Bir limited şirket 01.06.2015 tarihi itibariyle anonim şirkete dönüşmüştür. Bu firmaya 01.06.2015 tarihinde satılan malın ba-bs de bildirimi hangi şirket üzerinden yapılacaktır? İlgili firma ile yapmış olduğum görüşmede 01.06.2015 tarihi ve öncesindeki işlemlerin limited şirket olarak 02.06.2015 tarihinden itibaren olan işlemlerin ise anonim şirket olarak yapılması gerektiğini söylediler. Hatta 01.06.2015 tarihinin limitedin kapanışı anonim şirketin ise açılışı olduğundan dolayı bu şekilde bir işlem yapıyoruz dediler ama ben yanlış olduğunu düşünüyorum. Fikirlerinizi rica ederim.
Nevi Değişikliği Hakkında
- Konbuyu başlatan bil_gin
- Başlangıç tarihi
sayın hilmi1903 vergi numaraları farklı o konuda mutabıkız. Benim takıldığım nokta şurası 01.06.2015 tarihinde hangi firmaya fatura kesmem gerekir? Birde onların savunduğu noktayı düşününce aynı günde faal iki şirket oluyor ben mi yanlış düşünüyorum?
kalkınma koop. ana sözleşmesi konusuna ek madde eklenmek istenmesi halinde ne yapılması gerekir bilgisi olan var mı ?
Bu noktada mutabıkım sizinle sayın ZİNDAN. Peki Ltd için kapanış tarihi olarak 31.05.2015 mi düşünmeliyiz yoksa yine 01.06.2015 mi?
Öyle düşündüğümde işler iyice karışıyor. Aynı günde faal iki tane tüzel kişilik oluyor. Hem AŞ hem LTD 01.06.2015 itibariyle faal oluyor. Ba da 01.06.2015 de kestiğim faturayı hangisine satış olarak bildireceğim?
ksimkesyan
Fenomen Üye
Sayın Arkadaşlar,
Konu birden fazla yasayı ilgilendiriyor. Ancak bu işlemlerle ilgili tüm açıklamalar KV yasasında yer alıyor. Yapılacak işlemlerle ilgili olarak ben fazla birşey söylemeden konu ile ilgili özelgeyi aşağıya aktarıyorum; Eksik birşey de varsa onu da inceleriz.
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-909 08/03/2012
Konu : Nevâi değiştiren şirketin vergi kanunları karşısındaki durumu
İlgide kayıtlı dilekçenizde, Kurumunuzun â¦.. tarihinde tescil edilen kararıyla Türk Ticaret Kanunuânun 152ânci ve Kurumlar Vergisi Kanunuânun 20ânci maddesi kapsamında nevâi değişikliği olduğunu, Aralık ⦠dönemi muhtasar, katma değer vergisi beyannamelerini ve Ba-Bs formlarını hangi şirketin vereceğini, anonim şirket olarak ⦠yılına ait vergi levhası tasdik ettirilip ettirilmeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
KURUMLAR VE GELİR VERGİSİ YÖNÜNDEN:
1) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunuânun âDevir, bölünme ve hisse değişimiâ başlıklı 19âuncu maddesinde; â(1) Bu Kanunun uygulanmasında aşağıdaki şartlar dahilinde gerçekleşen birleşmeler devir hükmündedir:
a) Birleşme sonucunda infisah eden kurum ile birleşilen kurumun kanunî veya iş merkezlerinin Türkiyeâde bulunması.
b) Münfesih kurumun devir tarihindeki bilanço değerlerinin, birleşilen kurum tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilançosuna geçirilmesi.
2) Kurumların yukarıdaki şartlar dahilinde tür değiştirmeleri de devir hükmündedirâ¦âhükmüne yer verilmiş olup,
Anılan Kanunâun âDevir, bölünme ve hisse değişimi hallerinde vergilendirmeâ başlıklı 20ânci maddesinde ise, â(1) Devirlerde, aşağıdaki şartlara uyulduğu takdirde, münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir; birleşmeden doğan kârlar ise hesaplanmaz ve vergilendirilmez:
a) Şirket yetkili kurulunun devre ilişkin kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarih, devir tarihidir. Münfesih kurum ile birleşilen kurum;
1) Devir tarihi itibarıyla hazırlayacakları ve müştereken imzalayacakları münfesih kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesi ile,
2) Devir işleminin hesap döneminin kapandığı aydan kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar geçen süre içerisinde yapılması halinde, münfesih kurumun önceki hesap dönemine ilişkin olarak hazırlayacakları ve müştereken imzalayacakları münfesih kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesini, birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde münfesih kurumun bağlı bulunduğu vergi dairesine verirler.
b) Birleşilen kurum, münfesih kurumun tahakkuk etmiş ve edecek vergi borçlarını ödeyeceğini ve diğer ödevlerini yerine getireceğini münfesih kurumun birleşme sebebiyle verilecek olan kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde vereceği bir taahhütname ile taahhüt eder. Mahallin en büyük mal memuru, bu hususta birleşilen kurumdan ayrıca teminat isteyebilirâ¦âhükmüne yer verilmiştir.
Öte yandan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunuânun 98âinci maddesinin birinci fıkrası hükmü uyarınca; Gelir Vergisi Kanunuânun 94âüncü maddesi gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar, bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri kârlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar, ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirmeye mecbur tutulmuşlardır.
Kurumlar Vergisi Kanunuânun âVergi kesintisiâ başlıklı 15âinci maddesinin beşinci fıkrasında da, bu madde gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanların, bu vergileri ödeme veya tahakkukun yapıldığı yer itibarıyla bağlı oldukları vergi dairesine, vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye mecbur oldukları ve Gelir Vergisi Kanunuânda belirlenen usul ve esasların, bu maddeye göre verilecek muhtasar beyannameler hakkında da uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.
Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, dilekçenizde â¦.. tarihinde ticaret sicilinde tescil edilerek gerçekleştiği belirtilen devir işlemi (nevâi değişikliği) ile ilgili olarak 01/01/â¦-31/12/⦠dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin nevi değişikliğinin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği â¦â¦. tarihinden itibaren 30 gün içinde verilmesi gerekmektedir.
â ⦠yılı 1-30 Aralık tarihleri arasında yapılan tevkifatlara ilişkin muhtasar beyannamenin ise nevâi değişikliği öncesi â¦â şirket adına verilmesi gerekmektedir.
KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunuânun 1/1âinci maddesinde Türkiyeâde ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDVâye tabi olduğu,
17/4-c maddesinde; Gelir Vergisi Kanunuânun 81âinci maddesinde belirtilen işlemler ve Kurumlar Vergisi Kanunuâna göre yapılan devir ve bölünme işlemlerinin KDVâden istisna olduğu,
41/1âinci maddesinde ise; mükelleflerin ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların KDV beyannamelerini, vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlü oldukları,
46/1âinci maddesinde de; beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergilerini beyanname verecekleri ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecbur oldukları,
hükümlerine yer verilmiştir.
Buna göre, limitet şirketin anonim şirkete devri işleminin Kurumlar Vergisi Kanunuâna göre gerçekleşmiş olması halinde, söz konusu nevâi değişikliği işlemi KDV Kanunuânun 17/4-c maddesi gereğince KDVâden istisna olacak ve nevâi değişikliğinin yapıldığı ayın başından nevâi değişikliği tarihine kadar gerçekleşen işlemlerin limitet şirket ile nevâi değişikliğinin gerçekleştiği tarihten bu tarihin içinde bulunduğu ayın sonuna kadar olan işlemlerin anonim şirket tarafından takip eden ayın 24âüncü günü akşamına kadar KDV beyannamesi ile beyan edilerek tahakkuk eden vergilerin beyannamenin verildiği ayın 26âncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN:
213 sayılı Vergi Usul Kanunuânun 5âinci maddesinde, âGelir Vergisi mükellefleri ile sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar.â hükmü yer almaktadır.
Konuyla ilgili yayımlanan 142 Sıra Noâlu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiânde mükellefin iş nevi, iş veri adresi veya bağlı olduğu vergi dairesinin değişmesi halinde bu değişiklik, değişikliğin husule geldiği tarihten itibaren bir ay içinde bağlı bulunulan vergi dairesine tasdik ettirilecekleri açıklanmıştır.
Öte yandan, 381 Sıra Noâlu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiânin 4.15. bölümüne göre birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirim formları bu kurumların fesih oldukları tarihteki kanuni temsilcileri tarafından verilir. Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirim formları, münfesih kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.
Aynı Tebliğâin 4.1. bölümünde âİşini bırakan (terk eden) mükellefler bildirim formlarını işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler; kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının verileceği vergi dairesi, mükelleflerin en son bağlı bulundukları vergi dairesidir.â açıklamasına yer verilmiştir.
Buna göre, söz konusu nevâi değişikliği durumunda devralınan kurumun devrin gerçekleştiği döneme ilişkin Bildirimleri bunlar adına, devir alan kurumun şifresi veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından verilebilecektir. Ancak, devir alan şirketin devralınan kuruma ait Ba-Bs bildirim formlarını verebilmesi için Başkanlığımıza dilekçe ile başvurarak yetki alması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim
Konu birden fazla yasayı ilgilendiriyor. Ancak bu işlemlerle ilgili tüm açıklamalar KV yasasında yer alıyor. Yapılacak işlemlerle ilgili olarak ben fazla birşey söylemeden konu ile ilgili özelgeyi aşağıya aktarıyorum; Eksik birşey de varsa onu da inceleriz.
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-909 08/03/2012
Konu : Nevâi değiştiren şirketin vergi kanunları karşısındaki durumu
İlgide kayıtlı dilekçenizde, Kurumunuzun â¦.. tarihinde tescil edilen kararıyla Türk Ticaret Kanunuânun 152ânci ve Kurumlar Vergisi Kanunuânun 20ânci maddesi kapsamında nevâi değişikliği olduğunu, Aralık ⦠dönemi muhtasar, katma değer vergisi beyannamelerini ve Ba-Bs formlarını hangi şirketin vereceğini, anonim şirket olarak ⦠yılına ait vergi levhası tasdik ettirilip ettirilmeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
KURUMLAR VE GELİR VERGİSİ YÖNÜNDEN:
1) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunuânun âDevir, bölünme ve hisse değişimiâ başlıklı 19âuncu maddesinde; â(1) Bu Kanunun uygulanmasında aşağıdaki şartlar dahilinde gerçekleşen birleşmeler devir hükmündedir:
a) Birleşme sonucunda infisah eden kurum ile birleşilen kurumun kanunî veya iş merkezlerinin Türkiyeâde bulunması.
b) Münfesih kurumun devir tarihindeki bilanço değerlerinin, birleşilen kurum tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilançosuna geçirilmesi.
2) Kurumların yukarıdaki şartlar dahilinde tür değiştirmeleri de devir hükmündedirâ¦âhükmüne yer verilmiş olup,
Anılan Kanunâun âDevir, bölünme ve hisse değişimi hallerinde vergilendirmeâ başlıklı 20ânci maddesinde ise, â(1) Devirlerde, aşağıdaki şartlara uyulduğu takdirde, münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir; birleşmeden doğan kârlar ise hesaplanmaz ve vergilendirilmez:
a) Şirket yetkili kurulunun devre ilişkin kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarih, devir tarihidir. Münfesih kurum ile birleşilen kurum;
1) Devir tarihi itibarıyla hazırlayacakları ve müştereken imzalayacakları münfesih kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesi ile,
2) Devir işleminin hesap döneminin kapandığı aydan kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar geçen süre içerisinde yapılması halinde, münfesih kurumun önceki hesap dönemine ilişkin olarak hazırlayacakları ve müştereken imzalayacakları münfesih kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesini, birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde münfesih kurumun bağlı bulunduğu vergi dairesine verirler.
b) Birleşilen kurum, münfesih kurumun tahakkuk etmiş ve edecek vergi borçlarını ödeyeceğini ve diğer ödevlerini yerine getireceğini münfesih kurumun birleşme sebebiyle verilecek olan kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde vereceği bir taahhütname ile taahhüt eder. Mahallin en büyük mal memuru, bu hususta birleşilen kurumdan ayrıca teminat isteyebilirâ¦âhükmüne yer verilmiştir.
Öte yandan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunuânun 98âinci maddesinin birinci fıkrası hükmü uyarınca; Gelir Vergisi Kanunuânun 94âüncü maddesi gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar, bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri kârlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar, ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirmeye mecbur tutulmuşlardır.
Kurumlar Vergisi Kanunuânun âVergi kesintisiâ başlıklı 15âinci maddesinin beşinci fıkrasında da, bu madde gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanların, bu vergileri ödeme veya tahakkukun yapıldığı yer itibarıyla bağlı oldukları vergi dairesine, vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye mecbur oldukları ve Gelir Vergisi Kanunuânda belirlenen usul ve esasların, bu maddeye göre verilecek muhtasar beyannameler hakkında da uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.
Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, dilekçenizde â¦.. tarihinde ticaret sicilinde tescil edilerek gerçekleştiği belirtilen devir işlemi (nevâi değişikliği) ile ilgili olarak 01/01/â¦-31/12/⦠dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin nevi değişikliğinin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği â¦â¦. tarihinden itibaren 30 gün içinde verilmesi gerekmektedir.
â ⦠yılı 1-30 Aralık tarihleri arasında yapılan tevkifatlara ilişkin muhtasar beyannamenin ise nevâi değişikliği öncesi â¦â şirket adına verilmesi gerekmektedir.
KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunuânun 1/1âinci maddesinde Türkiyeâde ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDVâye tabi olduğu,
17/4-c maddesinde; Gelir Vergisi Kanunuânun 81âinci maddesinde belirtilen işlemler ve Kurumlar Vergisi Kanunuâna göre yapılan devir ve bölünme işlemlerinin KDVâden istisna olduğu,
41/1âinci maddesinde ise; mükelleflerin ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların KDV beyannamelerini, vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlü oldukları,
46/1âinci maddesinde de; beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergilerini beyanname verecekleri ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecbur oldukları,
hükümlerine yer verilmiştir.
Buna göre, limitet şirketin anonim şirkete devri işleminin Kurumlar Vergisi Kanunuâna göre gerçekleşmiş olması halinde, söz konusu nevâi değişikliği işlemi KDV Kanunuânun 17/4-c maddesi gereğince KDVâden istisna olacak ve nevâi değişikliğinin yapıldığı ayın başından nevâi değişikliği tarihine kadar gerçekleşen işlemlerin limitet şirket ile nevâi değişikliğinin gerçekleştiği tarihten bu tarihin içinde bulunduğu ayın sonuna kadar olan işlemlerin anonim şirket tarafından takip eden ayın 24âüncü günü akşamına kadar KDV beyannamesi ile beyan edilerek tahakkuk eden vergilerin beyannamenin verildiği ayın 26âncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN:
213 sayılı Vergi Usul Kanunuânun 5âinci maddesinde, âGelir Vergisi mükellefleri ile sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar.â hükmü yer almaktadır.
Konuyla ilgili yayımlanan 142 Sıra Noâlu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiânde mükellefin iş nevi, iş veri adresi veya bağlı olduğu vergi dairesinin değişmesi halinde bu değişiklik, değişikliğin husule geldiği tarihten itibaren bir ay içinde bağlı bulunulan vergi dairesine tasdik ettirilecekleri açıklanmıştır.
Öte yandan, 381 Sıra Noâlu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiânin 4.15. bölümüne göre birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirim formları bu kurumların fesih oldukları tarihteki kanuni temsilcileri tarafından verilir. Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirim formları, münfesih kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.
Aynı Tebliğâin 4.1. bölümünde âİşini bırakan (terk eden) mükellefler bildirim formlarını işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler; kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının verileceği vergi dairesi, mükelleflerin en son bağlı bulundukları vergi dairesidir.â açıklamasına yer verilmiştir.
Buna göre, söz konusu nevâi değişikliği durumunda devralınan kurumun devrin gerçekleştiği döneme ilişkin Bildirimleri bunlar adına, devir alan kurumun şifresi veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından verilebilecektir. Ancak, devir alan şirketin devralınan kuruma ait Ba-Bs bildirim formlarını verebilmesi için Başkanlığımıza dilekçe ile başvurarak yetki alması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim
Yanlış anlamayın ama bu uzun uzun yazılar yerine kısaca özel ve özelge sudur diyerek alıntı yapsanız daha mutlu oluruz inanın ki 
Neyse, Fatura olarak hangi şirkete kestiniz? Aş mi Ltd mi?
Ltd olarak kestiyseniz onu verin, Aş olarak kestiyseniz onu verin.
Karşı taraf BA-BS sini Ltd olarak mı Aş olarak mı veriyor?
Neyse, Fatura olarak hangi şirkete kestiniz? Aş mi Ltd mi?
Ltd olarak kestiyseniz onu verin, Aş olarak kestiyseniz onu verin.
Karşı taraf BA-BS sini Ltd olarak mı Aş olarak mı veriyor?