Serbest Bölge Şubesi Geçmiş Yıl Zararları

[rasitk]

Sayın üstadlar,serbest bölgede şubesi olan firmamızın 2021-2022 geçmiş yıl zararları mevcut,firmamızın ayrıca 2023 yılında merkezi yurtiçine taaşıdı.yani merkez ve şube olarak şuan faliyetine devam ediyor.Serbest bölge hesaplarında oluşan geçmiş yıl zararlarını Merkez hesaplarında Mahsup edebilirmiyim.Görüş ve yorumlarınızı rica ederim.

 

[ferhat]

Sayın üstadlar,serbest bölgede şubesi olan firmamızın 2021-2022 geçmiş yıl zararları mevcut,firmamızın ayrıca 2023 yılında merkezi yurtiçine taaşıdı.yani merkez ve şube olarak şuan faliyetine devam ediyor.Serbest bölge hesaplarında oluşan geçmiş yıl zararlarını Merkez hesaplarında Mahsup edebilirmiyim.Görüş ve yorumlarınızı rica ederim.

Sayin rasit

Serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları, Serbest Bölgeler Kanunu'na, 5084 sayılıKanun'la eklenen Geçici 3'üncü maddeyle Avrupa Birliği'ne tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içerenyıllık vergileme döneminin sonuna kadar gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu açıklamalara göre, serbest bölgede faaliyette bulunan şubeler vasıtasıyla elde edilen karın tespitinde dikkate alınan kazancın beyannamede "zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler" bölümünde gösterilerek düşülmesi sonucunda oluşan zararın izleyen dönemlerde kurumlar vergisi beyannamelerinde geçmiş yıl zararları bölümünde gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.

 

[rasitk]

Sayin rasit

Serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları, Serbest Bölgeler Kanunu'na, 5084 sayılıKanun'la eklenen Geçici 3'üncü maddeyle Avrupa Birliği'ne tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içerenyıllık vergileme döneminin sonuna kadar gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu açıklamalara göre, serbest bölgede faaliyette bulunan şubeler vasıtasıyla elde edilen karın tespitinde dikkate alınan kazancın beyannamede "zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler" bölümünde gösterilerek düşülmesi sonucunda oluşan zararın izleyen dönemlerde kurumlar vergisi beyannamelerinde geçmiş yıl zararları bölümünde gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.

üstadım,serbest bölgede oluşan geçmiş yıl zararlarının mahsubu ile ilgili aşağıdaki yazıyı okudum ama .biz 2024 yılı itibariyle serbest bölge faliyetlerimiz bitti.merkezimiz türkiyede .2023 kurumlar vergisinde çıkan kurum kazancımızdan serbest bölgede oluşan geçmiş yıl zararlarını mahsup edebiliyormuyuz aşağıdaki yazı kafamı karıştırdı.yorumunuzu rica ederim.


7- Vergiden İstisna Edilmiş Faaliyetlerle İlgili Zararlar

Vergiden istisna edilmiş gelir kaynaklarında meydana gelen zararlar diğer kaynakların kazanç ve iratlarından mahsup edilemez. Aslında bu hususla alakalı olarak Kurumlar Vergisi Kanunu’nda düzenleme yer almakla birlikte Gelir Vergisi Kanunu’nda herhangi bir düzenleme yer almamaktadır. Uygulama ve genel kabul görüş istisna kaynaklı faaliyetlerden doğan zararların diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsubunun mümkün olmadığı şekildedir.

Bu anlamda;

• Okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarının işletilmesinden (istisnadan yararlanıldığı sürece),
• Türk uluslararası gemi siciline kayıtlı gemilerin devrinden ve işletilmesinden,
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde gerçekleştirilen yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden,
• Serbest bölgelerde istisnai kapsamına giren faaliyetlerden

zarar doğması halinde bu zararın hiçbir şekilde mahsubuna imkân bulunmamaktadır.

 

[ferhat]

üstadım,serbest bölgede oluşan geçmiş yıl zararlarının mahsubu ile ilgili aşağıdaki yazıyı okudum ama .biz 2024 yılı itibariyle serbest bölge faliyetlerimiz bitti.merkezimiz türkiyede .2023 kurumlar vergisinde çıkan kurum kazancımızdan serbest bölgede oluşan geçmiş yıl zararlarını mahsup edebiliyormuyuz aşağıdaki yazı kafamı karıştırdı.yorumunuzu rica ederim.


7- Vergiden İstisna Edilmiş Faaliyetlerle İlgili Zararlar

Vergiden istisna edilmiş gelir kaynaklarında meydana gelen zararlar diğer kaynakların kazanç ve iratlarından mahsup edilemez. Aslında bu hususla alakalı olarak Kurumlar Vergisi Kanunu’nda düzenleme yer almakla birlikte Gelir Vergisi Kanunu’nda herhangi bir düzenleme yer almamaktadır. Uygulama ve genel kabul görüş istisna kaynaklı faaliyetlerden doğan zararların diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsubunun mümkün olmadığı şekildedir.

Bu anlamda;

• Okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarının işletilmesinden (istisnadan yararlanıldığı sürece),
• Türk uluslararası gemi siciline kayıtlı gemilerin devrinden ve işletilmesinden,
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde gerçekleştirilen yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden,
• Serbest bölgelerde istisnai kapsamına giren faaliyetlerden

zarar doğması halinde bu zararın hiçbir şekilde mahsubuna imkân bulunmamaktadır.

Sayin rasit

Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara isabet eden giderlerin istisna edilen kazançlardan indirilmesi mümkün müdür?

Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara olarak yapilan giderler, kurumun vergiye tabi diger kazanç tutarinin tespitinde kurum kazancini azaltici veya kurum zararli ise bu zarari arttirici bir unsur olarak indirim konusu yapilamaz. Bu nedenle, istisna kapsamindaki gelirlerin elde edilmesi için yapilan giderler, sadece söz konusu kazançlarin tespitinde indirim konusu yapilabilmektedir.

Serbest bölgelerde yürütülen imalat faaliyetlerinde bulunan mükelleflerin hangi kazançlar› istisna kapsami disindadir?

Serbest bölgelerde imalat faaliyetinde bulunmak üzere ruhsat almis mükelleflerin;

1-Üretim disi faaliyetlerden,
2-Serbest bölge disinda üretilen mallarin satislarindan,
3-Faaliyet ruhsatinda belirtilen alan disinda üretilen mallarin satislarindan,
4-Serbest bölgede veya serbest bölge disinda fason olarak imal ettirilen ürünlerin satislarindan, elde ettikleri kazançlari istisna kapsaminda degerlendirilmeyecektir.

Yukaridaki aciklamalara gore imalat faaliyeti almis bir mukellef bu yukarida saydigim 4 sarttan birisini yapip bundan zarari varsa o tabiki indirim konusu yapilmaz. Istisna edilen kazanctan elde edilen denmesinin anlami bu mesela bu imalat firmasi Faaliyet ruhsatinda belirtilen alan disinda üretilen mallarin satislarindan bir zarari varsa bunu serbest bolge kazancindan indiremez.

Senin yukarida verdigin orneklerinde de boyle