yol yapım işi ile uğraşmaktayız.(yıllara yaygın) yola döşemek aldığımız borular yangın sonucu yandı.. sigortadan paramızı aldık. borulara ve sigortadan aldığımız tazminatın muhasebe kayıtları nasıl olacak? sigorta şirketine fatura kesecekmiyiz
Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
- Konbuyu başlatan oky
- Başlangıç tarihi
Ynt: Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
Değeri Düşen Stoklar
Satın alınan veya imal edilen emtianın maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri %10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde, maliyet bedeli yerine emsal bedeli ölçüsü uygulanabilir. Diğer taraftan yangın, deprem, su basması gibi afetler yüzünden veya bozulmak, çürümek, kırılmak paslanmak gibi haller neticesinde iktisadi kıymetinde önemli bir azalış olan emtia emsal bedelle değerlenecektir.
Tabi afetler sonucu değeri düşen malların emsal bedelle değerlenerek uğranılan zararın gider kaydedilebilmesi için; meydana gelen olayın itfaiye, mahkeme gibi yetkili makamlara tespit ettirilmesi gerekir. Tespit belgeleriyle birlikte vergi dairesine müracaat ederek emsal bedelinin takdiri istenmelidir.
Hırsızlık ve dolandırıcılık sonucu işletmeden çıkan mallar dolayısıyla oluşan zararın vergi matrahından düşülmesi mümkün değildir.
Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait alış vesikalarında indirim konusu yapılan katma değer vergisi indirilemez.
Örneğin, birim maliyet bedeli 500YTL olan 55 ekran tüplü televizyonlardan işletmenin stoklarında 10 adet vardır. Ancak bu televizyonların değerleme günü itibariyle piyasa fiyatı 400YTL?dir. İşletme bu TV?lerden aralık ayında birim fiyatı 420 YTL?den 4 adet satmıştır.
Değerleme günündeki satış fiyatları maliyet bedelinin %10 altında kaldığından bu stoklar emsal bedelle değerlenebilir.
Emsal bedel olarak Aralık ayı ortalama satış fiyatı esas alınacaktır.
Maliyet Bedeli : 10 X 500 = 5.000
Ortalama Satış Fiyatı = 10 X 420 = 4.200
Maliyet Bedelinde Oluşan Azalma = 800
- Değeri düşen malın diğer stoklara alınması
---------------------------------- 31/12/2007 -------------------------------------------------
157 Diğer Stoklar 5.000
153 Ticari Mallar 5.000
---------------------------------------- / -------------------------------------------------------
- Değer Düşüklüğünün karşılık ayrılmak suretiyle giderleştirilmesi
---------------------------------- 31/12/2007 -------------------------------------------------
654 Karşılık Giderleri 800
158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 800
----------------------------------------/ --------------------------------------------------------
Değeri Düşen Stoklar
Satın alınan veya imal edilen emtianın maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri %10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde, maliyet bedeli yerine emsal bedeli ölçüsü uygulanabilir. Diğer taraftan yangın, deprem, su basması gibi afetler yüzünden veya bozulmak, çürümek, kırılmak paslanmak gibi haller neticesinde iktisadi kıymetinde önemli bir azalış olan emtia emsal bedelle değerlenecektir.
Tabi afetler sonucu değeri düşen malların emsal bedelle değerlenerek uğranılan zararın gider kaydedilebilmesi için; meydana gelen olayın itfaiye, mahkeme gibi yetkili makamlara tespit ettirilmesi gerekir. Tespit belgeleriyle birlikte vergi dairesine müracaat ederek emsal bedelinin takdiri istenmelidir.
Hırsızlık ve dolandırıcılık sonucu işletmeden çıkan mallar dolayısıyla oluşan zararın vergi matrahından düşülmesi mümkün değildir.
Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait alış vesikalarında indirim konusu yapılan katma değer vergisi indirilemez.
Örneğin, birim maliyet bedeli 500YTL olan 55 ekran tüplü televizyonlardan işletmenin stoklarında 10 adet vardır. Ancak bu televizyonların değerleme günü itibariyle piyasa fiyatı 400YTL?dir. İşletme bu TV?lerden aralık ayında birim fiyatı 420 YTL?den 4 adet satmıştır.
Değerleme günündeki satış fiyatları maliyet bedelinin %10 altında kaldığından bu stoklar emsal bedelle değerlenebilir.
Emsal bedel olarak Aralık ayı ortalama satış fiyatı esas alınacaktır.
Maliyet Bedeli : 10 X 500 = 5.000
Ortalama Satış Fiyatı = 10 X 420 = 4.200
Maliyet Bedelinde Oluşan Azalma = 800
- Değeri düşen malın diğer stoklara alınması
---------------------------------- 31/12/2007 -------------------------------------------------
157 Diğer Stoklar 5.000
153 Ticari Mallar 5.000
---------------------------------------- / -------------------------------------------------------
- Değer Düşüklüğünün karşılık ayrılmak suretiyle giderleştirilmesi
---------------------------------- 31/12/2007 -------------------------------------------------
654 Karşılık Giderleri 800
158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 800
----------------------------------------/ --------------------------------------------------------
OSMAN EROL
Katkı Sunan Üye
Ynt: Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
Burada değişik bir durum var.Malın değerinin düşmesi değil, tamamen yok olması söz konusu. Bu nedenle değeri düşen mallar için yapılan uygulama burada geçerli değildir.. Bu sermayede meydana gelen kayıplar meselesidir. Bilindiği gibi sermayede meydana gelen kayıplar vergi hukuku yönünden gider olarak kabul edilmez.
Bu kabil, yangın çalınma, kaybolma v.s. gibi durumlarda yok olan değerler gider yazılamadığı gibi, bunlar için ödenen KDV de düzeltme beyannamesinde hesaplanan KDV gibi beyan edilip ödenir.(KDVK Md:30/c)
Tabii bu durum mali bilanço uygulaması ile ilgili hususlardır. Ticari bilançoyu ilgilendiren hususlar için buna göre kayıtların düşülmesi gerekeceği şüphesizdir. Bu da zayi olan değerlerin gider yazılmakla beraber karşılığının mali bilanço düzenlemesinde Kanunen kabul edilmeyen gider olarak tespit edilmesidir.
Sigorta şirketine fatura kesilmesi konusuna gelince; fatura bir malın mülkiyetinin intikali veya yapılan hizmetin bedelinin tahsili için kesilir. Yani karşı tarafa verilen şeyin bedelinin tahsili için verilir. Malını sigorta ettiren kişi ortada bir durum yokken poliçe karşılığı sigorta primi ödemiş, risk gerçekleştiği için de taahhüt edilen sigorta bedelini almıştır. Burada tazminat alan tarafın sigorta şirketine verdiği sadece paradır. Ödenen para için de fuara kesilmez. Bu nedenle sigorta şirketinin ödemeyi yaparken sigorta edilene vereceği dekont ve imzalatacağı makbuz yeterlidir.
İşlemlerin muhasebeleştirilmesine gelince:
Zayi olan malın alış bedelinin 10.000 YTL, ödenen KDV?nin 1.800 YTL olduğunu varsayalım.
---------------------------------------------- / -----------------------------------------------
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 10..000
689 01 Zayi Olan Mallar Zararları
153 TİCARİ MALLAR 10.000
Zayi olan malların ilgili hesaba aktarılması
---------------------------------------------- / -----------------------------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 1.800
770 05 Vergi, Resim ve Harçlar
770 05 001 Zayi Olan Mallar İçin
Ödenen Katma Değer Vergisi
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800
191 05 Mal ve Hizmet Alımlarına Ait
İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi
İndirilemeyecek katma değer vergisinin ilgili gider hesabına aktarılması
------------------------------------------- / ------------------------------------------------
391 HESAPLANAN KDV 1.800,-
391.05 Zayi Olan mallr İçin Hesaplanan KDV.
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800,-
191.05 Mal ve Hizmet Lımlarına Ait
İndirilemeyecek KDV
Zayi olan mala ait indirilecek KDV?nin düzeltilmesi
------------------------------------------ / ------------------------------------------------
İlk muhasebeleştirme işlemi bu şekilde yapıldıktan sonra, dönem sonunda mali bilançonun düzenlenmesinde uyarıcı olması için nazım hesaplarda kayıt düşülmesi gerekir.:
----------------------------------------- / ----------------------------------------------
950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 11.800
950.90 Kanunen Kabul Edilmeyen
Diğer Giderler
951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN
GİDERLER ALACAKLI HESABI 11.800
Zayi olan mal bedeli ve öden KDV......
---------------------------------------- / --------------------------------------------
Burada değişik bir durum var.Malın değerinin düşmesi değil, tamamen yok olması söz konusu. Bu nedenle değeri düşen mallar için yapılan uygulama burada geçerli değildir.. Bu sermayede meydana gelen kayıplar meselesidir. Bilindiği gibi sermayede meydana gelen kayıplar vergi hukuku yönünden gider olarak kabul edilmez.
Bu kabil, yangın çalınma, kaybolma v.s. gibi durumlarda yok olan değerler gider yazılamadığı gibi, bunlar için ödenen KDV de düzeltme beyannamesinde hesaplanan KDV gibi beyan edilip ödenir.(KDVK Md:30/c)
Tabii bu durum mali bilanço uygulaması ile ilgili hususlardır. Ticari bilançoyu ilgilendiren hususlar için buna göre kayıtların düşülmesi gerekeceği şüphesizdir. Bu da zayi olan değerlerin gider yazılmakla beraber karşılığının mali bilanço düzenlemesinde Kanunen kabul edilmeyen gider olarak tespit edilmesidir.
Sigorta şirketine fatura kesilmesi konusuna gelince; fatura bir malın mülkiyetinin intikali veya yapılan hizmetin bedelinin tahsili için kesilir. Yani karşı tarafa verilen şeyin bedelinin tahsili için verilir. Malını sigorta ettiren kişi ortada bir durum yokken poliçe karşılığı sigorta primi ödemiş, risk gerçekleştiği için de taahhüt edilen sigorta bedelini almıştır. Burada tazminat alan tarafın sigorta şirketine verdiği sadece paradır. Ödenen para için de fuara kesilmez. Bu nedenle sigorta şirketinin ödemeyi yaparken sigorta edilene vereceği dekont ve imzalatacağı makbuz yeterlidir.
İşlemlerin muhasebeleştirilmesine gelince:
Zayi olan malın alış bedelinin 10.000 YTL, ödenen KDV?nin 1.800 YTL olduğunu varsayalım.
---------------------------------------------- / -----------------------------------------------
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 10..000
689 01 Zayi Olan Mallar Zararları
153 TİCARİ MALLAR 10.000
Zayi olan malların ilgili hesaba aktarılması
---------------------------------------------- / -----------------------------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 1.800
770 05 Vergi, Resim ve Harçlar
770 05 001 Zayi Olan Mallar İçin
Ödenen Katma Değer Vergisi
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800
191 05 Mal ve Hizmet Alımlarına Ait
İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi
İndirilemeyecek katma değer vergisinin ilgili gider hesabına aktarılması
------------------------------------------- / ------------------------------------------------
391 HESAPLANAN KDV 1.800,-
391.05 Zayi Olan mallr İçin Hesaplanan KDV.
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800,-
191.05 Mal ve Hizmet Lımlarına Ait
İndirilemeyecek KDV
Zayi olan mala ait indirilecek KDV?nin düzeltilmesi
------------------------------------------ / ------------------------------------------------
İlk muhasebeleştirme işlemi bu şekilde yapıldıktan sonra, dönem sonunda mali bilançonun düzenlenmesinde uyarıcı olması için nazım hesaplarda kayıt düşülmesi gerekir.:
----------------------------------------- / ----------------------------------------------
950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 11.800
950.90 Kanunen Kabul Edilmeyen
Diğer Giderler
951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN
GİDERLER ALACAKLI HESABI 11.800
Zayi olan mal bedeli ve öden KDV......
---------------------------------------- / --------------------------------------------
Ynt: Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
Sayın Osman Erol
Yazınız için teşekkürler ben konuya genel olarak baktım hatta yazımda dikkat ederseniz.''Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait alış vesikalarında indirim konusu yapılan katma değer vergisi indirilemez.'' diye yazmışım(tek hatam muhasebe kaydını yapmamışım onuda siz yazmışsınız sağolun
Saygılar FERHAT
Sayın Osman Erol
Yazınız için teşekkürler ben konuya genel olarak baktım hatta yazımda dikkat ederseniz.''Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait alış vesikalarında indirim konusu yapılan katma değer vergisi indirilemez.'' diye yazmışım(tek hatam muhasebe kaydını yapmamışım onuda siz yazmışsınız sağolun
Saygılar FERHAT
Ynt: Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
Sigorta şirketleri ödemeleri karşılığı fatura talep etmezler. Daha önce yapılmış poliçenize istinaden ödeme yaparlar.
Bu nedenle sigorta şirketlerinden alınan meblağlar gelir gösterilir. Ancak fatura ve KDV söz konusu değildir.
Sigorta şirketleri ödemeleri karşılığı fatura talep etmezler. Daha önce yapılmış poliçenize istinaden ödeme yaparlar.
Bu nedenle sigorta şirketlerinden alınan meblağlar gelir gösterilir. Ancak fatura ve KDV söz konusu değildir.
Ynt: Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
Merhaba,
Yana ürünleri öncelik kayıtlardan çıkmanız gerekir.
689- KKEG (B) Malın maliyeti kadar
153/170 (A) gibi hesaplardan çıkacaksınız.
Bu tür ürünlerin kdv si indirim konusu yapılamaz yapılır ise düzeltilmesi gerekir
391(B) Fazla Yersiz Hesaplanan Kdv
191-(A) Zayi olan malların kdv si kadar tutar.
Sigortada gelen para için
1-) Fatura düzenleyeceksiniz YANSITMA FATURASI fakat kdv hesaplamayacaksınız.
2-) Muhasebe kaydı şöyle olacak.
127- (B) Diğer Ticari Alacaklar
679-Diğer Olağan Dışı Gelir ve Karlar
Para Banka vasıtası ile hesaba geçer
102- Bankalar (B)
127- (A) Diğer Ticari Alacaklar.
Fakat mutlaka itfaiye raporu falan var ise bir dosyada muhafaza edin.
Merhaba,
Yana ürünleri öncelik kayıtlardan çıkmanız gerekir.
689- KKEG (B) Malın maliyeti kadar
153/170 (A) gibi hesaplardan çıkacaksınız.
Bu tür ürünlerin kdv si indirim konusu yapılamaz yapılır ise düzeltilmesi gerekir
391(B) Fazla Yersiz Hesaplanan Kdv
191-(A) Zayi olan malların kdv si kadar tutar.
Sigortada gelen para için
1-) Fatura düzenleyeceksiniz YANSITMA FATURASI fakat kdv hesaplamayacaksınız.
2-) Muhasebe kaydı şöyle olacak.
127- (B) Diğer Ticari Alacaklar
679-Diğer Olağan Dışı Gelir ve Karlar
Para Banka vasıtası ile hesaba geçer
102- Bankalar (B)
127- (A) Diğer Ticari Alacaklar.
Fakat mutlaka itfaiye raporu falan var ise bir dosyada muhafaza edin.
aşkınbulduk
Tanınmış Üye
Ynt: Yanan Malzemenin Muhasebe Kaydı
sn.osman erol
ikinci kaydınızdaki kdv nin kaydını pek anlamadık.açıklarmısınız?
sn.osman erol
ikinci kaydınızdaki kdv nin kaydını pek anlamadık.açıklarmısınız?