merhaba , bizim firmada bir ürün dolar üzerinden alınıyor ama faturası ytl üzerinden kesiliyor.ödeme yaparken dolar çeki veriliyor ama yine bizim kayıtlarımıza ytl olarak giriliyor.şimdi çekin vadesi geldiğinde kur farkı oluşursa nasıl bir işlem yapmam gerekir bir de kur farkı işlemleri yıl sonundamı yapılır? yardımcı olursanız sevinirim teşekkürler.
Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
- Konbuyu başlatan ogorsev
- Başlangıç tarihi
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
Sizin durumunuzda alıcı ile satıcı arasında dolar üzerinden fatura ve ödeme yapılması konusunda bir anlaşma yapılmış anlaşılan.
Kayıtlar YTL tutulduğu için başka birşey yapılamaz zaten.
Kur farkı hesaplayıp malın maliyetine veya gelir gider hesaplarına aktarın.
Sizin durumunuzda alıcı ile satıcı arasında dolar üzerinden fatura ve ödeme yapılması konusunda bir anlaşma yapılmış anlaşılan.
Kayıtlar YTL tutulduğu için başka birşey yapılamaz zaten.
Kur farkı hesaplayıp malın maliyetine veya gelir gider hesaplarına aktarın.
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
Dövizli satış yaptığımız firmalarla, mutabakat sonucu aşağıdaki şekilde işlem yapıyoruz.
-------- 01.11.2008 ------------
120 15.000 YTL
xxx 15.000 YTL
(10.000 usd*1,50 mal satışı)
---------- 20.11.2008 ----------
121 16.000 YTL
120 16.000 YTL
(10.000 USD * 1,60 15.12.2008 vadeli çek alınması)
-----------15.12.2008-----------------
102 17.000
121 16.000
120 1.000
(10.000 usd* 1,70 çekin tahsili)
---------- 15.12.2008 ---------
120 2.000
646 1.694,92
391 305,09
Kur farkı faturası kesilmesi)
-------------------------------
Kurda düşme olduğu takdirde alıcı fatura keserek hesabı kapatır.
Dövizli satış yaptığımız firmalarla, mutabakat sonucu aşağıdaki şekilde işlem yapıyoruz.
-------- 01.11.2008 ------------
120 15.000 YTL
xxx 15.000 YTL
(10.000 usd*1,50 mal satışı)
---------- 20.11.2008 ----------
121 16.000 YTL
120 16.000 YTL
(10.000 USD * 1,60 15.12.2008 vadeli çek alınması)
-----------15.12.2008-----------------
102 17.000
121 16.000
120 1.000
(10.000 usd* 1,70 çekin tahsili)
---------- 15.12.2008 ---------
120 2.000
646 1.694,92
391 305,09
Kur farkı faturası kesilmesi)
-------------------------------
Kurda düşme olduğu takdirde alıcı fatura keserek hesabı kapatır.
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
Değerli Büyüklerim
Kur farkından dolayı bir gelir elde ettiğimizde bunun faturasını iç yüzdeyle keseceğiz fakat karşılığında nakdi bir ödeme almayacağız değil mi ?
Örnek olarak 100 usd 1,4 kurdan fatura kestik
1,7 iken kur usd hesabımıza 100 usd geldi. Ytl cinsindende hesaplarımızı kapatmak için arada oluşan 30 ytl kur farkı gelirini iç yüzde ile fatularalandırıp müşteriye gönderiyoruz. ve karşılığında ödeme almıyoruz. Bu uygulama doğru mudur ?
Saygılarımla
Değerli Büyüklerim
Kur farkından dolayı bir gelir elde ettiğimizde bunun faturasını iç yüzdeyle keseceğiz fakat karşılığında nakdi bir ödeme almayacağız değil mi ?
Örnek olarak 100 usd 1,4 kurdan fatura kestik
1,7 iken kur usd hesabımıza 100 usd geldi. Ytl cinsindende hesaplarımızı kapatmak için arada oluşan 30 ytl kur farkı gelirini iç yüzde ile fatularalandırıp müşteriye gönderiyoruz. ve karşılığında ödeme almıyoruz. Bu uygulama doğru mudur ?
Saygılarımla
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
Kur farkında tahsilat olmaz.
Faturayı kestiğinde alıcıyı 140 YTL borçlandırdın. Ödeme yaptığında da 170 YTL alacaklandırdın. Cari hesabı 30 YTL alacak bakiyesi verir. 30 YTL K/F faturası kestiğinde hesap bakiyesi sıfırlanmış olur.
Kur farkında tahsilat olmaz.
Faturayı kestiğinde alıcıyı 140 YTL borçlandırdın. Ödeme yaptığında da 170 YTL alacaklandırdın. Cari hesabı 30 YTL alacak bakiyesi verir. 30 YTL K/F faturası kestiğinde hesap bakiyesi sıfırlanmış olur.
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
merhaba sayın bulent249
soruya verdiğiniz cevap açıklayıcı fakat firma dövizli mal alışı yapıyor ve karşılığında döviz çeki veriyor yazmış olduğunuz yevmiye maddelerindeki 120 ve 121 hs.lar 320-103 ve 153 olması gerekiyor ayrıca çekin ödendiği tarihte oluşan kur farkı değerleme yapılarak kapatılabilir kur farkı faturası kesilmesine gerek yok diye düşünüyorum...
merhaba sayın bulent249
soruya verdiğiniz cevap açıklayıcı fakat firma dövizli mal alışı yapıyor ve karşılığında döviz çeki veriyor yazmış olduğunuz yevmiye maddelerindeki 120 ve 121 hs.lar 320-103 ve 153 olması gerekiyor ayrıca çekin ödendiği tarihte oluşan kur farkı değerleme yapılarak kapatılabilir kur farkı faturası kesilmesine gerek yok diye düşünüyorum...
yeterlilik
Tanınmış Üye
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
Arkadaşlar,Öncelikle verdiğim cevaplar biraz uzun ama örnekli olduğu için böyle.Ben şöyle şöyle yap desem kanıt isteyebilirsiniz
buyrun tüm kur olayları
Bedelin döviz cinsinden veya dövize endekslenerek ifade edildiği işlemlerde, bedelin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra ödenmesi halinde, satıcı lehine ortaya çıkan kur farkı esas itibariyle vade farkı mahiyetinde olduğundan, matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
Buna göre, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanacaktır.
Bedelin tahsil edildiği tarihte alıcı lehine kur farkı oluşması halinde, kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
III. KUR FARKI FATURASI NE ZAMAN DÜZENLENMELİDİR?
Tebliğde, kur farkı faturasının ne zaman düzenleneceği ve katma değer vergisi matrahı olarak esas alınacak kur farkı tutarının nasıl hesaplanacağı şu şekilde açıklanmıştır.?Buna göre, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanacaktır. ?
Anlaşılması gereken;
1. Kur farkı faturası, işlem bedelinin tahsil edildiği tarihte düzenlenecektir.Bedel tahsil edilmediği sürece, dövizli alacak ve borçların VUK?nun 280?nci maddesine göre değerlendirilmesi ve oluşan kur farklarının kambiyo kar veya zararı olarak dönem gelir/kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi ile yetinilecektir.
2. KDV matrahına esas teşkil edecek kur farkı, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte (ya da aleyhe) kur farkı olacaktır.İki tarih arasındaki yabancı para değerlemeleri ve bunun sonucunda oluşan kambiyo kar ve zararı yok sayılacaktır.
IV. KUR FARKI FATURASINDA KDV ORANI NE OLMALIDIR?
Tebliğde, düzenlenen kur farkı faturasındaki KDV oranın ne olacağı şu şekilde açılanmıştır.?Bedelin tahsil edildiği tarihte alıcı lehine kur farkı oluşması halinde, kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.?
V. DÖVİZLİ İŞLEMLERDE KAYIT DÜZENİ NASIL OLMALIDIR?
Bilindiği üzere, yabancı para üzerinden alacakların ve borçların değerleme günündeki bakiyeleri (Geçici vergi ve yıllık kurumlar vergisi hesap döneminin son günü) itibariyle VUK?nun 280?inci maddesi hükmüne göre değerlemeye tabi tutulmakta ve oluşan kur farkları kambiyo kar veya zararı olarak kayıtlara alınmaktadır.
Burada dikkat edilmesi gereken, işlem ile bundan kaynaklanan alacak tahsilinin aynı geçici vergi dönemi içerisinde gerçekleşmesi halinde yada farklı geçici vergi ya da farklı hesap dönemlerinde gerçekleşmesi halinde izlenecek yolun ne olacağıdır.
Bedelin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlendiği işlemlerde, İşlem ile bundan kaynaklanan alacak tahsilinin aynı geçici vergi dönemi içerisinde gerçekleşmesi halinde henüz her hangi bir kur değerlemesi yapılmamış olacağından, işlem ile tahsil tarihi arasında oluşan farka fatura düzenlenmesi yeterli olacaktır.
Örneğin: A A.Ş. Ağustos 2007 ayında KDV dahil 40.000 USD olan ticari emtiayı Eylül 2007 ayında tahsil etmek üzere B A.Ş.?ne satmıştır.(Satış tarihi kuru 1,30 YTL ve tahsil tarihi kuru 1,50 YTL dir.)
A A.Ş Satış tarihi muhasebe kaydı;
--------------------- ----------------------
120 Alıcılar 52.000,00
600 Yurt içi Satışlar 44.067,80
391 Hesaplanan KDV 7.932,20
--------------------- ---------------------
A A.Ş. tahsil tarihi muhasebe kaydı;
--------------------- -----------------------------
102 Bankalar 60.000,00
120 Alıcılar 52.000,00
646 Kambiyo Karları 6.779,66
391 Hesaplanan KDV 1.220,34
--------------------- --------------------------
Bedelin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlendiği işlemlerde, işlem ile bundan kaynaklanan alacak tahsilinin farklı geçici vergi ya da farklı hesap dönemlerinde gerçekleşmesi halinde, yabancı para cinsinden alacakların ve borçların değerleme günündeki bakiyeleri (Geçici vergi ve yıllık hesap döneminin son günü) itibariyle VUK?un 280?inci maddesi hükmüne göre değerlemeye tabi tutulmakta ve oluşan kur farkları kambiyo kar ve zararı olarak kayıtlara alınmaktadır.
Mali idarenin açıklaması doğrultusunda, işlem tarihi ile tahsil tarihi arasında oluşan kur farkının tamamı için fatura düzenlenmesi halinde, gelir/kurumlar vergisi yönünden mükerrer ya da eksik vergilendirmeye yol açacaktır. Mükerrer vergilendirmeyi önlemek için (Geçici vergi ve yıllık hesap döneminin son günü) yapılan değerleme ve bundan kaynaklanan kambiyo kar zararı kayıtlarının ters kayıtla kapatılması veya kambiyo karı ve kambiyo zararı yazılan tutarın gelir veya gider tahakkuku olarak kayda alınması gerekmektedir.
Örneğin: A A.Ş. 30.01.2007 tarihinde KDV dahil 20.000 USD olan ticari emtiayı 15.08.2007 tarihinde tahsil etmek üzere B A.Ş. ye satmıştır.( Satış tarihi kuru 1,30 YTL, 31.03.2007 tarihi kuru 1,35 YTL, 30.06.2007 tarihi kuru 1,45 YTL ve tahsil tarihi kuru 1,50 YTL dir.)
1. Yapılan değerleme ve bundan kaynaklanan kambiyo kar ve zararı kayıtlarının ters kayıtla kapatılması durumunda muhasebe kayıtları:
A A.Ş Satış tarihi muhasebe kaydı;
------------------------ 30.01.2007 -----------------------
120 Alıcılar 26.000,00
600 Yurt içi Satışlar 22.033,90
391 Hesaplanan KDV 3.966,10
----------------------- ------------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 31.03.2007------------------
120 Alıcılar 1.000,00
646 Kambiyo Karları 1.000,00
------------------- -------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 30.06.2007-----------------
120 Alıcılar 2.000,00
646 Kambiyo Karları 2.000,00
------------------- --------------------
A A.Ş Kur farkı hesabının ödeme tarihi itibariyle kapatılması;
------------------- 15.08.2007-----------------
656 Kambiyo Zararları 3.000,00
120 Alıcılar 3.000,00
------------------ ----------------------
A. A.Ş. İşlem tarihi ile tahsil tarihi arasındaki kur farkı üzerinden iç yüzde ile KDV hesaplanması, fatura edilmesi ve tahsilatın yapılarak kayda alınması;
------------------- 15.08.2007 -----------------------
102 Bankalar 30.000,00
120 Alıcılar 26.000,00
646 Kambiyo Karları 3.389,83
391 Hesaplanan KDV 610,17
-------------------- ------------------------
2. Yapılan değerleme ve bundan kaynaklanan kambiyo kar veya zararı yazılan tutarın gelir veya gider tahakkuku olarak kayda alınması durumunda muhasebe kayıtları:
A A.Ş Satış tarihi muhasebe kaydı;
------------------------ 30.01.2007 -----------------------
120 Alıcılar 26.000,00
600 Yurt içi Satışlar 22.033,90
391 Hesaplanan KDV 3.966,10
----------------------- ----------------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 31.03.2007------------------
181 Gelir Tahakkukları 1.000,00
646 Kambiyo Karları 1.000,00
------------------- -------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 30.06.2007-----------------
181 Gelir Tahakkukları 2.000,00
646 Kambiyo Karları 2.000,00
------------------- --------------------
A. A.Ş. İşlem tarihi ile tahsil tarihi arasındaki kur farkı üzerinden iç yüzde ile KDV hesaplanması, fatura edilmesi ve tahsilatın yapılarak kayda alınması;
------------------- 15.08.2007 -----------------------
102 Bankalar 30.000,00
120 Alıcılar 26.000,00
181 Gelir Tahakkukları 3.000,00
391 Hesaplanan KDV 610,17
646 Kambiyo Karları 389,83
-------------------- ------------------------
VI. SONUÇ:
Bedeli döviz cinsinden ifade edilen işlemlerde, satıcı lehine veya aleyhine oluşan kur farkları vade farkı ile aynı mahiyette görülerek KDV?ne tabi olup, tahsil tarihinde fatura düzenlenecektir.
Düzenlenen kur farkı faturasındaki KDV oranı, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki KDV oranı olması gerekmektedir.
Katma Değer Vergisi dahil toplam bedelin dövizli veya dövize endeksli olarak belirlenmesi durumunda iç yüzde yöntemiyle KDV hesaplanmalı, dövize endeksli toplam bedele katma değer vergisinin dahil edilmemesi durumunda oluşan kur farkı üzerinden ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir.
Yıl içinde VUK?un 280?inci maddesi hükmüne göre değerlemeye tabi tutulan dövizli alacak ve borçların mükerrer ya da eksik vergilemeye neden olmaması için oluşan kambiyo kar ve zararı kayıtları ters kayıtla kapatılmalı veya kambiyo karı ve kambiyo zararı yazılan tutar gelir ve gider tahakkuku olarak kayda alınmalıdır.
Arkadaşlar,Öncelikle verdiğim cevaplar biraz uzun ama örnekli olduğu için böyle.Ben şöyle şöyle yap desem kanıt isteyebilirsiniz
buyrun tüm kur olayları Bedelin döviz cinsinden veya dövize endekslenerek ifade edildiği işlemlerde, bedelin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra ödenmesi halinde, satıcı lehine ortaya çıkan kur farkı esas itibariyle vade farkı mahiyetinde olduğundan, matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
Buna göre, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanacaktır.
Bedelin tahsil edildiği tarihte alıcı lehine kur farkı oluşması halinde, kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
III. KUR FARKI FATURASI NE ZAMAN DÜZENLENMELİDİR?
Tebliğde, kur farkı faturasının ne zaman düzenleneceği ve katma değer vergisi matrahı olarak esas alınacak kur farkı tutarının nasıl hesaplanacağı şu şekilde açıklanmıştır.?Buna göre, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanacaktır. ?
Anlaşılması gereken;
1. Kur farkı faturası, işlem bedelinin tahsil edildiği tarihte düzenlenecektir.Bedel tahsil edilmediği sürece, dövizli alacak ve borçların VUK?nun 280?nci maddesine göre değerlendirilmesi ve oluşan kur farklarının kambiyo kar veya zararı olarak dönem gelir/kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi ile yetinilecektir.
2. KDV matrahına esas teşkil edecek kur farkı, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte (ya da aleyhe) kur farkı olacaktır.İki tarih arasındaki yabancı para değerlemeleri ve bunun sonucunda oluşan kambiyo kar ve zararı yok sayılacaktır.
IV. KUR FARKI FATURASINDA KDV ORANI NE OLMALIDIR?
Tebliğde, düzenlenen kur farkı faturasındaki KDV oranın ne olacağı şu şekilde açılanmıştır.?Bedelin tahsil edildiği tarihte alıcı lehine kur farkı oluşması halinde, kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.?
V. DÖVİZLİ İŞLEMLERDE KAYIT DÜZENİ NASIL OLMALIDIR?
Bilindiği üzere, yabancı para üzerinden alacakların ve borçların değerleme günündeki bakiyeleri (Geçici vergi ve yıllık kurumlar vergisi hesap döneminin son günü) itibariyle VUK?nun 280?inci maddesi hükmüne göre değerlemeye tabi tutulmakta ve oluşan kur farkları kambiyo kar veya zararı olarak kayıtlara alınmaktadır.
Burada dikkat edilmesi gereken, işlem ile bundan kaynaklanan alacak tahsilinin aynı geçici vergi dönemi içerisinde gerçekleşmesi halinde yada farklı geçici vergi ya da farklı hesap dönemlerinde gerçekleşmesi halinde izlenecek yolun ne olacağıdır.
Bedelin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlendiği işlemlerde, İşlem ile bundan kaynaklanan alacak tahsilinin aynı geçici vergi dönemi içerisinde gerçekleşmesi halinde henüz her hangi bir kur değerlemesi yapılmamış olacağından, işlem ile tahsil tarihi arasında oluşan farka fatura düzenlenmesi yeterli olacaktır.
Örneğin: A A.Ş. Ağustos 2007 ayında KDV dahil 40.000 USD olan ticari emtiayı Eylül 2007 ayında tahsil etmek üzere B A.Ş.?ne satmıştır.(Satış tarihi kuru 1,30 YTL ve tahsil tarihi kuru 1,50 YTL dir.)
A A.Ş Satış tarihi muhasebe kaydı;
--------------------- ----------------------
120 Alıcılar 52.000,00
600 Yurt içi Satışlar 44.067,80
391 Hesaplanan KDV 7.932,20
--------------------- ---------------------
A A.Ş. tahsil tarihi muhasebe kaydı;
--------------------- -----------------------------
102 Bankalar 60.000,00
120 Alıcılar 52.000,00
646 Kambiyo Karları 6.779,66
391 Hesaplanan KDV 1.220,34
--------------------- --------------------------
Bedelin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlendiği işlemlerde, işlem ile bundan kaynaklanan alacak tahsilinin farklı geçici vergi ya da farklı hesap dönemlerinde gerçekleşmesi halinde, yabancı para cinsinden alacakların ve borçların değerleme günündeki bakiyeleri (Geçici vergi ve yıllık hesap döneminin son günü) itibariyle VUK?un 280?inci maddesi hükmüne göre değerlemeye tabi tutulmakta ve oluşan kur farkları kambiyo kar ve zararı olarak kayıtlara alınmaktadır.
Mali idarenin açıklaması doğrultusunda, işlem tarihi ile tahsil tarihi arasında oluşan kur farkının tamamı için fatura düzenlenmesi halinde, gelir/kurumlar vergisi yönünden mükerrer ya da eksik vergilendirmeye yol açacaktır. Mükerrer vergilendirmeyi önlemek için (Geçici vergi ve yıllık hesap döneminin son günü) yapılan değerleme ve bundan kaynaklanan kambiyo kar zararı kayıtlarının ters kayıtla kapatılması veya kambiyo karı ve kambiyo zararı yazılan tutarın gelir veya gider tahakkuku olarak kayda alınması gerekmektedir.
Örneğin: A A.Ş. 30.01.2007 tarihinde KDV dahil 20.000 USD olan ticari emtiayı 15.08.2007 tarihinde tahsil etmek üzere B A.Ş. ye satmıştır.( Satış tarihi kuru 1,30 YTL, 31.03.2007 tarihi kuru 1,35 YTL, 30.06.2007 tarihi kuru 1,45 YTL ve tahsil tarihi kuru 1,50 YTL dir.)
1. Yapılan değerleme ve bundan kaynaklanan kambiyo kar ve zararı kayıtlarının ters kayıtla kapatılması durumunda muhasebe kayıtları:
A A.Ş Satış tarihi muhasebe kaydı;
------------------------ 30.01.2007 -----------------------
120 Alıcılar 26.000,00
600 Yurt içi Satışlar 22.033,90
391 Hesaplanan KDV 3.966,10
----------------------- ------------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 31.03.2007------------------
120 Alıcılar 1.000,00
646 Kambiyo Karları 1.000,00
------------------- -------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 30.06.2007-----------------
120 Alıcılar 2.000,00
646 Kambiyo Karları 2.000,00
------------------- --------------------
A A.Ş Kur farkı hesabının ödeme tarihi itibariyle kapatılması;
------------------- 15.08.2007-----------------
656 Kambiyo Zararları 3.000,00
120 Alıcılar 3.000,00
------------------ ----------------------
A. A.Ş. İşlem tarihi ile tahsil tarihi arasındaki kur farkı üzerinden iç yüzde ile KDV hesaplanması, fatura edilmesi ve tahsilatın yapılarak kayda alınması;
------------------- 15.08.2007 -----------------------
102 Bankalar 30.000,00
120 Alıcılar 26.000,00
646 Kambiyo Karları 3.389,83
391 Hesaplanan KDV 610,17
-------------------- ------------------------
2. Yapılan değerleme ve bundan kaynaklanan kambiyo kar veya zararı yazılan tutarın gelir veya gider tahakkuku olarak kayda alınması durumunda muhasebe kayıtları:
A A.Ş Satış tarihi muhasebe kaydı;
------------------------ 30.01.2007 -----------------------
120 Alıcılar 26.000,00
600 Yurt içi Satışlar 22.033,90
391 Hesaplanan KDV 3.966,10
----------------------- ----------------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 31.03.2007------------------
181 Gelir Tahakkukları 1.000,00
646 Kambiyo Karları 1.000,00
------------------- -------------------
A A.Ş Geçici vergi tarihi ile muhasebe kaydı;
------------------- 30.06.2007-----------------
181 Gelir Tahakkukları 2.000,00
646 Kambiyo Karları 2.000,00
------------------- --------------------
A. A.Ş. İşlem tarihi ile tahsil tarihi arasındaki kur farkı üzerinden iç yüzde ile KDV hesaplanması, fatura edilmesi ve tahsilatın yapılarak kayda alınması;
------------------- 15.08.2007 -----------------------
102 Bankalar 30.000,00
120 Alıcılar 26.000,00
181 Gelir Tahakkukları 3.000,00
391 Hesaplanan KDV 610,17
646 Kambiyo Karları 389,83
-------------------- ------------------------
VI. SONUÇ:
Bedeli döviz cinsinden ifade edilen işlemlerde, satıcı lehine veya aleyhine oluşan kur farkları vade farkı ile aynı mahiyette görülerek KDV?ne tabi olup, tahsil tarihinde fatura düzenlenecektir.
Düzenlenen kur farkı faturasındaki KDV oranı, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki KDV oranı olması gerekmektedir.
Katma Değer Vergisi dahil toplam bedelin dövizli veya dövize endeksli olarak belirlenmesi durumunda iç yüzde yöntemiyle KDV hesaplanmalı, dövize endeksli toplam bedele katma değer vergisinin dahil edilmemesi durumunda oluşan kur farkı üzerinden ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir.
Yıl içinde VUK?un 280?inci maddesi hükmüne göre değerlemeye tabi tutulan dövizli alacak ve borçların mükerrer ya da eksik vergilemeye neden olmaması için oluşan kambiyo kar ve zararı kayıtları ters kayıtla kapatılmalı veya kambiyo karı ve kambiyo zararı yazılan tutar gelir ve gider tahakkuku olarak kayda alınmalıdır.
Ynt: Kur Farkı Hesaplama ve Faturalandırma
sn.sonka,
şekil üzerinde durmayıp öze bakın. Ben satıcının kayıtlarını örnek olarak vermişim. Alıcının kayıtlarıda tersi olacaktır.
Ayrıca dövizli veya dövize endeksli satışlarda fatura ile tahsil tarihi arasındaki kurlardan doğan farka mutlaka fatura kesilmesi gerekir.
Fatura : 10.000 usd * 1,50 = 15.000,--
Tahsil : 10.000 usd * 1,60 = 16.000,--
bu durumda satıcı 847,46 YTL + 152,54 YTL KDV = 1.000 YTL kur farkı faturası kesecektir. Tahsil kurunun fatura kurundan düşük olması halinde de alıcı kur farkı faturası kesecektir.
Ödemenin çekle yapılması bu durumu değiştirmez.
S.yeterlilik arkadaşımızın gönderdiği yazı çok güzel ve net olarak da durumu açıklamış.
sn.sonka,
şekil üzerinde durmayıp öze bakın. Ben satıcının kayıtlarını örnek olarak vermişim. Alıcının kayıtlarıda tersi olacaktır.
Ayrıca dövizli veya dövize endeksli satışlarda fatura ile tahsil tarihi arasındaki kurlardan doğan farka mutlaka fatura kesilmesi gerekir.
Fatura : 10.000 usd * 1,50 = 15.000,--
Tahsil : 10.000 usd * 1,60 = 16.000,--
bu durumda satıcı 847,46 YTL + 152,54 YTL KDV = 1.000 YTL kur farkı faturası kesecektir. Tahsil kurunun fatura kurundan düşük olması halinde de alıcı kur farkı faturası kesecektir.
Ödemenin çekle yapılması bu durumu değiştirmez.
S.yeterlilik arkadaşımızın gönderdiği yazı çok güzel ve net olarak da durumu açıklamış.
Merhaba,
Sorumu burada sormam ne kadar doğru bilmiyorum ama;
Benim sorum kur farkı faturası ile ilgili ama tam da emin değilim biraz farklı bir durum, cevap verebilen olursa çok sevinirim, şimdiden teşekkürler,
06.01.2016 da bir firmayla 20000 EURO + KDV karşılığında bir işin yapılması için anlaştık, peşinat olarak %20 istedik, ve firma 06.01.2016 da 4000EURO hesabımıza yatırdı. Biz firma carisine yatırılan günün kuru olan
3.19 ile çarparak 4000 * 3.19 = 12760 TL alacaklı olarak girdik. İşin bittiği 14.07.2016 tarihinde fatura keserken günün kuru olarak 3.22 ile çarparak 20000 * 3.22 * 1.18 = 75992 TL olarak kestik (%18 KDV dahil), dolayısıyle firmanın carisi bizde; 75992-12760 = 63232 TL (B) olarak görünmekte, ancak karşı firma borcunun (20000-4000 = 16000EURO + 20000 * 0.18 = 19600EURO * 3.22 = 63112 TL olduğunu söylüyor). Kararsız kaldık ne yapmamız gerektiği konusunda hangi hesap doğrudur, yardımcı olabilirseniz sevinirim. Yasal ve etik olarak doğru olanı sormaktayım.
Sorumu burada sormam ne kadar doğru bilmiyorum ama;
Benim sorum kur farkı faturası ile ilgili ama tam da emin değilim biraz farklı bir durum, cevap verebilen olursa çok sevinirim, şimdiden teşekkürler,
06.01.2016 da bir firmayla 20000 EURO + KDV karşılığında bir işin yapılması için anlaştık, peşinat olarak %20 istedik, ve firma 06.01.2016 da 4000EURO hesabımıza yatırdı. Biz firma carisine yatırılan günün kuru olan
3.19 ile çarparak 4000 * 3.19 = 12760 TL alacaklı olarak girdik. İşin bittiği 14.07.2016 tarihinde fatura keserken günün kuru olarak 3.22 ile çarparak 20000 * 3.22 * 1.18 = 75992 TL olarak kestik (%18 KDV dahil), dolayısıyle firmanın carisi bizde; 75992-12760 = 63232 TL (B) olarak görünmekte, ancak karşı firma borcunun (20000-4000 = 16000EURO + 20000 * 0.18 = 19600EURO * 3.22 = 63112 TL olduğunu söylüyor). Kararsız kaldık ne yapmamız gerektiği konusunda hangi hesap doğrudur, yardımcı olabilirseniz sevinirim. Yasal ve etik olarak doğru olanı sormaktayım.