Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar
Gelelim Eksik hesaplara turuncu kitaptan ve bulduğumuz kaynak ve bilgilerimizden devam ediyoruz :
Olmazsa olmaz Reeskont işlemleri.
Reeskont nedir : Bir alacak yada borcun değerleme günündeki değeri ile kayıtlı değeri arasındaki farktır.
İlkin reeskontun mantığına bir hakim olalım diyelim ki elimizde bir alacak senedi var, vadesi kısa yada uzun bir şekilde dönem sonrasına geliyor. Dönemimiz 2010 yılı ve elimizdeki alacak senedi 2011 yılına ait işte bu senedin 2010 yılındaki değeri ile vade sonundaki değeri arasındaki fark bizim reeskontumuz oluyor.
Piyasa tabiri ile bulunduğumuz dönem sonunda piyasaya olan bütün borç senetlerimizi vadesinden önce ödedik farzedersek bunu satıcıların pala bıyıkları hatırına yapmayacağımız aşikar, bunu yapmamızın nedeni vadesi gelmemiş borcu vadesinden önce ödeyerek, satıcılar tarafından oluşacak iskonto ile o anki gerçek borç rakamımızı görmek olacaktır. İşte bu gerçek borç rakamımız ile kayıtlardaki borç rakamı arasındaki fark bizim borç senetleri reeskontumuzdur ve bunun karşılığında gelir yazılması gerekmektedir neden dersek borcumuzu erken ödediğimizden dolayı bizim lehimize yapılan bir vade farkı var ve bu bizim gelirimizdir.
Aynı şekilde bütün alacak senetlerimizi vadesinden önce tahsil ettik dersekde bu sefer bizim o senetlerin sahiplerine iskonto yapmamız gerekeceğinden burdada elimize geçen rakam ile kayıtlı rakam arasındaki farkda alacak senetleri reeskontumuzdur ve karşılığında gider yazılır neden dersek senedi erken tahsil ettiğimizden dolayı erken gelen para için ortada katlanılan bir faiz var ve bu faiz bizim giderimizdir.
Burda dikkat edeceğimiz konu asıl şu burada herşey farzı misal yapılmakta aslında senetlerden hiçbirşey düşülmemekte sadece işte dönem sonu tahsil etmiş olsak, ödemiş olsak yani hep olsak mantığı ile hareket ettiğimizden burada 121 ve 321 nolu hesaplar çalıştırılmayacak yerlerine 122 ve 322 nolu hesaplar çalıştırılacaktır.
Örnek : A işletmesinin Alacak senetleri borç bakiyesi 100.000 TL , Borç senetleri Alacak Bakiyesi 250.000 TL' dir. Dönem sonunda borç senetlerinin tasarruf değeri 225000 TL, Alacak senetlerinin tasarruf değeri 90.000 TL dir ilgili kaydı yapınız.
Cevap : Temmuz sınavında hocanın soru tarzına göre sordum burada zaten hoca dönem içi işlemlerde bize 121 ve 321 de kayıt yaptırıyor ve dönem sonunda sadece tasarruf değerini vererek reeskont rakamını bizim bulmamızı istiyor.
Alacak senetleri kayıtlı değeri : 100.000 TL - 90.000 TL Tasarruf değeri = 10.000 TL Reeskont tutarımız
Borç senetleri kayıtlı değeri : 250.000 TL - 225.000 TL Tasarruf değeri = 25.000 TL Reeskont tutarımız kayıtları ayrı ayrı yaparsak.
1-----------------31,12,2010------------------------------------
322 BORÇ SENETLERİ REESKONT HESABI 25.000
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 25.000
647.10 Borç Senetleri Reeskont
Faiz Geliri
Reeskont faiz geliri
---------------------- -------------------------------------------------
2-----------------31,12,2010------------------------------------
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 10.000
657.10 Alacak Senetleri Reeskont
Faiz Gideri
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 10.000
Reeskont faiz gideri
---------------------- -------------------------------------------------
Bu dönem sonuydu şimdi gelelim dönem başı açılış işlemlerine. Hoca sınavda başta bilançoyu karışık yada normal verdi baktık içinde reeskont hesabı var. Ne demiştik herşey farzı misal yapılmakta aslında ortada ödenen bir para yapılan bir tahsilat yok ortada ilgili dönemin gelir yada giderine yazılmış karşılığında ise bilanço hesabı olan reeskont hesaplarına aktarılan bir rakam var.
İşte açılışta gerçekte olmayan ancak değerleme yüzünden farzı misal yaptığımız o reeskont işlemini geri alıp hesapları normale döndürmemiz gerekmektedir. Bunun için ise açılışta Alacak senetleri reeskontu hesabını ters kayıtla borca yazdıktan sonra karşılığında 647 Reeskont faiz gelirleri hesabına , borç senetleri reeskontunda ise Borç senetleri reeskontunu alacaklandırıp 657 Reeskont faiz giderleri hesabını borçlandırmamız gerekmektedir.
Örnek : Hoca sınavda kafadan bilançoda şunu vermiş olsun 122 Alacak senetleri reeskont hesabı 10.000 , 322 Borç senetleri reeskont hesabı 25000. Burada başka bir cümleye yada soruya gerek kalmamaktadır, açılışta reeskontu görür görmez işleme başlamalıyız.
1-----------------31,12,2010------------------------------------
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 10.000
657.20 Borç Senetleri Reeskont
Faiz Giderleri
322 BORÇ SENETLERİ REESKONT HESABI 25.000
Açılış kaydı
---------------------- -------------------------------------------------
2-----------------31,12,2010------------------------------------
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 10.000
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 25.000
647.20 Alacak Senetleri Reeskont
Faiz Gelirleri
Açılış kaydı
---------------------- -------------------------------------------------
Reeskontla alakalı kafamızda bir soru işareti kalmamış olması lazım. Konu ile alakalı son olarak şuan libor +1 , yok faizi %30 vadesi 3 yıl 5 ay yok ıvır yok zıvır vb. bilgilerle ben kafamı karıştırmıyorum bana göre hoca sınavda reeskont hesabını vermek zorunda en azından ilgili hesapların tasarruf tutarlarını vermek zorunda yok birde sınav esnasında zaten kafamız on milyonken alın size libor oranı bu vadesi bu deyip birde reeskontuda hesaplayın derse zaten işimiz var demektir.
Gelelim Eksik hesaplara turuncu kitaptan ve bulduğumuz kaynak ve bilgilerimizden devam ediyoruz :
Olmazsa olmaz Reeskont işlemleri.
Reeskont nedir : Bir alacak yada borcun değerleme günündeki değeri ile kayıtlı değeri arasındaki farktır.
İlkin reeskontun mantığına bir hakim olalım diyelim ki elimizde bir alacak senedi var, vadesi kısa yada uzun bir şekilde dönem sonrasına geliyor. Dönemimiz 2010 yılı ve elimizdeki alacak senedi 2011 yılına ait işte bu senedin 2010 yılındaki değeri ile vade sonundaki değeri arasındaki fark bizim reeskontumuz oluyor.
Piyasa tabiri ile bulunduğumuz dönem sonunda piyasaya olan bütün borç senetlerimizi vadesinden önce ödedik farzedersek bunu satıcıların pala bıyıkları hatırına yapmayacağımız aşikar, bunu yapmamızın nedeni vadesi gelmemiş borcu vadesinden önce ödeyerek, satıcılar tarafından oluşacak iskonto ile o anki gerçek borç rakamımızı görmek olacaktır. İşte bu gerçek borç rakamımız ile kayıtlardaki borç rakamı arasındaki fark bizim borç senetleri reeskontumuzdur ve bunun karşılığında gelir yazılması gerekmektedir neden dersek borcumuzu erken ödediğimizden dolayı bizim lehimize yapılan bir vade farkı var ve bu bizim gelirimizdir.
Aynı şekilde bütün alacak senetlerimizi vadesinden önce tahsil ettik dersekde bu sefer bizim o senetlerin sahiplerine iskonto yapmamız gerekeceğinden burdada elimize geçen rakam ile kayıtlı rakam arasındaki farkda alacak senetleri reeskontumuzdur ve karşılığında gider yazılır neden dersek senedi erken tahsil ettiğimizden dolayı erken gelen para için ortada katlanılan bir faiz var ve bu faiz bizim giderimizdir.
Burda dikkat edeceğimiz konu asıl şu burada herşey farzı misal yapılmakta aslında senetlerden hiçbirşey düşülmemekte sadece işte dönem sonu tahsil etmiş olsak, ödemiş olsak yani hep olsak mantığı ile hareket ettiğimizden burada 121 ve 321 nolu hesaplar çalıştırılmayacak yerlerine 122 ve 322 nolu hesaplar çalıştırılacaktır.
Örnek : A işletmesinin Alacak senetleri borç bakiyesi 100.000 TL , Borç senetleri Alacak Bakiyesi 250.000 TL' dir. Dönem sonunda borç senetlerinin tasarruf değeri 225000 TL, Alacak senetlerinin tasarruf değeri 90.000 TL dir ilgili kaydı yapınız.
Cevap : Temmuz sınavında hocanın soru tarzına göre sordum burada zaten hoca dönem içi işlemlerde bize 121 ve 321 de kayıt yaptırıyor ve dönem sonunda sadece tasarruf değerini vererek reeskont rakamını bizim bulmamızı istiyor.
Alacak senetleri kayıtlı değeri : 100.000 TL - 90.000 TL Tasarruf değeri = 10.000 TL Reeskont tutarımız
Borç senetleri kayıtlı değeri : 250.000 TL - 225.000 TL Tasarruf değeri = 25.000 TL Reeskont tutarımız kayıtları ayrı ayrı yaparsak.
1-----------------31,12,2010------------------------------------
322 BORÇ SENETLERİ REESKONT HESABI 25.000
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 25.000
647.10 Borç Senetleri Reeskont
Faiz Geliri
Reeskont faiz geliri
---------------------- -------------------------------------------------
2-----------------31,12,2010------------------------------------
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 10.000
657.10 Alacak Senetleri Reeskont
Faiz Gideri
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 10.000
Reeskont faiz gideri
---------------------- -------------------------------------------------
Bu dönem sonuydu şimdi gelelim dönem başı açılış işlemlerine. Hoca sınavda başta bilançoyu karışık yada normal verdi baktık içinde reeskont hesabı var. Ne demiştik herşey farzı misal yapılmakta aslında ortada ödenen bir para yapılan bir tahsilat yok ortada ilgili dönemin gelir yada giderine yazılmış karşılığında ise bilanço hesabı olan reeskont hesaplarına aktarılan bir rakam var.
İşte açılışta gerçekte olmayan ancak değerleme yüzünden farzı misal yaptığımız o reeskont işlemini geri alıp hesapları normale döndürmemiz gerekmektedir. Bunun için ise açılışta Alacak senetleri reeskontu hesabını ters kayıtla borca yazdıktan sonra karşılığında 647 Reeskont faiz gelirleri hesabına , borç senetleri reeskontunda ise Borç senetleri reeskontunu alacaklandırıp 657 Reeskont faiz giderleri hesabını borçlandırmamız gerekmektedir.
Örnek : Hoca sınavda kafadan bilançoda şunu vermiş olsun 122 Alacak senetleri reeskont hesabı 10.000 , 322 Borç senetleri reeskont hesabı 25000. Burada başka bir cümleye yada soruya gerek kalmamaktadır, açılışta reeskontu görür görmez işleme başlamalıyız.
1-----------------31,12,2010------------------------------------
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 10.000
657.20 Borç Senetleri Reeskont
Faiz Giderleri
322 BORÇ SENETLERİ REESKONT HESABI 25.000
Açılış kaydı
---------------------- -------------------------------------------------
2-----------------31,12,2010------------------------------------
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 10.000
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 25.000
647.20 Alacak Senetleri Reeskont
Faiz Gelirleri
Açılış kaydı
---------------------- -------------------------------------------------
Reeskontla alakalı kafamızda bir soru işareti kalmamış olması lazım. Konu ile alakalı son olarak şuan libor +1 , yok faizi %30 vadesi 3 yıl 5 ay yok ıvır yok zıvır vb. bilgilerle ben kafamı karıştırmıyorum bana göre hoca sınavda reeskont hesabını vermek zorunda en azından ilgili hesapların tasarruf tutarlarını vermek zorunda yok birde sınav esnasında zaten kafamız on milyonken alın size libor oranı bu vadesi bu deyip birde reeskontuda hesaplayın derse zaten işimiz var demektir.