merhabalar..firmamız haziranda mütaahitten inşaatın kabasını 3 ayda bitirmek üzere taşeron olarak iş almıştır..taşeron firmamız haziranda inşaat malzemelerine ait girdileri ve işçilikleri var....taşeronun bu iş dışındada aynı zamanda farklı yerlere mimari proje işinden dolayı fatura giriş çıkışlarıda bunuluyor..taşeron firmanın bu dönem gecici vergi hesaplamasında mimari proje işinden dolayı elde ettiği karı hesaplarken haziranda almış olduğu inşaat işi ile ilgli faturaları ve işçilikleri bu hesaplamaya dahil edecekmiyiz..yoksa bu faturaları bu gecici vergi dönenimde hesaba katmayıp 3 ay sonra iş bitiminde fatura kesilince ilgli dönem gecici vergi beyanınamı dahil edeceğiz.
Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
- Konbuyu başlatan neslisah
- Başlangıç tarihi
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
işin bitip geliri ortaya çıktığında dikkate alınmalıdır
Ortada kısım kısım mal teslimi şeklinde tanımlanacak bir iş olmadığı için iş bitene kadar geçici vergi beyanında dikkate alınmamalı, işin bittiği geçici vergi beyanında dikkate alınmalıdır.
işin bitip geliri ortaya çıktığında dikkate alınmalıdır
Ortada kısım kısım mal teslimi şeklinde tanımlanacak bir iş olmadığı için iş bitene kadar geçici vergi beyanında dikkate alınmamalı, işin bittiği geçici vergi beyanında dikkate alınmalıdır.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Sizin bu dönemde bu işle ilgili Hakediş faturası kestiyseniz ve kestiğiniz hakediş faturanız içerisinde taşeronun kestiği fatura varsa hesaplamaya dahil edeceksiniz.
Sizin bu dönemde bu işle ilgili Hakediş faturası kestiyseniz ve kestiğiniz hakediş faturanız içerisinde taşeronun kestiği fatura varsa hesaplamaya dahil edeceksiniz.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
SORU:
Özel İşverenden Sıva İşi Aldık. İş 05.05.2010`da başlayacak ve 10.11.2010 tarihinde bitirilecek fakat bu iş ile ilgili hak edişler ay sonlarında hesaplanıp faturaları kesilecek.
Bu durumda
1. hakediş 31.05.2010 tarihli faturalanacak.
2. hakediş 30.06.2010 tarihli Fatura ile .......
7. ve son kesin hakediş 10.11.2010 tarihinde faturalanacak.
İş yıllara yaygın inşaat işi değildir.
Bu nedenle kesilen faturalarla ilgili kayıtlar 600 hesaba gelir yazılıp 2.ve 3. geçici vergi hesabına ilave edilmeli midir yoksa işin tamamlanıp ancak iş bittikten sonra 4. geçici vergi hesaplamasında mı dikkate alınmalıdır? Hakedişler kesildikçe gelir yazılmalı mı yoksa gelecek aylara ait gelirlerde mi izlenmeli (ilgili geçiciler için)? İşin bitimi beklenmeli midir? Ayrıca hasılatın yanında yapılan harcamalarda gider yazılır mı? Yoksa hem gelirler hem de giderler işin sonunda mı geçici hesabına dahil edilmelidir?
İyi çalışmalar,
CEVAP (ZEKİ GÜNDÜZ YMM)
Ortada kısım kısım mal teslimi şeklinde tanımlanacak bir iş olmadığı için iş bitene kadar geçici vergi beyanında dikkate alınmamalı, işin bittiği 4. geçici vergi beyanında dikkate alınmalıdır.
Devam eden proje olarak, devam eden inşaat işlerinde olduğu gibi izlenmeli, işin bitimi beklenmelidir.
Gelirler için uygulanan yöntem işin maliyet ve giderleri için de uygulanmalı, maliyet ve gelirler aynı dönemde sonuç hesaplarına yansıtılmalıdır.
İyi çalışmalar dilerim.
SORU:
Özel İşverenden Sıva İşi Aldık. İş 05.05.2010`da başlayacak ve 10.11.2010 tarihinde bitirilecek fakat bu iş ile ilgili hak edişler ay sonlarında hesaplanıp faturaları kesilecek.
Bu durumda
1. hakediş 31.05.2010 tarihli faturalanacak.
2. hakediş 30.06.2010 tarihli Fatura ile .......
7. ve son kesin hakediş 10.11.2010 tarihinde faturalanacak.
İş yıllara yaygın inşaat işi değildir.
Bu nedenle kesilen faturalarla ilgili kayıtlar 600 hesaba gelir yazılıp 2.ve 3. geçici vergi hesabına ilave edilmeli midir yoksa işin tamamlanıp ancak iş bittikten sonra 4. geçici vergi hesaplamasında mı dikkate alınmalıdır? Hakedişler kesildikçe gelir yazılmalı mı yoksa gelecek aylara ait gelirlerde mi izlenmeli (ilgili geçiciler için)? İşin bitimi beklenmeli midir? Ayrıca hasılatın yanında yapılan harcamalarda gider yazılır mı? Yoksa hem gelirler hem de giderler işin sonunda mı geçici hesabına dahil edilmelidir?
İyi çalışmalar,
CEVAP (ZEKİ GÜNDÜZ YMM)
Ortada kısım kısım mal teslimi şeklinde tanımlanacak bir iş olmadığı için iş bitene kadar geçici vergi beyanında dikkate alınmamalı, işin bittiği 4. geçici vergi beyanında dikkate alınmalıdır.
Devam eden proje olarak, devam eden inşaat işlerinde olduğu gibi izlenmeli, işin bitimi beklenmelidir.
Gelirler için uygulanan yöntem işin maliyet ve giderleri için de uygulanmalı, maliyet ve gelirler aynı dönemde sonuç hesaplarına yansıtılmalıdır.
İyi çalışmalar dilerim.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Bende bunu buldum Ama bence siz konunuzla ilgili mukteza isteyin Tartışmaya acık bir konu
Ali YERLİ*
I- GİRİŞ
Gelir Vergisi Kanunu?nun (GVK) mükerrer 120 ve Kurumlar Vergisi Kanunu?nun 25. maddeleri uyarınca her üç ayda bir hesaplanan geçici vergi uygulaması açısından yıllara sari inşaat ve onarım işi yapan kişi ve kurumlar ayrı bir statüde değerlendirilmiş olup, kısaca yıllara sari inşaat taahhüt işi yapan mükellefler geçici vergi uygulaması dışında tutulmaktadırlar. Gelir Vergisi Kanunu?nun 42. maddesi kapsamında inşaat taahhüt işi yapan mükelleflerin kazançlarının ancak işin bitiminde kesin olarak saptanabilmesi ve zaten geçici verginin bir türü niteliğindeki GVK?nın 94. maddesi kapsamındaki tevkifat böyle bir uygulamayı zorunlu kılmaktadır.
İnşaat taahhüt işlerinin bir kısmı ise yıl içinde başlayıp bitmekle birlikte, birden fazla geçici vergi dönemine yaygın olabilmektedir. Örneğin Şubat 2002 döneminde başlanılan işin geçici kabulü Ağustos 2002 tarihinde yapılmaktadır. Burada işe Ocak-Mart geçici vergi döneminde başlanmış, Nisan- Haziran döneminde devam edilmiş ve Temmuz-Ağustos döneminde ise bitirilmiştir. Son derece yaygın olan bu durumlarda her dönem itibari ile işin kazancının ayrı ayrı mı beyan edileceği ya da işin bitirildiği dönemde kazancın kati olarak saptanarak mı beyan edilmesi gerektiği konusunda tereddütler hasıl olmaktadır.
II- YIL İÇİNDE BAŞLAYIP BİTEN İNŞAAT İŞLERİNDE GELİRİN DOĞMASI
Yukarıda zikredilen Kanun hükümlerinde ve geçici vergi uygulamasına yönelik olarak düzenlemeleri içeren 217 no.lu GVK Tebliği?nde konuya ilişkin bir açıklama bulunmamakta olup, konunun genel hükümler çerçevesinde değerlendirilerek çözüme kavuşturulması gerekmektedir.
İnşaat ve onarım işi hem gelir hem de kurumlar vergisi mükellefleri açısından Gelir Vergisi Kanunu?nun ticari kazançların tespitine ilişkin esaslara göre değerlendirilmesi gereken bir iştir. Buna göre inşaat ve onarım işlerinde kazancın elde edilmesi tahakkuk esasına bağlıdır. Geliri doğuran olayın eksiksiz olarak tamamlanmış olması, gelirin elde edilmiş sayılması için gerekli şarttır. Başka bir ifade ile bir inşaat veya onarım işinde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları açısından önemli olan işin ne zaman tamamlandığı ve alacağın kati olarak doğduğu tarihtir. Gelir Vergisi Kanunu?nun 42. maddesi de bu esasın uygulanma sının bir sonucu olarak karşımıza çıkmaktadır.
Şu halde bir inşaat ve onarım işinde gelirin tahakkuku işin tamamı ile bitirilmesine bağlı olup, beyan edileceği geçici vergi dönemi de gelirin tahakkuk ettiği dönem olması gerekmektedir. İşin başladığı ve devam ettiği geçici vergi dönemleri boyunca hake-dişler yapılması ve bu hakedişlere bağlı olarak fatura düzenlenerek katma değer vergisi hesaplanması ve tahsilat yapılmış olması o dönemlerde işin bittiği anlamına gelmeyeceği için, geçici vergi beyannamesine dahil edilmesinin de gerekmediğini düşünüyoruz.
İşin ne zaman bitirilmiş sayılacağı hususunda esasen dikkate alınması gereken esaslar Borçlar Kanunu?nda düzenlenmiştir. Bununla birlikte Gelir Vergisi Kanunu?nun ?İnşaat ve onarım işlerinde işin bitimi? başlıklı 44. maddesinin birinci fıkrası hükmü öncelikle dikkate alınmalıdır. Bu fıkraya göre inşaat ve onarım işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın düzenlendiği tarih; diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilmektedir.
Konuya özel hukuk hükümleri açısından bakıldığında ise inşaat ve onarım işlerine ilişkin sözleşmelerin istisna veya eser sözleşmeleri niteliğinde olduğunu görüyoruz. Bu tip sözleşmelere bağlı işlerde bir işin kısmen yapılması, alacağı doğurmaz. Alacak eserin tamamı ile tamamlanması ve vücuda getirilmesi ile doğar. Örneğin anahtar teslim bir bina inşaatında kaba inşaat safhasının bitirilmesi işin bitirildiği anlamına gelmez. Buna karşılık ödemelerin işin safhalarına veya belirli sürelere bağlanması mümkün olup, bu durumlar teslim hükmünde değildir. İşin yarım bırakılması veya tamamlanamaması halinde çoğu durumda müteahhit tazminat borcu altına girer. Bu tip işlerin tabiatı gereği alacağın işin tamamlandığı anda doğduğunu kabul etmek gerekmektedir.
Bu genel anlayışa karşılık bir inşaat veya onarma işinin parçalara bölünmesi mümkün ve her kısım için ayrı teslim şartları sözleşme ile öngörülmüş ise bu durumlarda işin biten bölümlerinin ayrı ayrı teslim edildiği kabul edilebilir. Kısım kısım teslimin mutat olduğu bu durumlarda işin teslim edilen bölümleri itibari ile sonuç hesaplarına alınmalıdır.
Bu çerçevede alınan hakedişler ile bu işlerle ilgili olarak 740 numaralı ?HİZMET ÜRETİM MALİYETİ? hesabında izlenen maliyet unsurlarının işin bitirildiği geçici vergi döneminde sonuç hesaplarına alınarak kâr ve zararın çıkarılması gerekmektedir.
III- SONUÇ
yıl içinde başlayıp biten ancak birden fazla geçici vergi dönemine yaygın inşaat ve onarım işlerinden elde edilen kazancın, işin bitirildiği geçici vergi döneminde kati olarak hesaplanması ve beyan edilmesi gerektiği düşünülmektedir. Ticari kazancın elde edilmesinde tahakkuk esasının geçerli olması, inşaat ve onarım işlerinde işin ne zaman bitmiş sayılacağını düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu?nun 44. maddesindeki ve Borçlar Kanunu?nda yer alan düzenlemeler bu görüşümüzü desteklemektedir. Bununla birlikte farklı anlayış ve uygulamaların önüne geçilmesi açısından konunun Mali Bakanlığınca bir tebliğle açıklığa kavuşturulması yararlı olacaktır.
--------------------------------------------------------------------------------
* Yeminli Mali Müşavir
Bende bunu buldum Ama bence siz konunuzla ilgili mukteza isteyin Tartışmaya acık bir konu
Ali YERLİ*
I- GİRİŞ
Gelir Vergisi Kanunu?nun (GVK) mükerrer 120 ve Kurumlar Vergisi Kanunu?nun 25. maddeleri uyarınca her üç ayda bir hesaplanan geçici vergi uygulaması açısından yıllara sari inşaat ve onarım işi yapan kişi ve kurumlar ayrı bir statüde değerlendirilmiş olup, kısaca yıllara sari inşaat taahhüt işi yapan mükellefler geçici vergi uygulaması dışında tutulmaktadırlar. Gelir Vergisi Kanunu?nun 42. maddesi kapsamında inşaat taahhüt işi yapan mükelleflerin kazançlarının ancak işin bitiminde kesin olarak saptanabilmesi ve zaten geçici verginin bir türü niteliğindeki GVK?nın 94. maddesi kapsamındaki tevkifat böyle bir uygulamayı zorunlu kılmaktadır.
İnşaat taahhüt işlerinin bir kısmı ise yıl içinde başlayıp bitmekle birlikte, birden fazla geçici vergi dönemine yaygın olabilmektedir. Örneğin Şubat 2002 döneminde başlanılan işin geçici kabulü Ağustos 2002 tarihinde yapılmaktadır. Burada işe Ocak-Mart geçici vergi döneminde başlanmış, Nisan- Haziran döneminde devam edilmiş ve Temmuz-Ağustos döneminde ise bitirilmiştir. Son derece yaygın olan bu durumlarda her dönem itibari ile işin kazancının ayrı ayrı mı beyan edileceği ya da işin bitirildiği dönemde kazancın kati olarak saptanarak mı beyan edilmesi gerektiği konusunda tereddütler hasıl olmaktadır.
II- YIL İÇİNDE BAŞLAYIP BİTEN İNŞAAT İŞLERİNDE GELİRİN DOĞMASI
Yukarıda zikredilen Kanun hükümlerinde ve geçici vergi uygulamasına yönelik olarak düzenlemeleri içeren 217 no.lu GVK Tebliği?nde konuya ilişkin bir açıklama bulunmamakta olup, konunun genel hükümler çerçevesinde değerlendirilerek çözüme kavuşturulması gerekmektedir.
İnşaat ve onarım işi hem gelir hem de kurumlar vergisi mükellefleri açısından Gelir Vergisi Kanunu?nun ticari kazançların tespitine ilişkin esaslara göre değerlendirilmesi gereken bir iştir. Buna göre inşaat ve onarım işlerinde kazancın elde edilmesi tahakkuk esasına bağlıdır. Geliri doğuran olayın eksiksiz olarak tamamlanmış olması, gelirin elde edilmiş sayılması için gerekli şarttır. Başka bir ifade ile bir inşaat veya onarım işinde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları açısından önemli olan işin ne zaman tamamlandığı ve alacağın kati olarak doğduğu tarihtir. Gelir Vergisi Kanunu?nun 42. maddesi de bu esasın uygulanma sının bir sonucu olarak karşımıza çıkmaktadır.
Şu halde bir inşaat ve onarım işinde gelirin tahakkuku işin tamamı ile bitirilmesine bağlı olup, beyan edileceği geçici vergi dönemi de gelirin tahakkuk ettiği dönem olması gerekmektedir. İşin başladığı ve devam ettiği geçici vergi dönemleri boyunca hake-dişler yapılması ve bu hakedişlere bağlı olarak fatura düzenlenerek katma değer vergisi hesaplanması ve tahsilat yapılmış olması o dönemlerde işin bittiği anlamına gelmeyeceği için, geçici vergi beyannamesine dahil edilmesinin de gerekmediğini düşünüyoruz.
İşin ne zaman bitirilmiş sayılacağı hususunda esasen dikkate alınması gereken esaslar Borçlar Kanunu?nda düzenlenmiştir. Bununla birlikte Gelir Vergisi Kanunu?nun ?İnşaat ve onarım işlerinde işin bitimi? başlıklı 44. maddesinin birinci fıkrası hükmü öncelikle dikkate alınmalıdır. Bu fıkraya göre inşaat ve onarım işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın düzenlendiği tarih; diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilmektedir.
Konuya özel hukuk hükümleri açısından bakıldığında ise inşaat ve onarım işlerine ilişkin sözleşmelerin istisna veya eser sözleşmeleri niteliğinde olduğunu görüyoruz. Bu tip sözleşmelere bağlı işlerde bir işin kısmen yapılması, alacağı doğurmaz. Alacak eserin tamamı ile tamamlanması ve vücuda getirilmesi ile doğar. Örneğin anahtar teslim bir bina inşaatında kaba inşaat safhasının bitirilmesi işin bitirildiği anlamına gelmez. Buna karşılık ödemelerin işin safhalarına veya belirli sürelere bağlanması mümkün olup, bu durumlar teslim hükmünde değildir. İşin yarım bırakılması veya tamamlanamaması halinde çoğu durumda müteahhit tazminat borcu altına girer. Bu tip işlerin tabiatı gereği alacağın işin tamamlandığı anda doğduğunu kabul etmek gerekmektedir.
Bu genel anlayışa karşılık bir inşaat veya onarma işinin parçalara bölünmesi mümkün ve her kısım için ayrı teslim şartları sözleşme ile öngörülmüş ise bu durumlarda işin biten bölümlerinin ayrı ayrı teslim edildiği kabul edilebilir. Kısım kısım teslimin mutat olduğu bu durumlarda işin teslim edilen bölümleri itibari ile sonuç hesaplarına alınmalıdır.
Bu çerçevede alınan hakedişler ile bu işlerle ilgili olarak 740 numaralı ?HİZMET ÜRETİM MALİYETİ? hesabında izlenen maliyet unsurlarının işin bitirildiği geçici vergi döneminde sonuç hesaplarına alınarak kâr ve zararın çıkarılması gerekmektedir.
III- SONUÇ
yıl içinde başlayıp biten ancak birden fazla geçici vergi dönemine yaygın inşaat ve onarım işlerinden elde edilen kazancın, işin bitirildiği geçici vergi döneminde kati olarak hesaplanması ve beyan edilmesi gerektiği düşünülmektedir. Ticari kazancın elde edilmesinde tahakkuk esasının geçerli olması, inşaat ve onarım işlerinde işin ne zaman bitmiş sayılacağını düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu?nun 44. maddesindeki ve Borçlar Kanunu?nda yer alan düzenlemeler bu görüşümüzü desteklemektedir. Bununla birlikte farklı anlayış ve uygulamaların önüne geçilmesi açısından konunun Mali Bakanlığınca bir tebliğle açıklığa kavuşturulması yararlı olacaktır.
--------------------------------------------------------------------------------
* Yeminli Mali Müşavir
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
evet mukteza istyin önerisi güzeldi fakat en son 07 nisan 2010 da bir konu hakkında istediğim muktezanın cevabı hala gelmedi..artık muktezalar ankaraya gönderilip oradan cevap gelince yanıt buluyormuş muş muş yani altı ayda belki sonuç çıkıyor..eskisi gibi öyle mukteza isteyince hemen cevap alamıyoruz cevap için uzun bir süreç gerekiyor. :-[
evet mukteza istyin önerisi güzeldi fakat en son 07 nisan 2010 da bir konu hakkında istediğim muktezanın cevabı hala gelmedi..artık muktezalar ankaraya gönderilip oradan cevap gelince yanıt buluyormuş muş muş yani altı ayda belki sonuç çıkıyor..eskisi gibi öyle mukteza isteyince hemen cevap alamıyoruz cevap için uzun bir süreç gerekiyor. :-[
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Bu genel anlayışa karşılık bir inşaat veya onarma işinin parçalara bölünmesi mümkün ve her kısım için ayrı teslim şartları sözleşme ile öngörülmüş ise bu durumlarda işin biten bölümlerinin ayrı ayrı teslim edildiği kabul edilebilir.
Kısım kısım teslimin mutat olduğu bu durumlarda işin teslim edilen bölümleri itibari ile sonuç hesaplarına alınmalıdır.
Örnek verdiğiniz kim olduğunu bilmediğim bir muhasebeci makalesinde de aynı şeyleri söylüyor bir işin kısım kısım tesliminden bahsediyor fakat arkadaşın sorusunda görüleceği üzere iş kısım kısım teslim edilmiyor
teslimden önceki dönemde o işle ilgili giderleri oluşmuş ve muhasebe prensiplerine ve gelir tablosu prensiplerine göre gelir ve giderler ilgili oldukları dönem itibariyle karşılaştırılırlar
Söz konusu iş tamamlanıp faturası kesilinceye kadar yapılmış olan giderler henüz maliyet haline dönüşmemiştir.
Dolayısı ile bu işe ait giderlerin gelecek aylara ait giderlerde (180) veya 170 kodlu hesapta takip edilmesi fatura kesildikten (geliri oluştuktan) sonra inşaat maliyetlerine aktarılması daha doğrudur
Bu genel anlayışa karşılık bir inşaat veya onarma işinin parçalara bölünmesi mümkün ve her kısım için ayrı teslim şartları sözleşme ile öngörülmüş ise bu durumlarda işin biten bölümlerinin ayrı ayrı teslim edildiği kabul edilebilir.
Kısım kısım teslimin mutat olduğu bu durumlarda işin teslim edilen bölümleri itibari ile sonuç hesaplarına alınmalıdır.
Örnek verdiğiniz kim olduğunu bilmediğim bir muhasebeci makalesinde de aynı şeyleri söylüyor bir işin kısım kısım tesliminden bahsediyor fakat arkadaşın sorusunda görüleceği üzere iş kısım kısım teslim edilmiyor
teslimden önceki dönemde o işle ilgili giderleri oluşmuş ve muhasebe prensiplerine ve gelir tablosu prensiplerine göre gelir ve giderler ilgili oldukları dönem itibariyle karşılaştırılırlar
Söz konusu iş tamamlanıp faturası kesilinceye kadar yapılmış olan giderler henüz maliyet haline dönüşmemiştir.
Dolayısı ile bu işe ait giderlerin gelecek aylara ait giderlerde (180) veya 170 kodlu hesapta takip edilmesi fatura kesildikten (geliri oluştuktan) sonra inşaat maliyetlerine aktarılması daha doğrudur
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
POSTA / EKREM SARISU
Kaynak : http://www.yaklasim.com
Soru: Yıllara sari olmayan aynı yıl içerisinde başlayıp aynı yıl içerisinde biten inşaat onarım işlerimiz olmaktadır. Şubat 2009 yılında yapılan bir inşaat sözleşmesine ilişkin iş bitim tarihi 31 Ekim 2009 'dur. Bu işle ilgili Mart, Mayıs ve Ekim 2009 da kesilen hakediş faturalarının geçici vergi beyanı; iş bitim tarihinden sonraki geçici vergi döneminde mi? Yoksa fatura kesilen ayda ki geçici vergi döneminde mi beyan edilecektir
Özcan TEBER
Cevap: Yıllara sari(yaygın) olmayan inşaat ve taahhüt işlerinde hak edişlerden gelir vergisi stopajı(kesintisi) yapılmıyor. Ancak, geçici vergiye konu edilmesi gerekiyor. Hak edişin ait olduğu aya ilişkin geçici vergi döneme ilişkin kazanç hesabında dikkate alınarak geçici vergisinin ödenmesi gerekiyor. Yaptığınız işin aylara sari iş olduğu anlaşılıyor. Mart ayı hak edişinizin birinci, Mayıs ayı hak edişinizin ikinci Ekim ayı hak edişinizin de dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin kazanç hesabında dikkate alınarak, geçici vergisinin ödenmesi gerekiyor.
POSTA / EKREM SARISU
Kaynak : http://www.yaklasim.com
Soru: Yıllara sari olmayan aynı yıl içerisinde başlayıp aynı yıl içerisinde biten inşaat onarım işlerimiz olmaktadır. Şubat 2009 yılında yapılan bir inşaat sözleşmesine ilişkin iş bitim tarihi 31 Ekim 2009 'dur. Bu işle ilgili Mart, Mayıs ve Ekim 2009 da kesilen hakediş faturalarının geçici vergi beyanı; iş bitim tarihinden sonraki geçici vergi döneminde mi? Yoksa fatura kesilen ayda ki geçici vergi döneminde mi beyan edilecektir
Özcan TEBER
Cevap: Yıllara sari(yaygın) olmayan inşaat ve taahhüt işlerinde hak edişlerden gelir vergisi stopajı(kesintisi) yapılmıyor. Ancak, geçici vergiye konu edilmesi gerekiyor. Hak edişin ait olduğu aya ilişkin geçici vergi döneme ilişkin kazanç hesabında dikkate alınarak geçici vergisinin ödenmesi gerekiyor. Yaptığınız işin aylara sari iş olduğu anlaşılıyor. Mart ayı hak edişinizin birinci, Mayıs ayı hak edişinizin ikinci Ekim ayı hak edişinizin de dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin kazanç hesabında dikkate alınarak, geçici vergisinin ödenmesi gerekiyor.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Diğer tarafdan Temel Kavramlardan biri olan Dönemsellik ilkesini unutmamakta fayda vardır.
Vergi kanunlarında bu işin nasıl vergilendirileceği açıkca belirtirlmediğine göre diğer gelir unsuları gibi işleme tabi tutulmalı ve ilgili geçiçi vergi döneminde beyan edilmelidir. Böylece VUK 344. madde ile karşılaşmazsınız.
BİRDEN FAZLA TAKVİM YILINA SİRAYET EDEN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİ:
Madde 42 - (Değişik madde: 24/12/1980 - 2361/30 md.)
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir.
Mükellefler bu Madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarım işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin ayrı sayfalarında göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın (Değişik ibare: 04/06/2008 - 5766 S.K./8.mad) Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar vermeye mecburdurlar. *1*
Sayın meslektaşımız Vergi kanunlarında kıyas yapmaya çalışmış görünüyor. Ancak Vergi kanunlarında kıyas yasağı vardır. Bu açıdan bu değerlendirmesini hatalı buluyorum. Bu madde yalnızca yıllara sari işler için geçerlidir.Aylin31 ' Alıntı:
Diğer tarafdan Temel Kavramlardan biri olan Dönemsellik ilkesini unutmamakta fayda vardır.
Vergi kanunlarında bu işin nasıl vergilendirileceği açıkca belirtirlmediğine göre diğer gelir unsuları gibi işleme tabi tutulmalı ve ilgili geçiçi vergi döneminde beyan edilmelidir. Böylece VUK 344. madde ile karşılaşmazsınız.
BİRDEN FAZLA TAKVİM YILINA SİRAYET EDEN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİ:
Madde 42 - (Değişik madde: 24/12/1980 - 2361/30 md.)
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir.
Mükellefler bu Madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarım işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin ayrı sayfalarında göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın (Değişik ibare: 04/06/2008 - 5766 S.K./8.mad) Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar vermeye mecburdurlar. *1*
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Ben burdaki arkadaşlarla anlaşamıyacağım anladım
soru başka ben başka bişeyden bahsediyorum onlar başka iş başlamış geçici döneminde giderler oluşmuş fakat karşılığında hakediş yoktur o zaman giderde yazamazsın
nasıl ki daire imal ediyorsun fakat satış yapmadan gider yazamıyorsun
bu iştede hakediş faturasını kesmeden o iş için harcanan gideri yazamazsın
yoksa hakediş kesildikten sonra tabiki giderler ile hakediş geçiciye dahil olur
isteyen anlar isteyen anlamak istemez
Teşekkürler
Ben burdaki arkadaşlarla anlaşamıyacağım anladım
soru başka ben başka bişeyden bahsediyorum onlar başka iş başlamış geçici döneminde giderler oluşmuş fakat karşılığında hakediş yoktur o zaman giderde yazamazsın
nasıl ki daire imal ediyorsun fakat satış yapmadan gider yazamıyorsun
bu iştede hakediş faturasını kesmeden o iş için harcanan gideri yazamazsın
yoksa hakediş kesildikten sonra tabiki giderler ile hakediş geçiciye dahil olur
isteyen anlar isteyen anlamak istemez
Teşekkürler
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Sayın Apaçi kızacak birşey yok burda fikir alışverişi yaparak bilmediklerimizi öğrenmek bildiklerimizi tazelemek için dahada araştıryor ve paylaşıyoruz. Yoruma açık bir konu Kolay Gelsin
Sayın Apaçi kızacak birşey yok burda fikir alışverişi yaparak bilmediklerimizi öğrenmek bildiklerimizi tazelemek için dahada araştıryor ve paylaşıyoruz. Yoruma açık bir konu Kolay Gelsin
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
İşin bitimi birden fazla geçici vergi dönemini kapsıyor. İş bitmeden kar/zarar kesin olarak ortaya çıkmaz İş tamamlandığı zaman hangi döneme denk geliyorsa o dönemde geçici vergide beyan edilir.
İşin bitimi birden fazla geçici vergi dönemini kapsıyor. İş bitmeden kar/zarar kesin olarak ortaya çıkmaz İş tamamlandığı zaman hangi döneme denk geliyorsa o dönemde geçici vergide beyan edilir.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
Sayın revizyon konu yıllara sari iş değil yıllara sari olsaydı dediğiniz dogru yıl içinde biten iş meslektaşların farklı dusunceleri var En dogrusu idareye mukteza almak cok uzadı konu Kolay Gelsin
Sayın revizyon konu yıllara sari iş değil yıllara sari olsaydı dediğiniz dogru yıl içinde biten iş meslektaşların farklı dusunceleri var En dogrusu idareye mukteza almak cok uzadı konu Kolay Gelsin
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
bu konuda farklı yorum yoktur siz kendiniz farklı yorum yapıyosunuz
gönderdiğiniz makalede bile aynı düşünceler var
boşuna mükteza beklersiniz
mart-----gider 70.000 tl fakat martta hakediş yapılmamış (o zaman ilk dönem geçicisine hasılatı olmadığı için gider yazılmaz)
Nisan------50.000 gider -------100.000 hakediş ( o zaman ikinci geçici ye hem mart hemde nisan giderleri 70.000+50.000= 120.000 tl gider yazılabilinir ve hasılat olan 100.000 tl de gelir olarak yazılır )
burada anlatmak istediğim bu geliri olmayan maliyet (genel gider değil iş ile ilgili direk maliyet bu işdeki gider bir şekilde maliyettir bu maliyeti gider yazamazsınız )
doğru işin bitmesi önemli değil ancak dönemler itibariyle hasılatı olmayan giderlerde tüm gelirler için gider sayılamaz aylık olarak veya geçici dönemlerinde geliri ve gideri olmalıdır ki gelir ve gider beraber yansıtılabilsin
direk işle ilgili maliyeti yani gideri geliri olmadan diğer işlerden dolayı oluşan gelirden yani kardan düşürürsen vergi ziyaına sebebiyet verirsin
o zaman daire veya imalat muhasebesin de de
mamulu üretiyorsun o zaman maliyet olarak alma zaten ileride hasılatı olacak şimdiden gider yazayım
bu halde diğer işlerinden dolayı oluşacak gelirlerinden düşmüş olursun
bu konuda farklı yorum yoktur siz kendiniz farklı yorum yapıyosunuz
gönderdiğiniz makalede bile aynı düşünceler var
boşuna mükteza beklersiniz
mart-----gider 70.000 tl fakat martta hakediş yapılmamış (o zaman ilk dönem geçicisine hasılatı olmadığı için gider yazılmaz)
Nisan------50.000 gider -------100.000 hakediş ( o zaman ikinci geçici ye hem mart hemde nisan giderleri 70.000+50.000= 120.000 tl gider yazılabilinir ve hasılat olan 100.000 tl de gelir olarak yazılır )
burada anlatmak istediğim bu geliri olmayan maliyet (genel gider değil iş ile ilgili direk maliyet bu işdeki gider bir şekilde maliyettir bu maliyeti gider yazamazsınız )
doğru işin bitmesi önemli değil ancak dönemler itibariyle hasılatı olmayan giderlerde tüm gelirler için gider sayılamaz aylık olarak veya geçici dönemlerinde geliri ve gideri olmalıdır ki gelir ve gider beraber yansıtılabilsin
direk işle ilgili maliyeti yani gideri geliri olmadan diğer işlerden dolayı oluşan gelirden yani kardan düşürürsen vergi ziyaına sebebiyet verirsin
o zaman daire veya imalat muhasebesin de de
mamulu üretiyorsun o zaman maliyet olarak alma zaten ileride hasılatı olacak şimdiden gider yazayım
bu halde diğer işlerinden dolayı oluşacak gelirlerinden düşmüş olursun
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
İşin yıllara yaygın olduğunu söylemedim zaten. İsteyen mukteza istesin. Bu şekilde çalışan mükelleflerim var ve iş bitince Kar/zararı hesaplayıp geçici vergide beyan ediyorum. Herkes mantığına uygun olanı yapsın.
Aylin31 ' Alıntı:
İşin yıllara yaygın olduğunu söylemedim zaten. İsteyen mukteza istesin. Bu şekilde çalışan mükelleflerim var ve iş bitince Kar/zararı hesaplayıp geçici vergide beyan ediyorum. Herkes mantığına uygun olanı yapsın.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
evet inşaat işinden dolayı haziran döneminde bir hasılat sözkonusu değil fakat bu işle ilgili maliyetler var ve ben bu maliyetleri bu dönem gecici vergide kullandığım zaman firmanın diğer mimari proje işinden dolayı meydana gelen kar/zarar direk etkileniyor..buda sayın apaçinin dediği gibi vergi ziyanına sebebiyet verebilir.inşaat işi 3 ayda bitecek ve iş bitiminde tek fatura kesilecek...iş bitimine kadar oluşan maliyetleri ayrıca kendi başına bir hesapda tutup bunun faturası kesildiğinde inşaatla ilgli işin kar/zarar durumunu hesaplamak daha mantıklı geliyor..yorumlarınız için teşekkür ederim bende böylece nasıl yapmam konusunda fikir sahibi oldum.
evet inşaat işinden dolayı haziran döneminde bir hasılat sözkonusu değil fakat bu işle ilgili maliyetler var ve ben bu maliyetleri bu dönem gecici vergide kullandığım zaman firmanın diğer mimari proje işinden dolayı meydana gelen kar/zarar direk etkileniyor..buda sayın apaçinin dediği gibi vergi ziyanına sebebiyet verebilir.inşaat işi 3 ayda bitecek ve iş bitiminde tek fatura kesilecek...iş bitimine kadar oluşan maliyetleri ayrıca kendi başına bir hesapda tutup bunun faturası kesildiğinde inşaatla ilgli işin kar/zarar durumunu hesaplamak daha mantıklı geliyor..yorumlarınız için teşekkür ederim bende böylece nasıl yapmam konusunda fikir sahibi oldum.
Ynt: Taşeronun malzeme işçlik giderlerinin geçici vergiye dahil edilmesi gerekiyormu.
eğerki muktezanın gecici vergi dönemine yetişeceğine inansaydım mutlaka bunu isterdim fakat bunun olma ihtimali artık yok..ve sanırım artık kimse mukteza istemesin diye cevapları verme süresini 6 aya kadar uzatmaya başladılar..ben başkaca bir anlam çıkaramadım çünkü..yakında da muktezalara parayla da cevap verecekler sanırım
eğerki muktezanın gecici vergi dönemine yetişeceğine inansaydım mutlaka bunu isterdim fakat bunun olma ihtimali artık yok..ve sanırım artık kimse mukteza istemesin diye cevapları verme süresini 6 aya kadar uzatmaya başladılar..ben başkaca bir anlam çıkaramadım çünkü..yakında da muktezalara parayla da cevap verecekler sanırım