Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

  • Konbuyu başlatan Konbuyu başlatan stonhand
  • Başlangıç tarihi Başlangıç tarihi
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

merhaba stonhand kardeş.finansal muhasebeyi bildiğini zanneden stajyerlerden biriyim öyleki sınava girerken bu dersi açıp tek bir soruya bile bakmadım en kötü ihtimal bildiklerimle 60 alırım derken 35 ile kaldım şimdi senin çalışmalarını özelliklede yazdığın püf noktaları okuyunca nerde hata yaptığımı anlamaya başladım.ne diyeyim kardeş Allah seni var etsin emeğine sağlık..
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

258 Yapılmakta olan yatırımlar hesabı:

Bu hesapda ilginç bir hesap sınavda gelse bende dahil çoğu arkadaşın kafasının karışacağı gene içinde tuzakların bulunduğu bir hesap bununla alakalı hocanın kendi öğrencilerine sorduğu bir soru notlarındada mevcut ordada şirket için yapılan bir mutfak dolabını sormuş o soruyuda akşam eve gittiğimde buraya ekleyeceğim.

İşletmede yapımı süren ve bittiğinda maddi duran varlıklara atılacak her türlü madde ve malzeme, işçilik ve genel giderlerle ilgili harcamaların izlendiği bir hesaptır.

Burada ince nokta : İşletme içinde maddi duran varlık imal edilebilir. Yapılacak olan maddi duran varlığa ilişkin bütün giderler bu hesaba atılacaktır ancak bu maddi duran varlık işletme dışında anahtar teslim şeklinde tek bir işlem halinde imal ve inşa ettirilmesi durumunda işlem bitiminde bu hesap kullanılmadan direkt maddi duran varlıklar hesabına atılabilir.
KDV kanunundada amortismana tabi iktisade kıymetlerin imal ve inşası sırasında maliyeti içine giren giderlerin KDV leri kendi dönemlerinde indirilebilmektedir.

örnek : B ltd.kendi ihtiyacı için işletmesinde bir makina imaline başlamış.05,10,2010 tarihinde 2360 TL (KDV %18) malzeme almış ödemeyi müşteri senediyle yapmış, 05,11,2010 tarihinde 4720 TL (KDV %18) enerji harcamış ödemeyi nakit yapmış. En son makinenin imali için 10,12,2010 tarihinde vergiden muaf ahmet beye 400 TL ödemiş ve ödemeyi nakit yapmıştır ve makinanın imalatını tamamlamıştır.Firma makinayı 25,12,2010 tarihinde aktife almıştır.

Cevap : ne demiştik kdv hariç ibaresi yoksa ve (%18) ibaresi varsa kdv dahil hesaplanacakk.
2360 TL = 2000 TL matrah , 360 TL KDV

1-----------------05,10,2010------------------------------------
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 2000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 360

121 ALACAK SENETLERİ HESABI 2360
121,10 Cüzdandaki Senetler
Yatırım için yapılan harcama
---------------------- -------------------------------------------------

2-----------------05,11,2010------------------------------------
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 4000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 720

100 KASA HESABI 4720
Yatırım için yapılan harcama
---------------------- -------------------------------------------------

3-----------------10,12,2010------------------------------------
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 400

100 KASA HESABI 360
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 40
HESABI
360.10 Gelir Vergisi
Ücretin Ödenmesi
---------------------- -------------------------------------------------

4-----------------25,12,2010------------------------------------
253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR HESABI 6400

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 6400

Makinenin Aktife Alınışı
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Maddi olmayan duran varlıklar :
260 Haklar Hesabı
İmtiyaz,patent,lisans,ticari marka ve ünvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen kullanım hakkı ,yetkiler için yapılan harcamalardır.
Diyelimki a şirketi bir lisans aldı yada bir b şirketi bilmemne köftecisi ile anlaşma yaptı bayilik aldı. İşte bunların karşılığında ödediği bedel 260 haklar hesabına atılacak. Bunların elde edilmesinde kullanılan noter vb. giderler ister haklara istenirsede gider hesaplarına aktarılabiliniyor.
Hoca demişki bu alınan hakların normalde belli bir süresi vardır iş bu süreye Faydalı Ömür denmekte ve edinilen haklar maliyet bedeli ile haklar hesabına borç kayıt edilir ve yararlanma süreleri içinde itfa edildiğinde 268 birikmiş amortismanlar hesabına alacak kaydedilir.

Örnek : a işletmesi 05,12,2010 tarihinde stonburger ismini yeni kuracağı bir lokanta için 5 yıllığına lisans anlaşması ile 9440 TL (%18) ye peşin satın almıştır.

1-----------------05,10,2010------------------------------------
260 HAKLAR HESABI 8000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 1440

100 KASA HESABI 9440

İsim hakkının satın alınması
---------------------- -------------------------------------------------

261 Şerefiye Hesabı
Bir işletme devranılırken katlanılan maliyet ile sözkonusu işletmenin rayiç bedelle hesaplanan net varlıklarının değeri arasındaki olumlu farkın izlendiği hesaptır. Burda olay ne bir işletmenin rayip bedeli ile o şirketi satın aldığımızda ödediğimiz rakam arasındaki fark = şerefiye hoca soru soracaksa rayiç bedeli vermek zorunda.

örnek : A işletmesi yeni bir işyeri açmak için istanbuda bebekde faaliyet gösteren isim yapmış müşterisi olan caney işletmesini 10,10,2010 tarihinde 1180 TL (%18KDV) bedelle peşin ödeme ile devralmıştır. caney işletmesinin mevcutlarının toplam rayiç bedeli 944 TL (%18KDV) dir.
maliyeti kdv hariç : 1000 TL kdv : 180 TL
rayip bedel kdv hariç : 800 TL kdv :144 TL

1-----------------10,10,2010------------------------------------
................. HESABI 800

261 ŞEREFİYE HESABI 200
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 180

100 KASA HESABI 1180

Hava parasının ödenmesi
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

262 Kuruluş ve örgütlenme giderleri hesabı

Bu hesapta maşallah mayın tarlası gibi hoca kendine özgü şeyler yazmış bakalım başlıyoruz.

VUK nuna göre Kuruluş ve örgütlenme gideleri işletme faailiyete geçinceye kadar yada işletme gelişme için yaptığı ve karşılığında maddi bir kıymet edinilmeyen giderlerdir.

Bir giderin kuruluş ve örg.gideri sayılması için 2 temel özellik var :
1: giderin işletmenin kuruluşu , yeni şube açılması yada genişletilmesi için yapılması
2: bu giderin karşılığında bir varlık elde edinilmemiş olması.

Kur.ve Örg.Giderlerinin muhasebeleştirilmesinde önemli bir nokta VUK nunda '' .......kurumlarda aktifleştirilen ...... kuruluş giderleri'' ifadesidir. Burada denilen bu hesap sadece kurumlara yani tek şahıs yada şahıs şirketleri bu hesabı kullanamaz yapılan harcamaları doğrudan gider yazmak zorundadır.

ve sürmen hocanın kendine has yorumu
Hoca kuruluş ve örgütlenme giderleri tamamlanıncaya kadar aktifte 258 yapılmakta olan yatırımlar hesabı gibi geçici bir hesapta izlenmelidir. Kuruluşun tamamlanması halinde ise bu giderler 262 nolu kur.ve örg.giderleri hesabına atılacaktır demiş.

a işletmesi kuruluşu ile alakalı olarak 3480 TL (%18KDV) seyehat ve reklam gideri yapmış ve ödemeyi peşin yapmıştır.

1-----------------05,10,2010------------------------------------
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME
GİDERLERİ HESABI 3000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 480

100 KASA HESABI 3480

kuruluş ve ögrütlenme giderlerinin aktifleştirilmesi
---------------------- -------------------------------------------------

bu soru şahıs firması için olsaydı

1-----------------05,10,2010------------------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI(7A) 3000
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER HESABI (7B)
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 480

100 KASA HESABI 3480

kuruluş ve ögrütlenme giderlerinin gider kaydedilmesi
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

264 Özel Maliyetler Hesabı

Kiralana gayrımenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin süreli olarak arttırılması amacıyla yapılan giderler ile bu gayrımenkulün kullanılması için yapılıp kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak olan varlıkların bedellerinin izlendiği hesaptır.

Burada olay işletmenin kiraladığı taşınmazlarda normal tamir,bakım vb. giderler dışında faaliyetlerini yürütmek amacıyla yaptığı değişiklik ve eklere ilişkin giderlerdir.
Hoca demiş özel maliyetin belirgin özelliği : VUK nuna göre bu özellik normal bakım tami ve temizleme giderleri dışında gayrımenkulu genişletmek veya ekonomik değerini sürekli olarak artırmak amacıyla yapılmasıdır. Öte yandan kiralanan gemilerde özel maliyet niteliği '' geminin hızını arttırmak, yolcu ve eşya yükleme barındırma yerini genişletmek ve değiştirmek suretiyle ekonomik değerini devamlı olarak arttırmasıdır. Kiralanan kamyonun kasasının değiştirilmesi veya yeni eklenti yaparsak gene özel malit olarak nitelendirilir.

sonuçta kiralanan kira ile tutulan gayrımenkul yada gayrımenkul gibi değerlenen kıymetlerin kullanım sürelerinin yada kapasite arttırmaya yönelik giderler anlaşılmalıdır.

Daha önce yazmıştık diyelim bir taşıtımız var ve motor yeniledik bu bizim taşıtımızın ömrünü uzatacağından bunu gidere değil direkt taşıtın maliyetine atıyorduk. Buradada fark sadece taşıtın kiralık olup olmamasında kiralıksa 264 özel maliyetler hesabını kullanıyoruz.

1: ston işletmesi 10 yıllığına kiraladığı işyeri için 11.800 TL (%18KDV) ye peşin ödeme ile tesisatı yenilemiştir ve yeni tesisat kiralanan yer için değer arttırıcı özelliğe sahiptir.


1-----------------05,10,2010------------------------------------
264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 10000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 1800

100 KASA HESABI 11800
Tesisat bedelinin ödenmesi
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Bu gruptaki son hesap ve karışık görünen aslında çok kolay bir hesap şerefiye ve kuruluş giderleri 5 yılda diğerleri kullanım süresinde yada yoksa gene 5 yılda kirada uzunsa gene 5 yılda. Tuzak soru gelebilecek güzel bir konu.

268 Birikmiş amortismanlar hesabı

Maddi olmayan duran varlık bedellerinin kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilmesini saplamak amacı ile tutulan hesaptır.

1: Haklar : yararlanma süresi içerisinde süre belli değilse 5 yılda
2 : Şerefiye : 5 yılda eşit tutarlarda
3: aktifleştirilen Kur.ve Örg.gid: 5 yılda eşit tutarlarda ancak burda hak seçimliktir isterse kurum bu giderleri yapıldığı yılda direkt gider olarak yazabilir.
4:Özel maliyetler : Kira süresi içerisinde kira süresi belli değilse 5 yılda eşit tutarlarda. Kira süresi 5 yıldan fazla ise diyelim 10 yı kiralık olsada genede 5 yılda eşit tutarlarda. Kira süresi dolmadan diyelim kontrat bozuldu ve kira süresi bir anda bitti boşaltıldığı tarih itibari ile bir defada gider kaydedilir.

Örnek : Z işletmesi 10,05,2005 yılında 11800 TL (%18KDV) kuruluş ve ög.gideri yapmış ve bu giderleri aktifleştirmiştir.Z işletmesi kuruluş ve örg.giderlerinin 2005 yılına ait olan kısmını itfa etmitir ilgili kaydı yapınız.

cevap : gider 10000 kdv 1800

1-----------------05,10,2010------------------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDELERİ 2000

268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 2000
268,10 Kuruluş ve Örgütlenme
Giderleri Amortismanı
10.000 TL / 5 yıl = 2000 TL
Kuruluş ve örgütenme giderlerinin itfa edilmesi
---------------------- -------------------------------------------------
Böyle bir soru gelse en azından ben gene sınavda apışıp kalırdım. VUK nunda konuyu bilmeyen adam bu soruyu nasıl yapsın 5 yılı nerden çıkarsın yada 10 yıllık kiralık bir yerin özel maliyetinin amortismanını istese tam bomba olurdu kafadan 10 yıla atlardım ancak normali 5 yıl neyse kaldığımız yerden devam bu hesap grubu bitti ve 300 lere geçiyoruz.
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

300 Banka Krdileri hesabıBanka ve finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilerin izlendiği hesap ancakk sorular gene ilginç.

Örnek : a işletmesi y bankasından 30.000 TL limitli açık kredi sağlamıç ve bu hesaptan 5000 TL çekmiştir.

cevap : Burda sağlanan kredi sadece limit yani 30.000 TL nin çekilebileceği bir kredi ortada bu kredi karşılığında teminata verilen çek,senet vb. birşey olmadığından kayıtta 30.000 TL nin adı geçmeyecek sadece çekilen para geçecek.


1-----------------05,10,2010------------------------------------
100 KASA HESABI 5000

300 BANKA KREDİLERİ HESABI 5000
300.10 S Bankası

Banka kredi hesabından çekilen para
---------------------- -------------------------------------------------

Temmuz sınavında olduğu gibi kredi hesabına işlenen faiz denilebilir, banka ve sigorta muameleleri vergisi denilebilir ki bu seferde bunlar için başka hesap çalıştırmadan kredi hesabı ibaresine dikkat edip işlemi direkt 300 ile 780 den yapmamız gerekiyor ve hoca bu konu ile alakalı temmuz sınavında çıkan sorunun benzerini örnek olarak vermiş.

örnek : S Bankasından gelen dekonttan kredi hesabına 200 TL faiz + 0,05 oranındada banka ve sigorda muameleleri vergisi tahakkuk etsin cvap

1-----------------05,10,2010------------------------------------
780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 210

300 BANKA KREDİLERİ HESABI 210
300.10 S Bankası

Kredi hesabına faiz tahakkuku
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

320 SATICILAR HESABI
İşletmenin faaliyet konusu ile alakalı olarak mal ve hizmet alışlarından olan senetsiz borçların izlendiği hesaptır. üstünde durmuyorum ne olduğunu zaten biliyoruz sadece hoca örneklerinde diyelim 3 satıcıdan mal aldı yada aynı anda 3 sayıcıya ödeme yaptı kayıtta aşağıdaki gibi 320 altında kime ne yapmışsa tek tek göstermiş. Anlatılan şey basit olabilir ancak hoca ben eminimki bu ufak ayrıntılardan puan kırıyor yoksa bende dahil olmak üzere 21-29-19-39 gibi puanları hala neden ve nasıl aldık bilen 1 kişi dahi yok.

320 SATICILAR HESABI 1000
320.00 A Satıcısı 300
320.10 B Satıcısı 500
320.20 C Satıcısı 200

321 BORÇ SENETLERİ HESABI
İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili olarak mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senede bağlanmış borçların izlendiği hesaptır.
Burada poliçenin ne olduğunu anlatmıyorum bilinen bir konu diye geçiyorum.

Buradada ince nokta şu hoca bu hesabı senedin çeşidine göre ayırmış
321.00 İmzalanan Bonolar
321.10 Kabul Edilen Poliçeler
321.20 Verilen vadeli çekler
321.30 Yenilenen Borç senetleri

Gittik bi satıcıya senetmi verdik kayıtta 321 in altına açıklamasını yazıcaz yoksa işimiz zor.

Örnek : Satıcı S Ltd. firması A firmasından senetsiz 10000 TL alacağına istinaden kendi lehine 4000 TL lik bir poliçe keşide etmiş ve kabule göndermiştir. A firması ise poliçeyi kabul etmiş üstüne 6000 TL likte vadeli bir bono imza ederek, kabul ettiği poliçe ile beraber satıcı s firmasına göndermiştir ilgili kaydı yapınız.

1-----------------05,10,2010------------------------------------
320 SATICILAR HESABI 10.000
320.10 S Ltd.
321 BORÇ SENETLERİ HESABI 10.000
321.00 İmzalanan Bonolar 6000
321.10 Kabul Edilen Poliçeler 4000

Poliçenin kabul edilmesi ve bono verilmesi
---------------------- -------------------------------------------------

Bu sorunda temmuzda geldi çözümlerde hoca alt açıklamaları yazmamış olsada kitabındaki çözümlerde bütün açıklamalar mevcut bilginize.
Yenilenen borç senetlerinde kayıt daha önce anlattığım 121 alacak senetlerindeki gibi imzalanan bonolar yenilenen borç senetlerine dönüşüyor, 121 de faiz gelirinden dolayı 642 faiz gelirleri hesabını çalıştırırken burada tam tersi vade uzadığı için bir bedel ödeyeceğimizden 780 finansman giderleri hesabını çalıştırıcaz.

örnek A işletmesi itibari değeri 5000 TL olan senedini vadesinde ödeyememiş ver satıcı c ile anlaşarak bonoyu almış üstüne 500 TL vade farkı ile yeni bir bono vermiştir.

1-----------------05,10,2010------------------------------------
321 BORÇ SENETLERİ HESABI 5.000
321.10 İmzalanan Senetler

780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 500

321 BORÇ SENETLERİ HESABI 5500
321.30 Yenilenen Borç Senetleri
Bononun yenilenmesi
---------------------- -------------------------------------------------


Burada hoca ilginç bir örnek vermiş belkide devamlı yazdığım birşey ancak güzel bir soru bende buraya benzerini eklemek istedim.

örnek : a firması peşin satış fiyatı KDV hariç 5000 TL olan bir malı satıcı A.Kırat' tan 3 ay vadeli olarak 6490 TL (KDV%18) ye satın almış ve karşılığında aynı itibari değerli bir bono imza ederek vermiştir gerekli kaydı yapınız.

Cevap : Daha önce satışlardada bu vardı, ne demiştik gizli vade farkı şimdi satış olsa idi bu vade farkı 602 diğer gelirler hesabına atılacak 600 işin içine karıştırılmayacaktı ancak burada durum farklı. TMS derki mal alımında ödenen vade farkları malın maliyetine aktarılmalıdır. Bu nedenle sakın ama sakın mal alımı için vade farkı için 780 finansman giderleri hesabı çalıştırılmayacak yoksa gelir tablonuzun vay haline

6490 (KDV%18) : tutar : 5500 TL - KDV : 990 TL
5500 vadeli - 5000 peşin = 500 TL vade farkı ve ilgili kayıt

1-----------------05,10,2010------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR HESABI 5500
191 İNDİRİLECEK KDV 990
321 BORÇ SENETLERİ HESABI 6490
321,10 İmzalanan Senetler

Mal alışı
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Bugün 29 Ekim 2010 Cumhuriyet Bayramı resmi tatili nedeni ile bomboş bir günümüz var ve sınava şurda 1 ay kadar kısa bir zaman kalmışken bu boş günü ders çalışarak değerlendiredeğiz.

326 Alınan Depozito veTeminatlar Hesabı

Üstünde durmuyorum verilen depozito ve teminatların aynı şekliyle çalışıyor sadece burada durum ters malı satan, depozito ve teminatı alan biziz.
Diyelim ki teminat almamıza sebep olan malzemeyi müşterimiz kırdı haliyle bizde kırdığı rakamı teminattan düşüp 679 Diğer olağandışı gelir ve karlar hesabına aktarıyoruz.

340 Alınan avanslar hesabı

Bununda üstünde fazla durmuyorum basit bir hesap işletme satış amacıyla gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri için peşin tahsilat yapabilir. Burada kafa karıştıran durum soruda 1.000 TL sipariş ve 300 TL peşinat aldık denirse kafamızı karıştırmayacağız burada 1000 TL bizi ilgilendirmiyor kayıtta sadece 100 kasa 300 TL borç kaydı ve karşılığında 340 Alınan avanslar hesabı 300 TL alacak kaydını yapacağız.


360 Ödenecek vergi ve fonlar hesabı

İşte bu hesapta biraz duracağız hocanın birkaç kaydı dikkatimi çekti.

İşletmenin ekonomik faaliyeti ile alakalı olarak işletmenin kendisine , personeline yada üçüncü kişilere ilişkin ödemesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği bir hesaptır.
Hoca burada gene alt hesaplara yer vermiş gelir vergisi,kurumlar vergisi , damga vergisi , KDV ,ÖTV gibi alt hesaplar açmış.
Bu hesapta hoca ayrıca değişik bir örnek daha vermiş durumda 438 Kamuya olan ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar hesabı.
Örnek : İşletme gelir vergisinin 10000 TL lik kısmını ödeyememiş ve bununla alakalı olarak maliye bakanlığına başvurmuş 15 ay tecil istemiş ve bakanlık bu talebi uygun bulmuştur.


1-----------------05,10,2010------------------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 10.000
360.10 Gelir Vergisi

438 KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA
TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI 10.000


Ertelenmiş bulunan gelir vergisinin ilgili hesaba devri
---------------------- -------------------------------------------------

Değişik bir örnek daha : KİRA ÖDEMESİ

Kirada mal sahibi kişi ise problem yok ancak bir kurumsa gelir yada stopaj kesilmesi gibi bir durum söz konusu değil.Kurum malı kaça kiralıyorsa faturasını kdv ile beraber keser ve kiralayanda bunu öder ancak mal sahibi kişi ise burada bir stopaj yada hocanın kitabında yazdığı gelir vergisi sözkonusudur.

Örnek : A işletmesi mal sahibi Ahmet beye kirayı ödemiş ve kira makbuzunu almıştır.
Kira : 5000
Gelir vergisi (%20) : 1000
Net tutar : 4000

1-----------------05,10,2010------------------------------------
770 GENELYÖNETİM GİDERLERİ HESABI 5000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 1000
360.10 Gelir Vergisi

100 KASA HESABI 4000

Kira Ödemesi
---------------------- -------------------------------------------------

Bundan sonra işletme vergiyi ilgili yere ödediğinde 360 borç tarafına 1000 TL kasa alacak tarafına 1000 TL ile bu hesap kapatılır.
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Örnek : İşletme müstahsil makbuzu ile vergiden muaf çiftçi Ahmet beyden lahana satın almış ödemeyi peşin yapmış ve makbuz bilgileri aşağıdadır.
Lahana bedeli : 45000
Gelir vergisi %4: 1800
Net Tutar : 43200

Cevap : Soruya sazanlama atlamadan önce 153 ticari mal için yapılan harcamaların maliyete ekleneceğini tekrardan hatırlıyoruz.

1-----------------05,10,2010------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR HESABI 45000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 1800
360.10 Gelir Vergisi

100 KASA HESABI 43200

Malın satın alınması
---------------------- -------------------------------------------------

Örnek : A firması avukat veli beye ticari bir dava için 11800 TL (%18KDV) ye anlaşmış ve ödemesini de peşin yapmıştır. Gelir vergisi oranı %20 dir

Cevap : 11800 (%18KDV) = 10.000 tutar - 18000 KDV demekti
Ücret : 10.000
KDV : 1800
Vergi %20 : 2000 burada vergiyi ücret + KDV den düşüp net tutarı bulacağız
10.000 + 1800 ? 2000 = 9800 TL net tutardır
1-----------------05,10,2010------------------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 10.000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 1.800

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 2000
360.10 Gelir Vergisi

100 KASA HESABI 9800

Avukatlık ücretinin ödenmesi
---------------------- -------------------------------------------------

Bu soruda illa soracaksa ilk 3 soru arasında gelebilir nasıl ki martta iz bedelini sorduysa buda güzel bir kayıt.

Örnek : A firması minübüs acenteliği yapmaktadır ve 1 adet mitsubishi minübüsü peşin satmıştır.Minübüs 12862 TL (KDV%18 , ÖTV %9 ) dur. İlgili kaydı yapınız ??

Cevap : Paniğe gerek yok hoca kafayı saki arabalara takmış durumda bu soruyu şöyle açacağız. İlkin KDV yi düşeceğiz Sonra kalan kısımdan ÖTV yi buda bize minübüsün ilk tutarını verecek
12862 : 10.900 TL tutar - 1962 TL KDV dir
10900 : 10.000 TL tutar ? 900 TL ÖTV dir hesaplamada ilkin ötv ekleniyor sonrasında ötv eklenmiş tutara kdv ekleniyor bütün kitapta böyle anlatılmış. Gelelim ilgili kayıda

1-----------------05,10,2010------------------------------------
100 KASA HESABI 12.862

600 YURT İÇİ SATIŞLAR HESABI 10.000
391 HESAPLANAN KDV HESABI 1.962
360. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 900
360.20 Özel Tüketim Vergisi
Mal Satışı
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER ve
381 GELECEK AYLARA AİT GİDER TAHAKKUKLARI
İçerik bakımında zaten 180 ve 181 deki anlatılan konuların aynısı 180 gelecek aylara ait giderlerde hesap dönem içine girince 180 deki bakiyeyi ilgili gider hesabına atıyorduk burada 380 de ise hesap dönem içine girince hesaptaki rakamı 649 Diğer Olan Gelir ve Karlar hesabına atıyoruz.

Burada kafa karıştırmaya da gerek yok Hoca kitapta açıkça belirtmiş bulunan ödemesi yapılan ve yıl içinde kalan ne varsa ilgili gider hesabına sonrasında 12 aylık süreye tamamlanan ne varsa ve bu giderse 180 e bu gelirse 380 e bunun ödemesi yada tahsilatı yapılmamış ancak kesin yapılacağı belgeye dayalı yani garanti ve dönem içinde ise bunları da 181 Gelir Tahakkukları Hesabı yada 381 Gider Tahakkukları hesabında takip edeceğiz gene 12 ay şartı mevcut devam edecektir.

Burada dikkatimi çeken güzel bir örnek verilmiş bunada değinmeden geçmek istemiyorum.

Örnek : a işletmesi 01.10.2010 ? 15.12.2010 döneminde pazarlama bölümünde tükettiği su tutarının 11800 TL (KDV%18) olduğunu 25.12.2010 İSKİ den gelen ihbarnameden öğrenmiştir.ilgili kaydı yapınız.

Çözüm : Hocanın soru tarzı maşallah hep böyle ilgili hesabı bilsenizde iski ihbarnamesinin 381 e atılacağını sınav stresi esnasında nerden hatırlayacaksınız. Bu tarz bir soruda dikkat edilecek konu TAHSİLAT ŞEKLİ burada bir tahsilat şekli varmı ? cevap : yok yani daha ödeme yapılmamış bu gelirde olabilirdi yani şu firmadan şu belge ile alacağımız olduğu tespit edilmiştir de diyebilirdi. Şimdilik biz ilgili kaydımızı yapalım

1-----------------25,12,2010------------------------------------
760 PAZARLAMA SATIŞ VE
DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 10.000
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800
381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 11800

Su tüketiminin tahakuku
---------------------- -------------------------------------------------
Bu şekilde 300 lü hesaplarımızda bitti 400 lü hesaplara geçiyoruz
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

405 ? Çıkarılmış tahviller hesabı

İşletme tarafından çıkarılmış bulunan tahvillerden vadesi bir yılı aşanların izlendiği hesaptır.

Hoca burada örnek vermiş

A işletmesi A.Ş. süreçleri yerine getirerek çıkardığı 200 TL itibari değerli %50 faizli ve 4 yıl vadeli 1500 adet tahvilin tamamını itibari değer üzerinden 15.10.2009 tarihinde peşin satmıştır.

CEVAP : Burada ilkin kaç adet ve kaç lira yani 1500 adet x 200 TL = 300.000 TL ve burada bizi faiz bizi ilgilendirmiyor biz şimdilik kasamıza girene bakacağız ortada bir gider varmı , yok eğer tahvil basım gideri , ilan gideri , tescil gideri gibi bir gider olsaydı onlarıda 780 Finansman giderleri hesabına atacaktık madem ki şimdi gider yok o zaman ilgili kayıt

1-----------------25,12,2010------------------------------------
100 KASA HESABI 300.000
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER
HESABI 300.000

200 TL x 1500 adet tahvil satışı
---------------------- -------------------------------------------------
Bu tarz kayıtlarda aşağıdaki açıklamayı sakın unutmayın bana göre hoca dikkat ediyor yani dikkat etmese üşenmeyip kitabındaki bütün kayıtların altına açıklama yazmazdı.

408 ? Menkul kıymet ihraç farkı hesabı

İtibari değeri altında ihraç edilen tahvil,senet vb. diğer menkul kıymetlerin itibari değer ile satış fiyatı arasındaki farkın izlendiği hesaptır. Biz bir tahvil ihraç etmek isteyelim itibari bedeli 200 TL olsun ancak banka bunu 195 TL den satsın satış fiyatı ile itibari değer arasındaki fark olan 5 TL yi 408 e atıcaz

Örnek : Beykoz A.Ş işletmesi 01.04.2010 tarihinde çıkardığı 5 yıl vadeli tanesi 300 TL olan 1230 tane tahvili Z bankasına göndermiş ve Z bankası da tahvilleri tanesi 290 TL den satmış ve bedelini nezdinde tutmuştur. Kayıtlarda nazım hesaplar kullanılmayacaktır. İhraç farkının hesaplanmasını ve bulunduğu yıla düşen payınında ilgili kaydının yapılmasını istiyoruz.

Cevap : Burada dikkat edeceğimiz husus nezdinde tutmuştur yani para bankadadır kasada değil. Tahvilin tanesi 300 TL itibari değer yerine 290 TL ye satılmış
İtibari toplam : 300 x 1230 = 369.000
Normal toplam : 290 x 1230 = 356.700
İhraç farkı = 12300

1-----------------25,12,2010------------------------------------
102 BANKALAR HESABI 356.700
102.00 Z Bankası
408 MENKUL KIYMET İHRAÇ 12.300
FARKLARI HESABI
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HESABI 369.000

Fark: (300 TL ?290 TL ) x 1230 adet = 12300 TL
Tahvilin satışı
---------------------- -------------------------------------------------

Gelelim ihraç kaydının ilgili yıla kaydının yapılmasına. Fark ne kadardı 12300 tahvil kaç yıllıktı 5 yıl oda kaç aydır 5 yıl x12 ay = 60 ay.
12300 / 60= 205 TL bu ay başına düşen ihraç farkıdır. Biz ne zaman tahvil ihraç ettik 01.04.2010 yani 9 ay. Tutar hesaplarsak 9 ay x 205 TL = 1845 TL ilgili kayıt

1-----------------25,12,2010------------------------------------
780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 1845

408 MENKUL KIYMET İHRAÇ 1845
FARKLARI HESABI
Tahvil ihraç farkının bu yıla düşen payının
Giderlere kaydı
---------------------- -------------------------------------------------

Aslında açıklamalarına bakıldığında kolay bir konu gibi görünüyor ancak tabiki her bir soru başlı başına bir problem bu konuda 400 lü hesaplarda başka bir açıklama yok artık öz kaynaklar hesabına geçiyoruz.
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

stonhand kardeş,Allah senden razı olsun başkada birşey demiyorum..
bu kitap bendede var en kısa sürede yanına bende katılıp paylaşımlarında sana yardım etmeye çalışacağım..
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Tarih : 01,11,2010 sınava temiz 1 ay kaldı iş çıkışına 1 saat kalmışken zamanı değerlendiriyoruz ve çalışmaya devam ediyoruz.

500 Sermaye ve 501 Ödenmemiş Sermaye

Üstünde fazla durulmamış kayıtlı sermaye bizi ilgilendirmiyor sadece sermaye ve ödenmemiş sermaye bizi ilgilendiriyor. Burada üstünde durulan bir başka olayda 500 lü hesapların eksi yada artı durumda olması. Hoca temmuz sınavında nasıl karışık bilanço verip açılış kaydında bizim hesapları bilip açılışı yapmamızı istediyse buradada eks ve artı hesapları belirtmiş. Temmuz 2010 sınavına giren yada sorularını çözen arkadaşlar ne demek istediğimi daha iyi anlayacaktır.

A: Ödenmiş Sermaye
sermaye (+)
ödenmemiş sermaye (-)
sermaye düzeltmesi olumlu farkları (+)
sermaye düzeltmesi olumsuz farkları (-)

B: Sermaye Yedekleri
Hisse Senedi İhraç Pirimleri (+)
Hisse Senetleri İptal Karları (+)

C: Kar Yedekleri
Yedekler (+)
Özel Fonlar (+)

D: Geçmiş Yıl Karları (+)
E: Geçmiş Yıl Zararları (-)
F : Dönem Net Karı (+)
G:Dönem Net Zararı (-)
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Gider Hesapları Başlığı altında 61-62-63-65-66-68 Nolu hesaplar

610 Satıştan iadeler üstünde durmuyorum çok özelliği olan bir hesap değil ancak tek özel durumu satışı yaptığımız kurum değilde şahıs ise yani bize iade faturası kesme gibi bir olanağı yoksa firma kendi üzerine düzenleyeceği gider makbuzu karşılığında kayıt yapar.

611 Satıştan iskontolar hesabı

Gelelim iskontolara
1 : Kasa iskontosu ve nerdeyse her kitapta olan bir bilgi : (5/ 15 ; n60) yani malı satan işletme fatura tarihinden itibaren 15 gün içinde ödeme yapılırsa %5 iskonto yapacağını ancak bu iskontodan faydalanılmaz ise 60 gün içinde ödeme yapılması gerektiğini ifade eder.
2: Miktar iskontosu : Burada ise malın belli miktarlar üzerinden mal alımında satıcının mal sürümüne katkı olduğundan dolayı iskontodur

Buradada aynı şekilde işletmenin satış yaptığı kurum değilde şahıs ise yani yanlış anlaşılma olmasın normal tüketici ise bu tüketicinin fatura kesme imkanı olmadığından Firma kendi adına bu durumu belirten bir gider makbuzu düzenleyecektir.

Örnek : A işletmesi alıcı Z firmasının veresiye satın aldığı 11800 (KDV %18) lik mal bedelini erken ödemesinden dolayı 1180 TL (KDV %18) bir kasa iskontosu yapmış kalanınıda peşin tahsil etmiştir.


1-----------------25,12,2010------------------------------------
100 KASA HESABI 10620
611 SATIŞ İSKONTOLARI HESABI 1000
191 İNDİRİLECEK KDV 180

120 ALICILAR HESABI 11800

Kasa iskontosunun yapılması
---------------------- -------------------------------------------------
Burada mantık iskontoyu biz yaptıktan sonra karşı tarafın bize bir fatura keseceğidir.Bu kesilecek olan fatura soruda asla belirtilmez hoca soruda iskontoyu yaptık karşı taraf bize fatura kesti ifadesi kullanmaz bundan dolayı iskontodan düşülecek %18 KDV arada unutulabilir ancak kesinlikle unutulmamalıdır.
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

612 Diğer İndirimler Hesabı :

Daha öncede bu hesabın üzerinde durmuştuk hesabın açıklaması der ki :
satılan mallara ait olan sevk giderleri , satılan malın hatalı ve noksan olması yada taşıma sırasında hasara uğramış olması sebebiyle yaılması zorunlu indirimler ile satış vergileri ve benzerlerinin izlendiği hesaptır.

diyelim ki mal sevkettik, sevkiyat giderini 760 a atmak yokkkkk, atarsak gelir tablomuzun, bilançomuzun, T lerimizin ve kapanış kayıtlarımızın vay haline adam kitabında açık açık bu hesabın üzerinde bir kaç kez durup belirtmiş benden uyarması hep hatırlıyoruz '' kolay bir soru gibi görünür aslında içerisinde tuzaklar var''.

Örnek : A İşletmesi alıcı F işletmesine sattığı malın 11800 TL (KDV%18) sevk giderini firma ile yaptığı anlaşmaya göre kendisi üstlenmiş ve bedelini 25,12,2010 tarihinde peşin ödemiştir.



1-----------------25,12,2010------------------------------------
612 DİĞER İNDİRİMLER HESABI 10.000
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 1.800

100 KASA HESABI 11800

Sevk giderinin ödenmesi
---------------------- -------------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

62 : Satışların maliyeti hesap grubu.

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı

Hoca burda 600 ve 601 deki satışlara bakarak bir maliyet bulamayacağımızı eninde sonunda sayarak,tartarak ve ölçerek 153 ün içindeki kalan mal mecudunun dönem sonu belirlenmesi gerektiğinden bahsetmiş.

Temmuzdada bunu gördük. Diyelim 153 ün borç tarafı 10500 ve alacak tarafı 1400 alış kayıtlarımız bitti. Hoca sonunda şunu demek zorunda '' sayımdan sonra elimizdeki ticari mal : 5000 TL vb.'' değerinde

153 Ticari Mallar Hesabı
----------------------------------
10000 I 500
500 I 900
I
I
----------- ------------
10500 1400

Satılan ticari malın maliyeti : 10500 - 1400 = 9100 - 5000 = 4100 TL

9100 TL burda eksik kayıtlardan dolayı stokta olması gereken rakamdır ancak gerçekte stokta olan 5000 ise bunun arasındaki fark satılan malın maliyetidir.
ilgili kayıt

1-----------------25,12,2010------------------------------------
621 SATILAN TİCARİ MALLAR
MALİYETİ HESABI 4100

153 TİCARİ MALLAR HESABI 4100

Ticari malın maliyetinin belirlenmesi
---------------------- -----------------------------------------------
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

iyi akş 612 diger indirimler o satış ile ilgili bir taşıma gideri ise 612 kullanıyor ama genel işletme için yapılan taşıma gideri ise 760 nolu hs izliyor kitap 1 sayfa 446 bakarsanız teşekkürler
 
Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Geldik 63 lü gruba Faaliyet giderleri hesabı grubuna


631 pazarlama satış ve dağıtım giderleri hesabı
bu hesap 7 nolu gruptaki hesap sınıfında izlenir ve 761 paz.sat.ve dağ.gid.yansıtma hesabı ile bakiye bu hesabın alacağına yansıtılır.

Burada hoca özellikle dikkat edilmesi gerektiğini belirtmiş
hoca der ki bu hesabı 612 ile karıştırmayın bir işletmenin satışı ile alakalı yani doğrudan bir satış ve hangi satış ile alakalı olduğu bilinen bir sevkiyat vb. gideri 612 diğer indirimler hesabına ancakk bu gider doğrudan bir satışla ilgili değil işletmenin faaliyetine yönelikse 760 pazarlama satış ve dağıtım gideri hesabına aktarılacak dönem sonunda 761 yansıtma hesabı ilede 631 e aktarılacaktır.Mesela işletmede pazar payını arttırmak için yapılan bir reklam gideri 760 a atılacak.

Buradaki ayrım doğrudan satışla alakalımı yoksa işletmenin faaliyetine yönelikmi olduğudur. Baştada ne demiştik, diyelim mal aldık ve bu alışla alakalı bir sevkiyat gideri ödedik bunuda maliyeti doğru belirlemek için 153 ün içine atacaktık yani sevkiyatı ne için yaptığımız yada yaptırdığımız çok önemli.
Sevkiyat gideri Mal alışı için ise 153 ün içine , Mal satışı ile alakalı ise 612 nin içine ancak işletmenin faaliyeti ile alakalı ise 760 ın içine atılacaktır.
 
Cevap yazmak için giriş yap yada kayıt ol.
Üst