların kişilikleri farklı olduğu gibi vergilendirilme rejimleri de farklıdır. Karşılıklı işlemde birinin gelir yazması diğerinin gider yazılacağı anlamına gelmez. " demişim . Siz de buna karşılık
?Böyle bir vergileme mantığı olamaz . Devlet o zaman havadan haraç alıyor demektir.? Demişsiniz.
Ancak burada devletin fazladan aldığı bir vergi yok. Eğer dediğim kaydı yapıp kayıtlarına, ödemediğin gideri intikal ettirmezsen, stopaj yapıp vergi vermene de gerek olmaz. Ödemediğin gideri gider yapıp buna ilişkin stopaj yapılmazsa ne olur ona bakalım.
Örnek: Şirket 10.000 TL ödemediği kira bedelini kayıtlarına intikal ettirdi. Ve stopaj yaptı. Burada haksız bir vergi var mı?
Şirkete 10.000 TL gider yazarak, 2.000 TL daha az vergi ödeyecek. Stopaj beyan ederek de 2.000 TL vergi ödeyecek. Yani şirketin bir kaybı yok. Aksi durumda hem hesaben ödeme yaparak ödemediği parayı giderleştirecek(ki tahakkuk esası gereği bunda bir sorun yok ), ancak aynı hesaben ödemenin gereği olan stopajı yapmayacak. Burada ise sorun var. Çünkü hesaben ödeme gerçekleşmişse artık başka hiçbirşeye bakmadan (Çünkü diğer şartlar sağlanıyor) stopaj yapılması gerekmektedir. Bu sistematikte bir mantıksızlık yok bence. Ama düşünelim ki öyle bir mantıksızlık var. O halde mantıksızlık var diye kanunu uygulamayacak mıyız?
Bedelsiz kirada da buna benzer bir uygulama vardır. Ben bana ait bir gayrimenkulü kardeşime işyeri olarak kiralıyorum. Hiçbir bedel de almıyorum. Emsal bedelden de yıllık kira geliri beyan ediyorum. Tacir kardeşim ne yapacak? Eğer bu tutarı giderleştirmek istiyorsa defterine tahakkuk kaydını yapacak ve stopaj ödeyecek. Giderleştirmek istemiyorsa ne gider tahakkuklaştıracak ne de stopaj ödeyecek.
Yani kanun açıkça belirttiğim kayıt yapıldığı an stopaj yapılmasının gerektiğini söylediği gibi, böyle bir durum vergilendirme mantığına da aykırı değildir. Madem ki giderleştiriyorsun o zaman stopajını da yapacaksın.
2) Eleştiriniz. Vergilemede temel prensip dönemselliktir. Ancak burada dönemselliği aykırı bir durum yok. Gelir elde edildiğ dönem yani 2010'da stopaj ise hesaben ödemenin gerçekleştiği dönem yani 2009'da gerçekleşecek. Dönemselliğe aykırılık 2009'da elde edilen gelirin 2010'da beyan edilmesi veya 2009'da stopaj yapılması gerekirken, stopajın kanuna aykırı bir şekilde sadece nakden ödemeye bağlayıp 2010'da yapılmasıdır.
3) 2009 stopajını 2010?da mahsup etmenin söz konusu olmadığını söylemişsiniz. Bu iddianız neye bağlı bilmiyorum açıkçası . Eğer bunun kanunda bir yeri varsa bilmek isterim. Çok da memnun olurum. Ancak yukarıdaki mesajımda da bahsettiğim üzere tevkifat yoluyla ödenmiş ancak mahsup edilememiş vergi gelecek dönemlerde mahsup edilebilir diye biliyorum.
Yıllık beyannameye tabi gmsi var mı? Var
Bu GMSİ üzerinden tevkifat yapılmış mı? Yapılmış
Hatta şirket tarafından yapılan tevkifat ödenmese bile gerçek kişi onu mahsup edebilir mi? Öyle bir imkan var.
O halde neden 2010'da beyan ettiği gelirden 2009'da tevkif edilen vergi neden mahsup edilemesin?
Tekrar Merhaba,
Nizam Bey uyarınız üzerine mesajımı bir kez daha kontrol ettim. Alacaklı hesaba kaydedip yanlışlıkla borçlu hesap demişim. Dikkatiniz için teşekkür ederim. Dediğiniz üzere ifade,
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir alacaklı hesap xxxxxx
şeklinde olmalı
Esasa ilişkin eleştirileriniza gelince;
1) "GMSİ?de tahsil esası geçerlidir ancak karşı firmanın stopaj yapması gelir tahsil edildiği anlamına gelmemektedir.
Burada iki ayrı şahıs vardır. Biri tüzel kişi diğeri ise gerçek kişi, bunların kişilikleri farklı olduğu gibi vergilendirilme rejimleri de farklıdır. Karşılıklı işlemde birinin gelir yazması diğerinin gider yazılacağı anlamına gelmez. " demişim . Siz de buna karşılık
?Böyle bir vergileme mantığı olamaz . Devlet o zaman havadan haraç alıyor demektir.? Demişsiniz.
Ancak burada devletin fazladan aldığı bir vergi yok. Eğer dediğim kaydı yapıp kayıtlarına, ödemediğin gideri intikal ettirmezsen, stopaj yapıp vergi vermene de gerek olmaz. Ödemediğin gideri gider yapıp buna ilişkin stopaj yapılmazsa ne olur ona bakalım.
Örnek: Şirket 10.000 TL ödemediği kira bedelini kayıtlarına intikal ettirdi. Ve stopaj yaptı. Burada haksız bir vergi var mı?
Şirkete 10.000 TL gider yazarak, 2.000 TL daha az vergi ödeyecek. Stopaj beyan ederek de 2.000 TL vergi ödeyecek. Yani şirketin bir kaybı yok. Aksi durumda hem hesaben ödeme yaparak ödemediği parayı giderleştirecek(ki tahakkuk esası gereği bunda bir sorun yok ), ancak aynı hesaben ödemenin gereği olan stopajı yapmayacak. Burada ise sorun var. Çünkü hesaben ödeme gerçekleşmişse artık başka hiçbirşeye bakmadan (Çünkü diğer şartlar sağlanıyor) stopaj yapılması gerekmektedir. Bu sistematikte bir mantıksızlık yok bence. Ama düşünelim ki öyle bir mantıksızlık var. O halde mantıksızlık var diye kanunu uygulamayacak mıyız?
Bedelsiz kirada da buna benzer bir uygulama vardır. Ben bana ait bir gayrimenkulü kardeşime işyeri olarak kiralıyorum. Hiçbir bedel de almıyorum. Emsal bedelden de yıllık kira geliri beyan ediyorum. Tacir kardeşim ne yapacak? Eğer bu tutarı giderleştirmek istiyorsa defterine tahakkuk kaydını yapacak ve stopaj ödeyecek. Giderleştirmek istemiyorsa ne gider tahakkuklaştıracak ne de stopaj ödeyecek.
Yani kanun açıkça belirttiğim kayıt yapıldığı an stopaj yapılmasının gerektiğini söylediği gibi, böyle bir durum vergilendirme mantığına da aykırı değildir. Madem ki giderleştiriyorsun o zaman stopajını da yapacaksın.
2) Eleştiriniz. Vergilemede temel prensip dönemselliktir. Ancak burada dönemselliği aykırı bir durum yok. Gelir elde edildiğ dönem yani 2010'da stopaj ise hesaben ödemenin gerçekleştiği dönem yani 2009'da gerçekleşecek. Dönemselliğe aykırılık 2009'da elde edilen gelirin 2010'da beyan edilmesi veya 2009'da stopaj yapılması gerekirken, stopajın kanuna aykırı bir şekilde sadece nakden ödemeye bağlayıp 2010'da yapılmasıdır.
3) 2009 stopajını 2010?da mahsup etmenin söz konusu olmadığını söylemişsiniz. Bu iddianız neye bağlı bilmiyorum açıkçası . Eğer bunun kanunda bir yeri varsa bilmek isterim. Çok da memnun olurum. Ancak yukarıdaki mesajımda da bahsettiğim üzere tevkifat yoluyla ödenmiş ancak mahsup edilememiş vergi gelecek dönemlerde mahsup edilebilir diye biliyorum.
Yıllık beyannameye tabi gmsi var mı? Var
Bu GMSİ üzerinden tevkifat yapılmış mı? Yapılmış
Hatta şirket tarafından yapılan tevkifat ödenmese bile gerçek kişi onu mahsup edebilir mi? Öyle bir imkan var.
O halde neden 2010'da beyan ettiği gelirden 2009'da tevkif edilen vergi neden mahsup edilemesin?
S
Serhat_
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
Tekrar merhaba,
Stopaj dönemi farklı, gelir elde etme dönemi farklıdır. Dönemselliği ilgili olduğu müesseseyle değerlendirmek gerekir. Stopaj dönemi ile gelirin elde edilmesi döneminin farklı olması dönemselliğe aykırı bir durum değildir.
Bir de bu konuda forumda araştırma yaparken inanılmaz derecede yanlış bir makaleyle karşılaşyım. Ya bu makale çok yanlış ya ben çok yanlış şeyler biliyorum. Birimizin düzelmesi lazım. Hesaben ödeme banka ptt hesabından ödemeyle karıştırılmış. Böyle bir şey olabilir mi?! Tamamen yanlış bir mantık bence.
Buna katılıyor musunuz?
ÖDENMEYEN KİRALAR İÇİN BOŞ YERE STOPAJ ÖDEMEYİN
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu?nun ?Vergi Tevkifatı? başlıklı 94. maddesinde; ?Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar? denilmek suretiyle, tevkifat yapacaklar sayılmış olup, maddenin alt bendinde de hangi hallerde ve hangi oranda tevkifat yapılacağı bentler halinde sıralanmıştır. Kira ile ilgi bent ise şu şekildedir;
94./5. a) 70'inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden, %20
Aynı Kanun?un 96.maddesinde, ?Vergi tevkifatı, 94.madde kapsamına giren nakden veya hesaben yapılan ödemelere uygulanır. Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder? hükmü yer almıştır.
Öte yandan, söz konusu Kanunun 73.maddesinde kiraya verilen mal ve hakların kira bedellerinin emsal kira bedelinden düşük olamayacağı, bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedelinin, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir edilmiş kirası, bu suretle takdir edilmiş kira mevcut değilse Vergi Usul Kanunu?na göre belirlenen vergi değerinin % 5?i olacağı belirtilmiştir ki; Madde metni aynen şu şekildedir.
193 sy.GVK md.73 (Emsal Kira Bedeli Esası) Kiraya verilen mal ve hakların kira bedelleri emsal kira bedelinden düşük olamaz. Bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedeli, bu mal ve hakların kirası sayılır. Bina ve arazide emsal kira bedeli, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kirası, bu suretle takdir veya tespit edilmiş kira mevcut değilse Vergi Usul Kanunu'na göre belirlenen vergi değerinin % 5'idir.
Diğer mal ve haklarda emsal kira bedeli, bu mal ve haklarının maliyet bedelinin, bu bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanunu'nun servetlerin değerlendirilmesi hakkındaki hükümlerine göre belli edilen değerlerinin % 10'udur.
Aşağıda yazılı hallerde emsal kira bedeli esası uygulanmaz:
1. Boş kalan gayrimenkullerin muhafazaları maksadiyle bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması;
2. (3239 sayılı Kanunun 56'ncı maddesiyle değişen bent) Binaların mal sahiplerinin usul, füru veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi (Usul, füru ve kardeşlerden herbirinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmiş ise bu konutların yalnız birisi hakkında emsal kira bedeli hesaplanmaz. Kardeşler evli ise eşlerden sadece biri için emsal kira bedeli hesaplanmaz.);
3. Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi.
4. (3239 sayılı Kanunun 56'ncı maddesiyle eklenen bent) Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalarda. Biz burada özellikle vergi mükelleflerinin ödemedikleri halde ödenmiş gibi gösterip haksız yere ödenen vergi tevkifatını(stopaj) ele alacağız.
Yukarıdaki pragraflarda anlaşıldığı üzere işyeri kiraları stopaja tabidir. Ödenen kira bedeli üzerinden % 20 stopaj hesaplanıp muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenir.
Ancak gözden kaçırılan bir husus var ki bir çok vergi mükellefi ? bugüne kadar boş yere stopaj ödemişiz? diyecekler. G.V.K?nun 96.maddesinde geçen nakden veya hesaben yapılan ödeme , kiranın fiili olarak ödenmesi veya ödenecek olması anlamına gelir. Eğer mükellefin fiilen ödediği bir kira yok ise mükellef bu kiranın stopajını ödememelidir. (ilk önce ödeyenlerle dalga geçiyor. sonra stopaj için fiilen ödeme ve ödenecek olma(burada da hesaben ödemeyi kastediyor galiba) sonuçta ise fiilen ödenmediği zaman stopaj yapılmaz diyor. O zaman hesaben ödeme niye konmul kanuna ? Hesaben ödeme gerçekten banka hesabından ödememi
?)
Zira 01.11.2008 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan 268 Nolu G.V.K genel tebliğine göre işyeri kiralarının tutarı ne olursa olsun kiraya verenler ile kiracıların kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerinin banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
Dolayısıyla gerçekte kira ödemeyen bir vergi mükellefi fiili olarak kira ödemediği halde bunu nasıl belgeleyecek.(nakden ödemesine gerek yok, stopaj için belgelemeye de gerek yok. Yaptığı gider içinse kira sözleşmesi tevsik edici vesika) Yoksa her ay olayı kitabına uydurup kendi kendine havale mi yapacak. Peki ya ödeyeceği stopaj ne olacak ?
Konuya bir örnek verecek olursak ;
ABC Ltd.Şti. nin işyeri mülkiyeti Şirket ortaklarından Ahmet Bey?e aittir. İşyerinin Emsal Kira Bedeline esas tutarı ( Emlak Vergi Değerinin % 5 i ?GVK md.73) 500.000,00 YTL olsun. Yıllık emsal kira bedeli ise ( 500.000,00x5%) 25.000,00 ytl , Aylık emsal kira bedeli ise ( 25.000,00/12) 2.083,33 ytl olacak.
ABC ltd.şti. bu bedel üzerinden her ay muhtasar beyannamede (2.083,33x20%) 416,66 ytl stopaj ödeyecek. Buda yıllık (416,66x12) 4.999,92 YTL stopaj demek oluyor.
Şirket bu stopajları bu şekilde ödemeyip Ahmet bey?in Yıllık Gelir Vergisi beyannamesinde Emsal Kira bedeli olarak Beyan ederse toplam vergi yükü ne kadar olacaktı.
Yıllık Emsal Kira Bedeli (Gayr-i Safi tutar) = 25.000,00 YTL
% 25 götürü gider indirimi = 6.250,00 YTL
Safi Tutar = 18.750,00 YTL
Hesaplanan Gelir Vergisi = 3.360,00 YTL
Görüldüğü üzere muhtasar beyannamede kira olarak gösterildiğinde 5.000,00 ytl, Yıllık Gelir Vergisi beyannamesinde Emsal Kira Olarak Gösterildiğinde ise 3.360,00 YTL vergi ödeniyor.
Ayrıca Ahmet bey kendisine ait ödediği Bağ-kur Primlerinin tamamını eşine ait bireysel sigorta primlerinden bir kısmını çocuklarına ait eğitim harcamalarından bir kısmını da Gayr-i safi Tutardan düşebilecektir. Aylık 250,00 YTL Bağ-kur primi ödediğini varsayarsak Ahmet Bey?in Ödeyeceği Gelir Vergisi şu şekilde olacaktır.
Yıllık Emsal Kira Bedeli (Gayr-i Safi tutar) = 25.000,00 YTL
% 25 götürü gider indirimi = 6.250,00 YTL
Bağ-kur primleri (250,00x12) = 3.000,00 YTL
Safi İrat = 15.750,00 YTL
Hesaplanan Gelir Vergisi = 1.980,00 YTL
Dikkat edilecek olursa ABC ltd.şti. Yıllık Olarak ödeyeceği toplam stopaj tutarı olan 5.000,00 YTL yi Ahmet Bey?in Yıllık Beyannamesinde 1.980,00 YTL olarak ödeyecektir. Dolayısıyla (5.000,00-1.980,00) 3.020,00 YTL gibi bir vergi yükünden kurtulacaktır.
Yapılan bu hesap Vergi Değeri 500.000,00 YTL olan işyerleri için geçerliydi. Bu tutar düştükçe Ödenecek Gelir Vergisi tutarı da düşecektir.
Sonuç olarak anlatmaya Çalıştığımız ; İşyeri fiili olarak nakden veya hesaben kira ödemiyorsa her ay bu vergiyi Muhtasar Beyannamede beyan edip ödemesi yersizdir. Zira stopaj olarak ödenen bu vergi tamamen kanuni dayanaktan yoksundur.
Tekrar merhaba,
Stopaj dönemi farklı, gelir elde etme dönemi farklıdır. Dönemselliği ilgili olduğu müesseseyle değerlendirmek gerekir. Stopaj dönemi ile gelirin elde edilmesi döneminin farklı olması dönemselliğe aykırı bir durum değildir.
Bir de bu konuda forumda araştırma yaparken inanılmaz derecede yanlış bir makaleyle karşılaşyım. Ya bu makale çok yanlış ya ben çok yanlış şeyler biliyorum. Birimizin düzelmesi lazım. Hesaben ödeme banka ptt hesabından ödemeyle karıştırılmış. Böyle bir şey olabilir mi?! Tamamen yanlış bir mantık bence.
Buna katılıyor musunuz?
ÖDENMEYEN KİRALAR İÇİN BOŞ YERE STOPAJ ÖDEMEYİN
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu?nun ?Vergi Tevkifatı? başlıklı 94. maddesinde; ?Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar? denilmek suretiyle, tevkifat yapacaklar sayılmış olup, maddenin alt bendinde de hangi hallerde ve hangi oranda tevkifat yapılacağı bentler halinde sıralanmıştır. Kira ile ilgi bent ise şu şekildedir;
94./5. a) 70'inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden, %20
Aynı Kanun?un 96.maddesinde, ?Vergi tevkifatı, 94.madde kapsamına giren nakden veya hesaben yapılan ödemelere uygulanır. Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder? hükmü yer almıştır.
Öte yandan, söz konusu Kanunun 73.maddesinde kiraya verilen mal ve hakların kira bedellerinin emsal kira bedelinden düşük olamayacağı, bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedelinin, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir edilmiş kirası, bu suretle takdir edilmiş kira mevcut değilse Vergi Usul Kanunu?na göre belirlenen vergi değerinin % 5?i olacağı belirtilmiştir ki; Madde metni aynen şu şekildedir.
193 sy.GVK md.73 (Emsal Kira Bedeli Esası) Kiraya verilen mal ve hakların kira bedelleri emsal kira bedelinden düşük olamaz. Bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedeli, bu mal ve hakların kirası sayılır. Bina ve arazide emsal kira bedeli, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kirası, bu suretle takdir veya tespit edilmiş kira mevcut değilse Vergi Usul Kanunu'na göre belirlenen vergi değerinin % 5'idir.
Diğer mal ve haklarda emsal kira bedeli, bu mal ve haklarının maliyet bedelinin, bu bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanunu'nun servetlerin değerlendirilmesi hakkındaki hükümlerine göre belli edilen değerlerinin % 10'udur.
Aşağıda yazılı hallerde emsal kira bedeli esası uygulanmaz:
1. Boş kalan gayrimenkullerin muhafazaları maksadiyle bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması;
2. (3239 sayılı Kanunun 56'ncı maddesiyle değişen bent) Binaların mal sahiplerinin usul, füru veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi (Usul, füru ve kardeşlerden herbirinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmiş ise bu konutların yalnız birisi hakkında emsal kira bedeli hesaplanmaz. Kardeşler evli ise eşlerden sadece biri için emsal kira bedeli hesaplanmaz.);
3. Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi.
4. (3239 sayılı Kanunun 56'ncı maddesiyle eklenen bent) Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalarda. Biz burada özellikle vergi mükelleflerinin ödemedikleri halde ödenmiş gibi gösterip haksız yere ödenen vergi tevkifatını(stopaj) ele alacağız.
Yukarıdaki pragraflarda anlaşıldığı üzere işyeri kiraları stopaja tabidir. Ödenen kira bedeli üzerinden % 20 stopaj hesaplanıp muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenir.
Ancak gözden kaçırılan bir husus var ki bir çok vergi mükellefi ? bugüne kadar boş yere stopaj ödemişiz? diyecekler. G.V.K?nun 96.maddesinde geçen nakden veya hesaben yapılan ödeme , kiranın fiili olarak ödenmesi veya ödenecek olması anlamına gelir. Eğer mükellefin fiilen ödediği bir kira yok ise mükellef bu kiranın stopajını ödememelidir. (ilk önce ödeyenlerle dalga geçiyor. sonra stopaj için fiilen ödeme ve ödenecek olma(burada da hesaben ödemeyi kastediyor galiba) sonuçta ise fiilen ödenmediği zaman stopaj yapılmaz diyor. O zaman hesaben ödeme niye konmul kanuna ? Hesaben ödeme gerçekten banka hesabından ödememi
?)Zira 01.11.2008 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan 268 Nolu G.V.K genel tebliğine göre işyeri kiralarının tutarı ne olursa olsun kiraya verenler ile kiracıların kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerinin banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
Dolayısıyla gerçekte kira ödemeyen bir vergi mükellefi fiili olarak kira ödemediği halde bunu nasıl belgeleyecek.(nakden ödemesine gerek yok, stopaj için belgelemeye de gerek yok. Yaptığı gider içinse kira sözleşmesi tevsik edici vesika) Yoksa her ay olayı kitabına uydurup kendi kendine havale mi yapacak. Peki ya ödeyeceği stopaj ne olacak ?
Konuya bir örnek verecek olursak ;
ABC Ltd.Şti. nin işyeri mülkiyeti Şirket ortaklarından Ahmet Bey?e aittir. İşyerinin Emsal Kira Bedeline esas tutarı ( Emlak Vergi Değerinin % 5 i ?GVK md.73) 500.000,00 YTL olsun. Yıllık emsal kira bedeli ise ( 500.000,00x5%) 25.000,00 ytl , Aylık emsal kira bedeli ise ( 25.000,00/12) 2.083,33 ytl olacak.
ABC ltd.şti. bu bedel üzerinden her ay muhtasar beyannamede (2.083,33x20%) 416,66 ytl stopaj ödeyecek. Buda yıllık (416,66x12) 4.999,92 YTL stopaj demek oluyor.
Şirket bu stopajları bu şekilde ödemeyip Ahmet bey?in Yıllık Gelir Vergisi beyannamesinde Emsal Kira bedeli olarak Beyan ederse toplam vergi yükü ne kadar olacaktı.
Yıllık Emsal Kira Bedeli (Gayr-i Safi tutar) = 25.000,00 YTL
% 25 götürü gider indirimi = 6.250,00 YTL
Safi Tutar = 18.750,00 YTL
Hesaplanan Gelir Vergisi = 3.360,00 YTL
Görüldüğü üzere muhtasar beyannamede kira olarak gösterildiğinde 5.000,00 ytl, Yıllık Gelir Vergisi beyannamesinde Emsal Kira Olarak Gösterildiğinde ise 3.360,00 YTL vergi ödeniyor.
Ayrıca Ahmet bey kendisine ait ödediği Bağ-kur Primlerinin tamamını eşine ait bireysel sigorta primlerinden bir kısmını çocuklarına ait eğitim harcamalarından bir kısmını da Gayr-i safi Tutardan düşebilecektir. Aylık 250,00 YTL Bağ-kur primi ödediğini varsayarsak Ahmet Bey?in Ödeyeceği Gelir Vergisi şu şekilde olacaktır.
Yıllık Emsal Kira Bedeli (Gayr-i Safi tutar) = 25.000,00 YTL
% 25 götürü gider indirimi = 6.250,00 YTL
Bağ-kur primleri (250,00x12) = 3.000,00 YTL
Safi İrat = 15.750,00 YTL
Hesaplanan Gelir Vergisi = 1.980,00 YTL
Dikkat edilecek olursa ABC ltd.şti. Yıllık Olarak ödeyeceği toplam stopaj tutarı olan 5.000,00 YTL yi Ahmet Bey?in Yıllık Beyannamesinde 1.980,00 YTL olarak ödeyecektir. Dolayısıyla (5.000,00-1.980,00) 3.020,00 YTL gibi bir vergi yükünden kurtulacaktır.
Yapılan bu hesap Vergi Değeri 500.000,00 YTL olan işyerleri için geçerliydi. Bu tutar düştükçe Ödenecek Gelir Vergisi tutarı da düşecektir.
Sonuç olarak anlatmaya Çalıştığımız ; İşyeri fiili olarak nakden veya hesaben kira ödemiyorsa her ay bu vergiyi Muhtasar Beyannamede beyan edip ödemesi yersizdir. Zira stopaj olarak ödenen bu vergi tamamen kanuni dayanaktan yoksundur.
Ynt: Kira Stopajı
Hesaben ödemeden kasıt alacaklının hesaplarına yapılan ödeme anlamında da kullanılmış olabilir.Nakit ödeme yoksa , ancak banka hesaplarına yapılan bir ödeme varsa (hesaben denilebilir bence sakıncası yok) sonuç ta ödeme fiilen gerçekleştiği için stopaj doğar.
Ancak Danıştay kararlarından yola çıkarak HESABEN ifadesinin aslında aşağıdaki gibi olduğunu anlıyoruz.Fakat her durumdada nasıl anlarsak anlayalım stopaj doğmaktadır.
Hesaben ödeme ne demek?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 2772 sayılı kanunla değişik 96.mad-
desinde vergi tevkifatının 94.madde kapsamına giren nakten veya hesa-
ben yapılan ödemelere uygulanacağı, bu madde geçen hesaben ödeme deyi-
minin vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sa
hiplerine karşı borçlu durumda gösteren hertürlü kayıt ve işlemleri
ifade ettiği hükme bağlanmış.
yani
?vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu gösteren HESAPlardaki kayıt ve işlemleri ifade eder?
O halde firma eğer kira giderini kazancın tespitinde indirim konusu yapmışsa, kayıtlara bu borcunu da yansıtmış olacaktır.
Çünkü defterine şöyle bir kayıt yapmak mecburiyetindedir.
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir borçlu hesap xxxxxx
Eğer gider yazıyorsa, karşısına illaki borçlu bir hesap açacaktır. Ve bu borç kiraya veren gerçek şahsa ilişkindir. O halde hesaben ödeme gerçekleşmiştir ve stopaj yapılmalıdır.
Hesaben ödemeden kasıt alacaklının hesaplarına yapılan ödeme anlamında da kullanılmış olabilir.Nakit ödeme yoksa , ancak banka hesaplarına yapılan bir ödeme varsa (hesaben denilebilir bence sakıncası yok) sonuç ta ödeme fiilen gerçekleştiği için stopaj doğar.
Ancak Danıştay kararlarından yola çıkarak HESABEN ifadesinin aslında aşağıdaki gibi olduğunu anlıyoruz.Fakat her durumdada nasıl anlarsak anlayalım stopaj doğmaktadır.
Hesaben ödeme ne demek?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 2772 sayılı kanunla değişik 96.mad-
desinde vergi tevkifatının 94.madde kapsamına giren nakten veya hesa-
ben yapılan ödemelere uygulanacağı, bu madde geçen hesaben ödeme deyi-
minin vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sa
hiplerine karşı borçlu durumda gösteren hertürlü kayıt ve işlemleri
ifade ettiği hükme bağlanmış.
yani
?vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu gösteren HESAPlardaki kayıt ve işlemleri ifade eder?
O halde firma eğer kira giderini kazancın tespitinde indirim konusu yapmışsa, kayıtlara bu borcunu da yansıtmış olacaktır.
Çünkü defterine şöyle bir kayıt yapmak mecburiyetindedir.
770 Genel Yönetim xxxxxx
335 veya uygun bir borçlu hesap xxxxxx
Eğer gider yazıyorsa, karşısına illaki borçlu bir hesap açacaktır. Ve bu borç kiraya veren gerçek şahsa ilişkindir. O halde hesaben ödeme gerçekleşmiştir ve stopaj yapılmalıdır.
S
stajyer2007
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
Sn. Başar Dönemsellik gereği İlgili döneme ait kirayı gider yazmak zorundayız zaten burada isteğe bağlı bir durum yok.
Sonuç olarak dönemsellik gereği kira giderlerini ilgili dönemlerde indirim konusu yaptığımızda hesaben ödeme gerçekleştiğinden kiranın fiilen ödenmesine bakmaksızın stopaj kesintisi yapılmalıdır.
basar03 ' Alıntı:
Sn. Başar Dönemsellik gereği İlgili döneme ait kirayı gider yazmak zorundayız zaten burada isteğe bağlı bir durum yok.
Sonuç olarak dönemsellik gereği kira giderlerini ilgili dönemlerde indirim konusu yaptığımızda hesaben ödeme gerçekleştiğinden kiranın fiilen ödenmesine bakmaksızın stopaj kesintisi yapılmalıdır.
Ynt: Kira Stopajı
Bu söyledikleriniz kirayı ödeyen şirket açısından doğrudur. Yani 11/12 2009 kirası içim tahakkuk yapılmalıdır. Yoksa 2010 yılında bu giderler ödeyen şirket açısından KKEG olmak zorundadır.
Ancak kira gelirini elde eden ne yapacak onu tartışmak lazım.
a-2009 için bu örnekte olan 11/12 aylara ait almadığı geliri beyan edecek stopajı düşecek
b-2009 için beyanda bulunmayacak, 2010da tamamını beyan edecek ama 2 aylık stopajı düşemiyecek. Çünkü olar 2009 da yapıldı??
Yorumlarınız.
Bu söyledikleriniz kirayı ödeyen şirket açısından doğrudur. Yani 11/12 2009 kirası içim tahakkuk yapılmalıdır. Yoksa 2010 yılında bu giderler ödeyen şirket açısından KKEG olmak zorundadır.
Ancak kira gelirini elde eden ne yapacak onu tartışmak lazım.
a-2009 için bu örnekte olan 11/12 aylara ait almadığı geliri beyan edecek stopajı düşecek
b-2009 için beyanda bulunmayacak, 2010da tamamını beyan edecek ama 2 aylık stopajı düşemiyecek. Çünkü olar 2009 da yapıldı??
Yorumlarınız.
S
Serhat_
Ziyaretçi
Ynt: Kira Stopajı
Bir şık da ben ekleyeyim.
c- Gerçek kişi 2009'da gelir elde etmediği için beyan etmeyecek, geliri elde ettiği tarih olan 2010'da beyan edecek. Beyannamede gösterilen gelir üzerinden 2009 yılında tevkif edilmiş verginin 2010'da mahsup edilmesine bir engel olmadığından gelir vergisiden tevkif edilen vergi mahsup edilecek.
Bir şık da ben ekleyeyim.
c- Gerçek kişi 2009'da gelir elde etmediği için beyan etmeyecek, geliri elde ettiği tarih olan 2010'da beyan edecek. Beyannamede gösterilen gelir üzerinden 2009 yılında tevkif edilmiş verginin 2010'da mahsup edilmesine bir engel olmadığından gelir vergisiden tevkif edilen vergi mahsup edilecek.
Ynt: Kira Stopajı
%100 evet..
Bazı durumlarda döneminde illa gider göstermeyede bilirsin.Yüksek zararda olan işletmeler karlılık durumunu biraz iyi göstermek için bu gibi alternatifleri kullanırlar.Boşu boşuna ödemediği kirayıda gider yazıp, hep zararı yükseltmez hem vergi ödemez.Bu örnekteki kira giderini döneminde gider yazmamama idare de bir şey demez zaten.DİYEMEZ.
İdare K.K.E.G. yapman gerektiği halde , gider yazdığınız gider miktarları için dönemsellik ilkesinden bahseder.
Yani 2009 da fiilen ödemediniz ve karlı görünmek için gider tahakkukunu da döneminde yapmadınız.
ama bu kira giderini 2010 da ödediniz diye gider yazarsanız idare işte buna karşı durur K.K.E.G. yap der.
%100 evet..
Bazı durumlarda döneminde illa gider göstermeyede bilirsin.Yüksek zararda olan işletmeler karlılık durumunu biraz iyi göstermek için bu gibi alternatifleri kullanırlar.Boşu boşuna ödemediği kirayıda gider yazıp, hep zararı yükseltmez hem vergi ödemez.Bu örnekteki kira giderini döneminde gider yazmamama idare de bir şey demez zaten.DİYEMEZ.
İdare K.K.E.G. yapman gerektiği halde , gider yazdığınız gider miktarları için dönemsellik ilkesinden bahseder.
Yani 2009 da fiilen ödemediniz ve karlı görünmek için gider tahakkukunu da döneminde yapmadınız.
ama bu kira giderini 2010 da ödediniz diye gider yazarsanız idare işte buna karşı durur K.K.E.G. yap der.