Finansman Gider Kısıtlamasında Kur Farkı Giderleri (340-Alınan Avanslar)

[Şükrü ERGÜL]

Arkadaşlar merhaba,

Bilindiği üzere 18 seri nolu KV genel tebliğinde Finansman gider kısıtlaması uygulaması konusunda açıklamalar yapılmıştır.

Anılan tebliğde;

-Finansman giderleri: Yabancı kaynağın kullanım süresine bağlı olarak doğan her türlü faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı, faktoring kuruluşlarına verilen iskonto bedelleri ve benzeri adlar altında yapılmış olan gider ve maliyet unsurlarını,

ifade etmektedir.

Kur farkı giderlerinden:

TDHP'na göre;
1- 300-309 / 400-409 arası hesaplar için oluşan kur farklarının finansman gider kısıtlamasına tabi tutulacağı aşikardır.
2- 320 hesap için tebliğde açıklama yapılmıştır.
3- 321 hesap ile 103 hesapta (her ne kadar aktif hesapları düzenleyici olsa da) oluşan kur farklarının finansman gider kısıtlamasına tabi tutulacağı kanaatindeyim.
4- Aktif hesaplarda (1 ve 2 ile başlayan hesaplar) oluşan kur farklarının finansman gider kısıtlamasına tabi tutulmayacağı kanaatindeyim.

Sorum şu:

340-Alınan Avanslar izlenen yurt içinden veya yurt dışından döviz olarak alınan avanslara oluşan kur farklarının finansman gider kısıtlamasına tabi tutulup tutulmayacağı?

Görüşüm: Her ne kadar pasif hesaplarda yer alsa da yabancı kaynak olarak değerlendirmeyip finansman gider kısıtlamasına tabi tutulmaması gerekir yönündedir.

Bu konuda sizlerin görüşü nedir?

 

[ferhat]

Sayin Sukru Ergul

Uzun aradan sonra sizin gibi degerli bir formdasimizi aramizda gormek beni sevindirdi. HOSGELDGINIZ

Finansman gider kısıtlaması uygulamasında finansman gelirleri ile finansman giderlerinin netleştirilebileceği yönünde yargı kararları olmasına rağmen bu kez “340-Alınan Sipariş Avansları” ve “326-Alınan Depozito ve Teminatlar” gibi hesaplarda oluşan olumsuz kur farkları ile aynı bankadan kullanılsa dahi, farklı tarihlerde kullanılan kredilerin kur farklarının da netleştirilemeyeceği ifade edilmiştir. Bu nedenle satıcı ve diğer cari hesaplarda oluşan kur farklarının ayrı ayrı değerlendirilmesi ve netleştirilmemesi gerektiği konusunda bende senine ayni fikirdeyim

 

[Şükrü ERGÜL]

Sayin Sukru Ergul

Uzun aradan sonra sizin gibi degerli bir formdasimizi aramizda gormek beni sevindirdi. HOSGELDINIZ

Ferhat merhaba,

İlk önce güzel dileklerin için teşekkür ederim.
İşlerin yoğunluğu ve temposundan dolayı forumdan ayrı kalmak zorunda kaldık. inşallah bundan sonra vakit buldukça konuları katılırım.

Sayin Sukru Ergul

Finansman gider kısıtlaması uygulamasında finansman gelirleri ile finansman giderlerinin netleştirilebileceği yönünde yargı kararları olmasına rağmen bu kez “340-Alınan Sipariş Avansları” ve “326-Alınan Depozito ve Teminatlar” gibi hesaplarda oluşan olumsuz kur farkları ile aynı bankadan kullanılsa dahi, farklı tarihlerde kullanılan kredilerin kur farklarının da netleştirilemeyeceği ifade edilmiştir. Bu nedenle satıcı ve diğer cari hesaplarda oluşan kur farklarının ayrı ayrı değerlendirilmesi ve netleştirilmemesi gerektiği konusunda bende senine ayni fikirdeyim

11.13.8. Finansman gideri yanında finansman gelirinin de bulunması durumu

Finansman giderlerinin yanı sıra finansman geliri de elde etmiş olan mükelleflerin gider kısıtlaması uygulamasında söz konusu gelir ve giderlerini birbiri ile mukayese etmek suretiyle netleştirmeleri mümkün olmayıp finansman giderleri toplamının gider kısıtlamasına konu edilmesi gerekmektedir.

1/1/2013 tarihinden itibaren sağlanan yabancı kaynaklardan doğan kur farkı giderleri 2021 yılı kazancının tespiti de dahil olmak üzere döviz kurlarındaki değişim dikkate alınarak hesaplanan gerçek tutarları ile finansman gider kısıtlamasına konu edilecektir.

Yabancı para kurlarındaki düşüş veya yükselişler nedeniyle, geçici vergilendirme dönemleri itibarıyla kur farkı geliri veya kur farkı gideri söz konusu olabilmektedir. Şu kadar ki aynı kaynağa ilişkin olarak bir hesap dönemi içindeki aynı veya farklı geçici vergilendirme dönemlerinde oluşan kur farkı gelir ve giderleri mahsuplaştırılarak işlem tarihi veya dönem sonu itibarıyla bu kaynağa ilişkin net kur farkı gideri doğması halinde bu tutar finansman gideri kısıtlamasında dikkate alınacaktır.

Aynı dönem içinde olsa bile farklı yabancı kaynaklara ilişkin olarak oluşan kur farkı gelirleri ile kur farkı giderlerinin birlikte değerlendirilmesi mümkün değildir.

Bu açıklamadan anlaşılacağı üzere;
- 301/302 - 401/402 hesaplar (aynı leasing)
- 320/159 (aynı satıcı)
mahsuplaştırılarak net değer üzerinden oluşan kur farkları finansman gideri olarak dikkate alınacaktır.

Bir giderin gider kısıtlamasına konu edilmesi için bunun "yabancı kaynak kullanımına ve bu kaynağın kullanım süresine bağlı olarak doğmuş olması" gerektiğinden döviz cinsinden alınan avanslar dolayısıyla orta çıkan kur farkı giderleri gider kısıtlamasına tabi tutulmaması gerekir diye düşünüyorum.

Ayrıca 340-Alınan Avanslar hesabının yabancı kaynak olarak olarak değerlendirilmemesi gerekir kanaatindeyim.

Ancak kafam net değil. Diğer arkadaşların da görüşlerini merak ediyorum.

 

[ferhat]

Bende seninle ayni fikirdeyim .Ancak aksine Yargi kararlarinin da oldugunu unutmayalim bunlarin netlestirilmesi gerekir .

Diğer arkadaşların da görüşlerini merak ediyorum. Bende

 

[Şükrü ERGÜL]

Bende seninle ayni fikirdeyim .Ancak aksine Yargi kararlarinin da oldugunu unutmayalim bunlarin netlestirilmesi gerekir .

Diğer arkadaşların da görüşlerini merak ediyorum. Bende

Merhaba,

340-Alınan Avanslar hesabını;

Finansman gideri kısıtlaması oranını bulmak için "Kısa Vadeli Yabancı Kaynak" olarak hesaplamaya kattım.
Bu hesapta oluşan kur farkları giderlerini de Finansman gideri kısıtlamasına tabi tuttum.

Herkese iyi günler dilerim.

 

[ksimkesyan]

Selamlar,

FGK nerden bakarsanız verilen uygulama sistemiyle kısıtlama olarak adlandırılması mümkün olmayan bir yapı. Haraç desem yeridir. Özellikle Pasif-Özsermaye gerçekten facia. 340 hesaba Kur Farkını yazacaksınız 340 hem matrah hem değerleme tutarıda kısıtlama bedeli olacak. Ödenecek vergi ve benzerlerindeki durum da cabası.

Ücret öde kestiğin vergi ile Sgk matrah olsun. Bu yüzden ne tartışır fikir sürersek de sürelim anlamsız. Mali idare de biraz daha kaynak yaratayım ilkesiyle hiçbir düzenleme yapmıyor. Ancak birçok dava açıldığını da biliyorum. Sonuçlanması çok uzun sürer muhtemelen ancak bir iptal kararı çıkarsa düzeltmeler için kolaylık diliyorum.

Sevgiler....
Ferhat ortaya çık.

 

[ferhat]

Selamlar,

FGK nerden bakarsanız verilen uygulama sistemiyle kısıtlama olarak adlandırılması mümkün olmayan bir yapı. Haraç desem yeridir. Özellikle Pasif-Özsermaye gerçekten facia. 340 hesaba Kur Farkını yazacaksınız 340 hem matrah hem değerleme tutarıda kısıtlama bedeli olacak. Ödenecek vergi ve benzerlerindeki durum da cabası.

Ücret öde kestiğin vergi ile Sgk matrah olsun. Bu yüzden ne tartışır fikir sürersek de sürelim anlamsız. Mali idare de biraz daha kaynak yaratayım ilkesiyle hiçbir düzenleme yapmıyor. Ancak birçok dava açıldığını da biliyorum. Sonuçlanması çok uzun sürer muhtemelen ancak bir iptal kararı çıkarsa düzeltmeler için kolaylık diliyorum.

Sevgiler....
Ferhat ortaya çık.