Tasfiye Sonu Kalan Paranın Dağıtımı

[Cerrah]

Tamamı yabancı ortaklı bir anonim şirketin 2008'de başlayan tasfiyesi sonlanmak üzere ve çok yakında son genel kurul toplantısı yapılarak tasfiye sonuçlandırılacak. Genel kurul tarihi itibari ile şirketin bilançosu şöyle :

Bankalar : 9.400 TL Ödenecek Vergi+Fon : 2.400 TL
Devreden KDV : 104.000 TL Sermaye : 540.000 TL
Serm. Olumlu Farkları: 74.000 TL
Diğ.Serm.Yedek (529): 308.000 TL
Geç.Yıl. Zararları : -771.000 TL
Dönem Net Zararı : - 40.000 TL
------------------------------------ ---------------------------------------------
Aktif Toplamı : 113.400 TL Pasif Toplamı : 113.400 TL

Not : Şirketin finansmanını %99 hisse sahibi olan yurtdışında bulunan ortak sağlıyor. Bugüne kadar onun gönderdiği rakamlar 529 Diğer Sermaye Yedekleri hesabına kaydedilmiş.

Genel Kurul öncesinde hesaplar kapatılarak bilanço şu hali aldı :

Bankalar : 9.400 TL Ortaklara Borçlar : 9.400 TL

Tüm ortaklar yabancı ve yurtdışında oldukları için, genel kurul sonrası şirket tamamen tasfiye olduktan sonra bankada kalan tutar (9.400 TL) kalan vergileri ödemesi ve gerekli harcamaları yapması için tasfiye memuruna ödenecek. Tasfiye memuru, tüm vergi beyannameleri verilip, tüm vergiler ödendikten sonra kalan parayı yurtdışındaki şirket ortaklarına gönderecek.

Sorularım şöyle :

1) Kurumlar Vergisi Kanunu "tasfiye sonrası verilecek beyannameye ortaklara dağıtılan paraların ayrıntılı bir listesi eklenir" diyor. Kalan paranın tasfiye memuruna verilmesinde bir sakınca olur mu?
2) Dağıtılan bu 9.400 TL'den stopaj yapmak gerekir mi?

Şimdiden teşekkür ederim.

 

[ferhat]

Ynt: Tasfiye Sonu Kalan Paranın Dağıtımı

Tamamı yabancı ortaklı bir anonim şirketin 2008'de başlayan tasfiyesi sonlanmak üzere ve çok yakında son genel kurul toplantısı yapılarak tasfiye sonuçlandırılacak. Genel kurul tarihi itibari ile şirketin bilançosu şöyle :

Bankalar : 9.400 TL Ödenecek Vergi+Fon : 2.400 TL
Devreden KDV : 104.000 TL Sermaye : 540.000 TL
Serm. Olumlu Farkları: 74.000 TL
Diğ.Serm.Yedek (529): 308.000 TL
Geç.Yıl. Zararları : -771.000 TL
Dönem Net Zararı : - 40.000 TL
------------------------------------ ---------------------------------------------
Aktif Toplamı : 113.400 TL Pasif Toplamı : 113.400 TL

Not : Şirketin finansmanını %99 hisse sahibi olan yurtdışında bulunan ortak sağlıyor. Bugüne kadar onun gönderdiği rakamlar 529 Diğer Sermaye Yedekleri hesabına kaydedilmiş.

Genel Kurul öncesinde hesaplar kapatılarak bilanço şu hali aldı :

Bankalar : 9.400 TL Ortaklara Borçlar : 9.400 TL

Tüm ortaklar yabancı ve yurtdışında oldukları için, genel kurul sonrası şirket tamamen tasfiye olduktan sonra bankada kalan tutar (9.400 TL) kalan vergileri ödemesi ve gerekli harcamaları yapması için tasfiye memuruna ödenecek. Tasfiye memuru, tüm vergi beyannameleri verilip, tüm vergiler ödendikten sonra kalan parayı yurtdışındaki şirket ortaklarına gönderecek.

Sorularım şöyle :

1) Kurumlar Vergisi Kanunu "tasfiye sonrası verilecek beyannameye ortaklara dağıtılan paraların ayrıntılı bir listesi eklenir" diyor. Kalan paranın tasfiye memuruna verilmesinde bir sakınca olur mu?
2) Dağıtılan bu 9.400 TL'den stopaj yapmak gerekir mi?

Şimdiden teşekkür ederim.

Sayın Cerrah

Hesaplar kapatılarak 9.400.-tl kaldı diyorsunuz Sermaye olumlu farkları ne oldu onu nasıl yok oldu ?
Birde Geçmiş Yıllar Zararları içinde Enflasyondan kaynaklanan zarar varmı ?

Bunlar Benim kafama takıldı.Bunları yazdıktan sonra soruna cevap yazacağım.

ferhat

 

[Cerrah]

Ynt: Tasfiye Sonu Kalan Paranın Dağıtımı

Sayın Cerrah

Hesaplar kapatılarak 9.400.-tl kaldı diyorsunuz Sermaye olumlu farkları ne oldu onu nasıl yok oldu ?
Birde Geçmiş Yıllar Zararları içinde Enflasyondan kaynaklanan zarar varmı ?

Bunlar Benim kafama takıldı.Bunları yazdıktan sonra soruna cevap yazacağım.

ferhat

Enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan geçmiş yıl zararları zamanında sermaye olumlu farklarına mahsup edilmişti. Bu mahsuptan sonra Sermaye Olumlu Farkları hesabında 74.000 TL kaldı.

Şimdi bu 74.000 TL, diğer rakamlar gibi 331 hesaba atıldı.

Öğrenmek istediğim;

- 74.000 TL üzerinden vergi ödenmesi gerekmeyecek herhalde değil mi? Veyahut da, 74.000 TL'nin 679 hesaba mı kaydedilmesi gerekir? (Bu durumda da geçmiş yıl zararlarından dolayı vergi çıkmıyor.)

- Fiili olarak dağıtılan rakam 9400 TL. Bu rakam üzerinden stopaj ödenmeli mi?

 

[ferhat]

Ynt: Tasfiye Sonu Kalan Paranın Dağıtımı

Sayın Cerrah

Hesaplar kapatılarak 9.400.-tl kaldı diyorsunuz Sermaye olumlu farkları ne oldu onu nasıl yok oldu ?
Birde Geçmiş Yıllar Zararları içinde Enflasyondan kaynaklanan zarar varmı ?

Bunlar Benim kafama takıldı.Bunları yazdıktan sonra soruna cevap yazacağım.

ferhat

Enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan geçmiş yıl zararları zamanında sermaye olumlu farklarına mahsup edilmişti. Bu mahsuptan sonra Sermaye Olumlu Farkları hesabında 74.000 TL kaldı.

Şimdi bu 74.000 TL, diğer rakamlar gibi 331 hesaba atıldı.

Öğrenmek istediğim;

- 74.000 TL üzerinden vergi ödenmesi gerekmeyecek herhalde değil mi? Veyahut da, 74.000 TL'nin 679 hesaba mı kaydedilmesi gerekir? (Bu durumda da geçmiş yıl zararlarından dolayı vergi çıkmıyor.)

- Fiili olarak dağıtılan rakam 9400 TL. Bu rakam üzerinden stopaj ödenmeli mi?

Sayın Cerrah

Kusura bakma şimdi bakabildim.Evet cevabımızı aldık şimdi baştan başlayalım

-Enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan geçmiş yıl zararları zamanında sermaye olumlu farklarına mahsup edilmişti. Bu mahsuptan sonra Sermaye Olumlu Farkları hesabında 74.000 TL kaldı.

Bu yapılan işlem doğru

-Enflasyondan kalan 74.000 TL, diğer rakamlar gibi 331 hesaba atıldı.

Bu yanlış şöyle enflasyondan kalan rakam 331 hesaba atıldığı için bunun vergilendirilmesi gerekir


- 74.000 TL üzerinden vergi ödenmesi gerekmeyecek herhalde değil mi? Veyahut da, 74.000 TL'nin

Eğer 331 hesaba atıldıysa vergi ödenecek

74.000 TL'nin 679 hesaba mı kaydedilmesi gerekir?

Kesinlikle hayır

(Bu durumda da geçmiş yıl zararlarından dolayı vergi çıkmıyor.)

Zarar çıksa bile enflasyondan kaynaklanan kar ayrı vergilendirilir.

 

[Cerrah]

Ynt: Tasfiye Sonu Kalan Paranın Dağıtımı

Bu yanlış şöyle enflasyondan kalan rakam 331 hesaba atıldığı için bunun vergilendirilmesi gerekir

Çok teşekkür ederim cevabınız için. Haklısınız ben de araştırdım. VUK hükmüne göre, sermaye olumlu farkları, tasfiye için dahi olsa başka bir hesaba aktarıldığında dönem kar/zararı ile ilişiklendirilmeksizin vergilendirilmesi gerekiyormuş.

Bu arada 2004 yılı defterlerini inceledim, henüz mahsup edilmemiş enf.düz.'den kaynaklanan geçmiş yıl zararı varmış. Böylece ona mahsup ettik ve vergi çıkmıyor.

Ancak mahsup imkanımız olmasaydı, çok mantıksız bir vergi olacaktı. Şöyle ki; şirket senelerce zarar etmiş, yüklü miktarda geçmiş yıl zararları var, fakat bu görmezden gelinerek sermaye olumlu farkları üzerinden %20 kurumlar vergisi ödenmesi gerekiyor.

Tasfiye esnasında bunun başka hesaba aktarılması zorunlu bir işlem. Kanunda tasfiye için bunun bir istisnası olmalıymış. Hem bu sermaye olumlu farkını tasfiyeden önce sermayeye eklenmiş olsaydı, hiçbir vergi çıkmayacaktı. Ne fark ediyorsa?!