Promosyon Hediye Muhasebe Kaydı

[cakal]

merhabalar,

şirketimiz çekilişle vermek üzere 2 adet telefon aldı. bunların muhasebe kaydı nasıl yapılır. stok olarak girip müşteriye bedelsiz fatura olarak çıkış mı yapılacak.?

teşekkür ederim

 

[ferhat]

Promosyon ürün için yüklenilen vergi x Satışı yapılan malın tabi olduğu KDV oranı Promosyon ürünün KDV oranı
KDV oranları eşit olan promosyon ürünlere ilişkin muhasebe kaydı
Bir beyaz eşya firması düzenlediği bir kampanyayla 1 adet buzdolabı alan müşterilerine 1 adet mini fırın hediye etmektedir.1 adet buzdolabının alış fiyatı 2.000 TL, mini fırının alış fiyatı ise 500 TL dır.Her 2 ürünün KDV oranı % 18 dir.
Promosyon ürün için yüklenilen vergi=500 x %18 = 90 TL
Her 2 ürünün KDV oranı aynı olduğu için 90 x %18 = 90 TL indirilecek KDV tutarıdır.
%18
Promosyon olarak verilmek üzere alınan mini fırınların alımında yapılacak kayıt örneği şöyledir:
___________________/____________________
157 Diğer Stoklar 500
191 İndirilecek KDV 90
320 Satıcılar 590
_______________________________________
Promosyon olarak dağıtıldığında ise aşağıdaki kayıt yapılabilir:
_________________ /_____________________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 500
157 Diğer Stoklar 500
_______________________________________
Farklı KDV oranına sahip promosyon ürünlerine ilişkin muhasebe kaydı

Bir mobilya mağazası koltuk takımı alan promosyon olarak TV hediye etmektedir.Koltuk takımının fiyatı 5.000 TL, TV alış fiyatı ise 1.000 TL dır.Mobilyanın KDV oranı % 8, TV nin KDV oranı ise %18 dir.
Promosyon ürün için yüklenilen vergi=1.000 x %18 = 180 TL KDV oranları arasındaki farktan dolayı 180 x % 8 = 80 TL indirimi mümkün olan KDV dir.
%18
180 80 =100 TL gider ve maliyet unsuru olan tutar

Bu durumda yapılacak kayıt örnekleri şöyledir:
Promosyon olarak verilmek üzere alınan mini fırınların alımında
___________________/____________________
157 Diğer Stoklar 1.000
191 İndirilecek KDV 180
320 Satıcılar 1.180
_______________________________________
Promosyon olarak dağıtıldığında
_________________ /_____________________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 1.000
157 Diğer Stoklar 1.000
_______________________________________
________________/_______________________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri 100
191 İndirilecek KDV 100
________________________________________

Eşantiyonlar ve Numuneler
Eşantiyon firmaların tanıtımlarını yapmak amacıyla belirli zamanlarda müşterilerine bedelsiz olarak dağıttığı takvim, kalem anahtarlık gibi mallardır. Numune ürün ise ana ürünün bütün özelliklerini taşımakla birlikte satışa konu edilemeyecek bir miktarla sınırlı olan ve üzerinde firma unvanıyla beraber “Numunedir, parayla satılamaz. ibaresi bulunan ürünlerdir.
50 no.lu tebliğe göre numune veya eşantiyon olarak teslim edilen malların
- Ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması,
- Bir satışa konu olmayacak şekilde verilmesi,
halinde KDV hesaplanmayacaktır. Bu ürünler için yapılan giderler pazarlama gideri olmakta, alış bedelleri ise Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin 1 numaralı bendine göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olduğundan gider kaydedilebilmektedir.

Eşantiyon ürünlere ilişkin muhasebe kaydı
A firması yeni yılda müşterilerine dağıtmak üzere toplam 5.000 TL + KDV den takvim satın almıştır.(KDV %18 olup takvim bedeli banka aracılığıyla satıcıya ödenmiştir)
Takvimler alındığında
________________ /_____________________
157 Diğer Stoklar 5.000
191 İndirilecek KDV 900
320 Satıcılar 5.900
_______________________________________
Takvimler müşterilere dağıtıldığında
_________________/_____________________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 5.000
157 Diğer Stoklar 5.000
_______________________________________

İhracat Numuneleri
İhracatçı firmaların tereddüde düştükleri konulardan birisi de yurtdışına gönderdikleri numune mallar için KDV hesaplayıp hesaplamayacağıdır.3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesinde açıklandığı üzere ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler KDV' den istisna edilmiştir.
Kanununun 12. maddesinde ise “bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için teslimin yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalı ve teslim konusu mal Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya bir serbest bölgeye vasıl olmalı ya da yetkili gümrük antreposuna konulmalıdır denilmektedir.
İşletmelerce numune malların yurtdışına kargo yoluyla gönderilmesi yaygın olarak kullanılan bir uygulamadır. Yurt dışına kargoyla gönderilen malların ihracat teslimi sayılabilmesi için kargo şirketi adına düzenlenen gümrük beyannamesi ile beyan olunması gerekmektedir.

Numune ürünlerin kargo ile ihraç edilmesine ilişkin muhasebe kaydı ise aşağıdaki gibi olmalıdır;
A firması maliyeti 1.000 TL olan balıkları yurtdışındaki B firmasına numune olarak 100 TL + KDV kargo masrafı yaparak göndermiştir.
________________ /_____________________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 100
191 İndirilecek KDV 18
102 Bankalar 118
______________________________________
_________________/_____________________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 1.000
157 Diğer Stoklar 1.000
_______________________________________

Sevk İrsaliyesi konusu
Maliye Bakanlığınca çeşitli dönemlerde verilen muktezalarda sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerektiği eşantiyon ürünler de ise hem fatura hem de sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek duyulmadığı belirtilmektedir.