sayın.......
muhasebe kaydı yapmadan önce olayı vergi kanunları açısından irdelersek.aşağıdaki sonuçlara ulaşırız.
vuk acısından:
278. madde göreYangın, deprem ve su basması gibi afetler yüzünden veyahut bozulmak, çürümek, kırılmak, çatlamak, paslanmak gibi haller neticesinde iktisadi kıymetlerinde önemli bir azalış vaki olan emtia ile maliyetlerin hesaplanması mutad olmayan hurdalar ve döküntüler, üstüpü, deşe ve ıskartalar emsal bedeli ile değerlenir.emsal bedel vukun
267/1. madde sine göre ''emsal bedeli, gerçek bedeli belli olmayan veya bilinmeyen veyahut doğru olarak tespit edilemeyen bir malın, değerleme gününde satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı değerdir.”
yangın sonucu tamamen zayi olmuş ticari mallar için vukunun 267. maddesindeki emsal bedeli esaslarından (üçüncü sıra) takdir esasına göre değerlenmesi gerekir. yangından sonra, değer kaybeden emtianın cinsi, miktarı ve maliyet bedelini gösteren listelerin bir dilekçeye eklenerek ilgili vergi dairesine müracaat edilmesi gerekir.
kdv kanunu acısından:
kdvk30/c hükmü şöyledir''Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığı’nın yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi ”vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez.
kdvkanunu 58.mad. Mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisi ile mükellefçe indirilebilecek Katma Değer Vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
fakat kdvk 30 mad.zayi olanan mallara ait kdvnin indirilmesine izin vermemiş olduğundan ticari malların zayi olması durumunda, bu mallar için yüklenilen kdv artık indirilemeyecek gelir ve Kurumlar Vergileri açısından gider olarak yazılacaktır.
muhasebe acısından:
mal Alış Kaydı
------------------------- / ----------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 200
191 İNDİRİLECEK KDV 36
100 KASA 236
------------------------- / ----------------------------------
Zayi Olan Malların ilişkin muh.kaydı
------------------------- / ----------------------------------
689 DİĞ. OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 236
153 TİCARİ MALLAR 200
391 HESAPLANAN KDV 36
------------------------- / ----------------------------------
sonuç:
takdir komisyonu karaırına istinaden yanan malları ve kdvsini gider yazabilrsiniz.aksi takdirde zayi olan malları(yanan ticari malları) kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate almanız gereklidir.
celal elibuyuk
smmm-ist