Ortağın Şirketten Dövizli Alacağına Kur Farkı Zararı Yazılabilir mi ?

SerhanSerhan

Tanınmış Üye
Üyelik
2 Ara 2013
Mesajlar
1,213
Konum
istanbul
Firma ihracat firmasıdır
Dövizle yurt içinden mal alip yurt disina satmaktadir
Dovize ihtiyacı olduğunda sirket ortakları dovi z olarak sirkete borç vermekte ve sonra tahsil etmektedir
Yil sonu kur değerlemesi sonucu ortağın döviz alacagi sonucu 700.000 tl gibi bir kur farkı zararı oluşmaktadır
Ortağın döviz borcundan ötürü şirketin kur farkı zararı yazmasının vergi kanunları açısından yasak bir durumu varmı dır
Teşekkürler
 

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
6,665
Konum
İSTANBUL
Firma ihracat firmasıdır
Dövizle yurt içinden mal alip yurt disina satmaktadir
Dovize ihtiyacı olduğunda sirket ortakları dovi z olarak sirkete borç vermekte ve sonra tahsil etmektedir
Yil sonu kur değerlemesi sonucu ortağın döviz alacagi sonucu 700.000 tl gibi bir kur farkı zararı oluşmaktadır
Ortağın döviz borcundan ötürü şirketin kur farkı zararı yazmasının vergi kanunları açısından yasak bir durumu varmı dır
Teşekkürler
Cevap yazacagim. ( cok guzel bit soru)
 

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
6,665
Konum
İSTANBUL
Bu soru çok su kaldırır. Sorunun cevaplarının içerisinde sorulacak sorularda var. ferhat bey yazınız muhtemelen çok uzun olacak.başarılar.
Sayin demiral

Uzun aradan sonra forma hosgeldiniz. Sizi aramizda gormekten memnunluk duydum. Iyi dilekleriniz icinde tesekkur ederim
 
Üyelik
3 Şub 2022
Mesajlar
38
Konum
İstanbul
Merhaba;
Sayı:
39044742-KDV.24-1447
Tarih:
06/09/2013
Özelgede yazdığına göre kur farkı hesaplanmış dahi olsa KKEG olarak değerlendiriliyor.
 

Ekli dosyalar

  • Gelir İdaresi Başkanlığı - Özelge_ Örtülü Sermaye sayılan borçlanmalar üzerinden hesaplanan fa...pdf
    54.5 KB · Görüntüleme: 11

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
6,665
Konum
İSTANBUL
Firma ihracat firmasıdır
Dövizle yurt içinden mal alip yurt disina satmaktadir
Dovize ihtiyacı olduğunda sirket ortakları dovi z olarak sirkete borç vermekte ve sonra tahsil etmektedir
Yil sonu kur değerlemesi sonucu ortağın döviz alacagi sonucu 700.000 tl gibi bir kur farkı zararı oluşmaktadır
Ortağın döviz borcundan ötürü şirketin kur farkı zararı yazmasının vergi kanunları açısından yasak bir durumu varmı dır
Teşekkürler
Sayin SerhanSerhan

Sayin mizan burada bir ozelge paylasmis ancak ben biraz daha onemli detay yapayim.


- Şirketiniz tarafından ortağınızdan alınmış borçların örtülü sermaye olarak değerlendirilmesi halinde bu borçlarla ilgili olarak örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderlerin, Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre gider olarak yazılması mümkün bulunmamakla birlikte, örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda oluşacak kur farkı gelirlerinin de söz konusu borcun örtülü sermaye olarak kabul edilmesinin bir sonucu olarak, vergiye tabi kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması mumkun degildir.

Simdi su yazacagim onemli DIKKAT !!


- Şirketinize kullandırılan borçların örtülü sermaye olarak değerlendirilmesi durumunda örtülü sermaye üzerinden kur farkı hariç, faiz ve benzeri ödemeler veya hesaplanan tutarlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarının uygulanmasında, gerek borç alan gerekse borç veren nezdinde, örtülü sermaye şartlarının gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kar payı olarak değerlendirilecektir.

- Şirketinizin gerçek kişi ortağından borçlandığı paralarla ilgili olarak herhangi bir faiz ödemesi durumunda, gerçek kişi ortağa ödenecek faiz bedelinin emsallere uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygun faiz bedelinin tespitinde Kanunun 13 üncü madde hükmü ve 1 seri numaralı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğinde açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanının kullanılacağı tabiidir.

Öte yandan, Şirketinizin nakit ihtiyacı olmadığı halde gerçek kişi ortağınızdan alınan paralara ilişkin ortaya çıkan kur farklarının, ticari kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgisi olmadığından, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.”

Ayrica ortaklardan bu borclanmalar yapilmadan once ortaklardan borclanma yerine ortaklarin Sermaye arttirimina gitmeleri en dogru yoldur. Zira ortada Sermaye arttirimi bir durum varken yani basiretli bir tuccar gibi hareket etmek varken ortaklardan borclanmak ileride telafisi mumkun olmayan vergi cezalarina sebep olabilir.

Ayrica diger bir yolda eger Sermaye arttirimi da mumkun gorunmuyorsa ortaklarin kredi kullanmasini da oneririm. Zira ortaklardan olan borclanmalari Gider yazmazken, Bankadan (kredi olarak ) yapilan borclanmalar, borclanma sekline gore gider yazilir.

Hatta ve hatta sirket bu krediyi alip bankaya vadeli yatirsa veya dovize cevirse yine karli cikar

SONUC

Şirketlerin öz sermayelerinin yeterli olmadigi durumlarda sermaye arttimina gitmeleri gerekmekte olup sermaye arttirimi yapmadiklari dönemlerde ortaklarından kullandıkları dövizli borçlardan kaynaklanan kur farklarını gider yazmaları mümkün değildir.
 
Üst