Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Tekrar Merhaba,

Yalnız tekrar belirtmek isterimki soru sahibinin sorusunda belirttiği işlem bağış ve yardım kapsamında değil. Bedelsiz teslim kapsamındadır.

Daha önce dayanak olarak yazdığım kanun maddeleri incelendiğinde;

Eğer karşılığında para ile ifade edebilecek bir kıymet alınmıyorsa, teslimde herhangi bir KDV matrahından söz edilemez.
Dolaysısıyla,

OSB ye hibe şeklinde gerçekleşen bedelsiz teslim için KDV' de istisnadır denemez.
TESLİM SAYILAN HALLER
Madde 3- Aşağıdaki haller teslim sayılır:
a) Vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi, vergiye tabi malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi,
Görüleceği üzere bu teslim KDV konusuna girmektedir. Ancak
TESLİM VE HİZMET İŞLEMLERİNDE MATRAH
Madde 20- 1. Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
2. Bedel deyimi, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade eder.
Karşılığında para ile ifade edilebilecek bir menfaat sağlanmadığı için KDV uygulanacak bir matrah bulunmamaktadır.
Saygılarımla,
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Emsal bedel üzerinden iskonto yapılıp KDv matrahı sıfırlanınca be şöyle düşündüm;
Serhat_ ' Alıntı:
Sizin yaptığınız kayıtlara göre genel bütçeli kuruluşlara yapılan bağışlar için de istisnadan faydalanmaya gerek kalmaz.
Şöyleki belediyeye bağış yapıyorsam KDVK 18 uyarınca 17/2-b'de düzenlenen istisnadan faydalanmak istemediğimi beyan ederim. Belediyeye emsal bedel üzerinden fatura keser daha sonra matrahı iskontoyla sıfırlarım. Böylece bağış yapılan iktisadi kıymet için yüklenilen KDV'nin de ilave edilmesine gerek kalmaz.

Siz bunun üzerine farklılığın istisna teslimlerde iade ortaya çıkmasından kaynaklandığını söylediniz;
UZMAN ' Alıntı:
Gördüğünüz gibi istisna müessesi Yüklenilen KDV nin iadesi noktasında devreye girmektedir.
Ben de bunun üzerine ;
Serhat_ ' Alıntı:
Kısmi istisna olan 17/2'de de yüklenilen KDV iade alınabilir mi?
Siz de ;
UZMAN ' Alıntı:
Hayır alınamaz. Gider olarak yazılır.

Sonuç olarak siz "Karşılığında para ile ifade edilebilecek bir menfaat sağlanmadığı için KDV uygulanacak bir matrah bulunmamaktadır" diyorsunuz.
Ben de eğer teslim istisna teslim olsaydı matrah olsa da KDV hesaplanmayacağını. İstisna bir teslim olmadığı için matrahın emsal bedel şeklinde var olduğunu ancak iskonto yoluyla bu matrahın sıfırlanamayacağını, KDVK 27'ye göre emsal bedel üzerinden KDv hesaplanması gerektiğini düşünüyorum.
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Merhaba,
Sayın Serhat_
Sanırım kavram kargaşası şu noktada çıkıyor OSB?ye yapılan bedelsiz teslim iskonta yoluyla elemine edilebilyiorsa kanunlar neden bazı kurumları kısmi istisna kapsamına almılştır. Bunu gene aynı örnekle açıklayarak sonuçları görelim;
1. Örnekte OSB kısmi istisna kapsamında bir kurum olsun
2. Örnekte OSB şu anda olduğu gibi istisna kapsamında bir kurum olmasın
Her iki durumdada faturayı iskonto uygulayarak düzenleyelim ve kısmi istisna kapsamındaki kuruma yapılan teslimin ne gibi bir faydası olacak görelim

Taşıtın Net aktif değeri : (254) 30.000 ? (257) 15.000 =15.000
Kasko değeri: 25.000
Firmanın Karı : 400.000
Düzenlenen fatura
Binek Oto????????25.000
İskonto?????????.25.000
Matrah???????????0,00
1. OSB kısmi istisna kapsamında olsaydı.
---------- / / ------------
770 15.000
257 15.000
254 30.000
----------/ / -------------
2. OSB istisna kapsamında değil
---------- / / ------------
689/770 KKEG 15.000
257 15.000
254 30.000
----------/ / -------------
Şimdi eğer faturaya iskonto yazılmasın ve emsal değerden fatura edilsin
3.Kısmi istisna kapsamındaki kurum için Düzenlenen fatura

Binek Oto????????25.000
KDV ???????????.. 0
Toplam ?????????25.000
---------------- / / -----------------
770 25.000
257 15.000
254 30.000
679 10.000
-------------------/ / ----------------
4.Şu andaki mevcut durumda (Sizin önerdiğiniz)
Binek Oto????????25.000
KDV ???????????.. 250
Toplam ?????????25.250
---------------- / / -----------------
689/770 KKEG 25.250
257 15.000
254 30.000
391 250
679 10.000
-------------------/ / ----------------

Gördüğünüz gibi benim dediğim ilk iki örnekte firmanın bu teslimden 15.000 TL zararı çıkmakta ancak kendisine bedelsiz teslim yapılan kurum istisna kapsamında olmadığından vergi matrahına eklenmektedir.
Ancak sizin önerdiğiniz 4. Kayıtta firma gerçekte kazanmadığı 10.000 TL nin vergisini ödemek durumnda kalmaktadır.

VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI VE İSPAT

Madde 3- (2365 sayılı Kanunun 1. maddesiyle değişen madde)

A) Vergi kanunlarının uygulanması: Bu kanunda kullanılan ?Vergi Kanunu? tabiri işbu kanun ile bu kanun hükümlerine tabi vergi, resim ve harç kanunlarını ifade eder.

Vergi kanunları lafzı ve ruhu ile hüküm ifade eder. Lafzın açık olmadığı hallerde vergi kanunlarının hükümleri, konuluşundaki maksat, hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve diğer maddelerle olan bağlantısı gözönünde tutularak uygulanır.

B) İspat: Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastı

Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.
TESLİM VE HİZMET İŞLEMLERİNDE MATRAH
Madde 20- 1. Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
2. Bedel deyimi, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade eder.
[/quete]
Saygılarımla,
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Emeğiniz ve cevaplarınız için tekrar teşekkürler,
Öncelikle takıldığım noktayı tam olarak tespit etmişsiniz. Ama o noktaya ilişkin bir cevabı alamadım. Ben sizin yaptığınız şekilde kayıt yapılabilecekse kısmi istisnaya gerek olmadığını zaten firmanın iskonto yoluyla matrahını sıfırlayabileceğini söyledim. Siz olayı gider yönünden irdelemişsiniz. Ona ilişkin söyleceklerim şöyle;

Serhat_ ' Alıntı:
Kayıtlı değer 15.000 YTL + Emsal bedel*0,01 tutarındaki KDV'nin de KKEG olarak dikkate alınması gerektiğini düşünüyorum.

Gider için emsal bedele gitmeye gerek yok. Kayıtlı değer giderleştirilmeli.Gider açısından sizden farklı düşünmüyorum. Kayıtlı değeri olan 15.000 TL KKEG olmalı. Dolayısıyla 10.000 TL 679 çıkması söz konusu değil. Ben olayın iki farklı açıdan ele alınması gerektiğini düşünüyorum. KVK ve KDVK
Gider için yapılması gereken kayıt;
---------- / / ------------
689/770 KKEG 15.000
257 15.000
254 30.000
KDV için yapılması gereken kayıt

689/770 KKEG 250(emsal bedel'in %1'i)
391 250

Farklı düşündüğüm nokta sadece KDV. Son sorum sadece KDV açısından düşündüğümüzde sizin yaptığınız kayıtları yapabildiğimiz durumda 17/2 'deki kısmi istisnaya gerek var mı? Kısmi istisna o halde bana nasıl bir avantaj sağlıyor?
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Sayın, Uzman ve Sayın Serhat,

Öncelikle sizlere çok teşekkür ediyor... Emeklerinize sağlık diyorum...Zaman ayırıp konuyu bu denli detaylı tartışmanız sormuş olduğum sorunun cevaplarını da beraberinde getirmiş. Soruyu sorduğum ilk mesajımda da belirttiğim üzere şu an muhatap olunan organize sanayi tüzel kişiliğini %40 özel idare,%40 belediye ve %20 oranında Ticaret odası oluşturmaktadır. Bunu tekrar vurgulamakta yarar görüyorum.

Kalan değerin giderleştirlmesi anlamında kafamızda hiç bir soru işareti kalmadı. Ancak KDV konusunda ise ; Sayın uzmanın tanzim edilecek faturada iskonto yaparak emsal bedeli ( matrahı) sıfırlaması , atıfta bulunduğu ilgili kanun maddelerinin son derece açık olmasına rağmen kafamızda soru işaretleri oluşturuyor....

Öte yandan emsal bedel üzerinden fatura kesilmesi durumunda Sayın uzman'ın örneklediği üzere 10.000.-TL bir kazanç oluşmakta ki , bu durum zaten yapılmak istenen hibe işleminin ruhuna ters bir durum yaratıyor...

Sayın serhat, siz son olarak 689/770 KKEG (250TL) - 391-(250TL) önerisini getirirken bu kayıtlamayı fatura ortamına nasıl yansıtmayı düşünmektesiniz... Netice itibarıyla mutlak surette bir fatura tanzimi söz konusu değilmidir..
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Merhaba;

Kanunda istisna dahilindeki kurumlar sayılırken. Bu kurumlar tarafından oluşturulmuş birliklerde istisna kapsamına alınmıştır. Ancak OSB de Ticaret Odası ortaklığının da olması yüzünden kapsam dışında kalması tabidir.

Bu yüzden kalan değer KKEG olarak değerlendirilmelidir.

Eğer faturayı emsal bedelden keserseniz; kestiğiniz tutar üzerinde işlemeniz gerekir ki; buda 10.000 TL tutarında bir gelir oluşturacaktır.

Burada benim yapmak istediğim zaten istisna kapsamında olmayan bir kuruma yapılmış bedelsiz teslimi. VUK 3. maddede belirtilen gerçek mahiyetine indirgemektir. Karşılığında par ile ifade edilebilecek bir menfaat yoksa teslimde matrah oluşmamaktadır. Tezim ve kanuni dayanaklarımı zaten yukarıda sunmuştum.

Tekrar belirtmek istediğim husus şudur. 25.250 üzerinden fatura keserseniz KKEG 25.250 TL olmalıdır. Ve Net aktif değeri 15.000 olarn bir varlık 25.000 TL olarak ifade ediliyorsa aradaki fark firma için gelir unsuru olmak zorunda kalacaktır.

Oysa olayın gerçek mahiyeti nedir. Firma 15.000 TL tutarındaki varlığını bağışlamıştır. Firmanın fedakarlığı 15.000 TL dir. Sonuçta kayıtlara yansıması gereken gider 15.000 TL olmalıdır.

Saygılarımla,
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Tekrar iyi günler,
Olayın gerçek mahiyeti esastır kaidesine burada başvurulması gerekecek bence,
Olayın gerçek mahiyeti nedir?
Kayıtlı değeri 15.000 YTL olan aracın KDV istisnası kapsamında olmayan bir kuruma teslimi.
Normalde kayıtlı değeri üzerinden fatura kesilip KDV dahil 1500 + 150 YTL'nin KKEG olması lazım. Ancak KDVK burada durun diyor ve 27'nci maddede KDV'nin kayıtlı değer üzerinden değil emsal değer üzerinden kesillmesi gerektiğini söylüyor.

O halde gidere atılması gereken makinenin kayıytlı değeri yani 15.000 YTL ile emsal bedel KDV'si 250 YTL(Emsal bedel 25.000'di) Olayın aslı bu bunun tevsiki gerekecek.Bence şöyle yapılması lazım;

15.000 YTL üzerinden fatura kesip KDV'sini 250 YTL hesaplayıp yanına KDVK 27 uyarınca emsal bedel üzerinden KDV hesaplanmıştır notu düşmek. Takdir komisyonunun tespit ettiği emsal bedeli de faturaya ek yapmak.

Biraz ilginç bir fatura olur ama hemen böyle şey olur mu demeyin bence fatura durumu tevsik aracıdır. Durum ise işletmeden çekilen değerin GVK uyarınca 15.000 YTL olması, KDV'sinin ise KDVK 27 uyarınca 250 YTL olması.
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Merhaba,

Sayın Serhat_
Evet İlginç bir fatura olacağını kabul etmekle beraber, ekte sunduğum özelgede görüleceği üzere maliye bakanlığıda bu şekilde işlem yapılabileceğini söylüyor.

İskonto uygulanmayacaksa (ki uygulanması halinde problem olmayacığı noktasında kanaatimi korumaktayım). Fatura üzerinde Net aktif değerini yazarak; KDV 'nin de emsal bedel üzerinden hesaplanmasında bende mahsur görmemekteyim.

Saygılarımla,

Maliye Bakanlığı Özelgesi
Tarih : 03.11.1998
Sayı : 38948
KDVK Md27/5
Anonim şirket tarafından verilen sağlık hizmetleri ile ilgili olarak alınan be­delin Türk Tabipler Birliğince belirlenen tarife bedelinden düşük olması halinde, KDV, birlikçe belirlenen bedel üzerinden hesaplanacaktır.

Şirketinizin çeşitli dallarda sağlık hizmetleri verdiğini ve kar amacı güden ticari bir kuruluş olduğunu, sözleşme yaptığınız çeşitli kamu kuruluşları personeline hizmet verdiğinizi ancak, aşırı rekabet koşullarında ihalelerde düşük bedel teklif edildiğin!, bu nedenle de verilen hizmet bedelinin Türk Tabipler Birliğince belirlenen asgari ücretin altında bir ücret olduğunu belirterek, bu be­del düşüklüğünü devletin bütçe uygulamalarım ve ihalede en düşük bedeli teklif etmeyi haklı se­bep olarak kabul edip Türk Tabipler Birliğince belirlenen asgari ücretin altında bir bedelle müşterilerinize fatura düzenleyip düzenleyemeyeceğiniz hususunda görüş talep edilmektedir.

"Bilindiği gibi, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 3. maddesinin (b) fıkrasında "ispatı ver­gilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.

Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz..." hükmü yeralmıştır.


Öte yandan, anılan Kanun'un 229. maddesinde faturanın tanımı yapılmış ve aynı Kanun'un 231. maddesinin beşinci bendinde ise faturaların hangi sürede düzenleneceği hü­küm altına alınmıştır.
itibarla, adı geçen şirketin, tedaviierini yaptıkları hastaların tedavilerinin bitim tarihin-den itibaren, tarife üzerinden değil hastalardan aldıkları bedelin tamamı üzerinden on gün içe-risinde fatura düzenlemeleri gerekmektedir.



Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 27/5. maddesinde, serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarife varan hizmet bedelinin bu tarifede gösterilen. ücretten düşük olamayacağı belirtilmiştir.



Buna göre, adı geçen firmanın verdiği sağlık hizmetlerine Türk Tabipler Birliğince belirle­nen bedel esas alınarak katma değer vergisi hesaplanacaktır. Dolayısıyla verilen sağlık hiz­metleri ile ilgili olarak alınan bedelin Türk Tabipler Birliğince tespit edilen bedelden düşük olduğundan, katma değer vergisinin Birlikçe belirlenen bedel üzerinden hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
 
Ynt: Şirket Aktifindeki Binek Otonun Hibe Edilmesi

Sayın Uzman ve sayın Serhat,

Konunun son geldiği nokta itibarı ile tamamen sziler ile aynı fikirdeyim.

Sehat beyin de ifade ettiği gibi aracın kalan değerini faturaya matrah olarak yazıp, KDVK'nun 27. maddesine görede aracın emsal bedeli üzerinden hesaplanan %1 oranında kdv'yi toplayıp genel yeküne ulaşmış oluyoruz. Uzman beyin dikkat çektiği özelgede böyle bir uygulamayı destekler nitelikte.

Burada hem Kdv açısından yükümlülük yerine getirilmiş oluyor hemde bu hibe şeklindeki teslimden dolayı hibe yapan şirkete herhangi bir gelir unsusrıu doğmamış oluyor.

Her zaman alışageldiğimiz fatura tanzim şekli olmamakla birlikte uygulama açısından her yönü ile soru işaretlerini ortadan tamamıyla kaldırıyor....Ve uygulamayı bu şeklde yapacağım...

Konunun çözümü noktasında gösterdiğiniz ilgi, yardım ve katkılarınızdan ötürü çok teşekkür ediyorum...

Saygılarımla,
 

Benzer konular

Üst