Soru=
05.12.2010
İşletme bilançoda yer alan 2009 kurumlar vergisi borcunu ?..Vergi Dairesiyle anlaşarak 0.10 gecikme faiziyle birlikte 3 ay ertelemiştir.
CEVAP 1
----------------/--------------------
360 hs. 5000
689 hs 500
368 hs 5000
381 hs 500
vergi borcu ertelenmesi
----------------------------------
Cevap 2
360 hs 5000,00
689 hs 500,00
368 hs 5000,00
369 hs 500,00
vergi borcu ertelenmesi
-------------------------------------
Cevap 3
360 hs 5000,00
689 hs 500,00
368 hs 5500,00
vergi borcu ertelenmesi
---------------------------------
*381 hesap nedir? Ne zaman kullanılır?
381 Gider Tahakkukları Hesabı: İçinde çalışılan dönemde ortaya çıkmış olmakla birlikte ödenmesi gelecek aylarda yapılacak giderlerin izlendiği hesaptır.
381 Gider Tahakkukları Hesabının İşleyişi: Dönem sonunda, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili gider ve zarar hesapları karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Sonraki dönemde, alacakların kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın borcuna karşılık ilgili hesapların alacağına kaydedilerek kapatılır.
*369 hesap nedir? Ne zaman kullanılır?
369- ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI?
?Özel bölümlerinde tanımlananlar dışında kalan yükümlülüklerin izlendiği hesaptır.
İşleyişi:
Tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça anılan hesaplar alacaklanır, ödemeler yapıldıkça borçlanır.?
işletmenin bütün borçlarının bilançoda yer almasını gerektiren bilanço ilkesi gereği, ve dönem içinde doğan tüm giderlerin doğduğu döneme kaydedilmesini gerektiren ?Dönemsellik İlkesi? gereği, vadesi geçmiş olduğu için "368" hesaba aktarılan vergi ve sosyal güvenlik borçlarının 31.12. tarihi itibariyle oluşmuş gecikme zamları da hesaplanıp tahakkuk ettirilerek "369- Ödenecek Diğer Yükümlülükler" hesabına alacak kaydedilmelidir. Zira bu gecikme zamları da işletmenin oluşmuş borçlarıdır ve işletme kişiliğinin gideridir. Giderin doğuş zamanı da ödenme tarihi değil, tahakkuk ettiği tarihtir. Sonuçta, Tam Açıklama ve Dönemsellik İlkeleri gereği, 31.12 itibariyle oluşan gecikme zammı borcu bilançoda, oluşan gecikme zammı gideri de o dönemin gelir tablosunda yer almalıdır.
*368 hesap nedir ne zaman kullanılır?
Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği?nde ?368- VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER? hesabının açıklaması ve işleyişi aşağıdaki gibidir:
?Kanuni süresi içinde ödenmeyen vergi ve yükümlülükler ile erteleme ve taksitlendirme süresi bilanço tarihinde bir yıldan az olan vergi ve yükümlülükleri kapsar.
İşleyişi:
Vadelerinde ödenmeyen vergi ve diğer yükümlülüklerle erteleme veya taksitlendirme süresi bir yıldan az olanlar ile vadesi bir yılın altına düştüğü için "438" no.lu hesaptan bu hesaba aktarılanlar, hesabın alacağına kaydedilir. Ödenmeleri halinde hesaba borç kaydedilir. Ancak, vadesi geçmiş vergi ve diğer yükümlülüklerde erteleme veya takside bağlama süresi bir yılı aşanlar bu hesabın borcu karşılığında "438- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar" Hesabı'na aktarılır.?
Sonuç=
381 olamaz çünkü bu hesap genellikle faturası gelmiş ama ödemesi diğer döneme sarkan elektrik, su gibi giderlerde kullanılıyor.Birde kredi alımlarında; diyelim ki 2010 yılının Ocak ayında vadesi 2011 Ocak olan 100.000 lira kredi aldınız. Faizini 2011 Ocakta ödeyeceksiniz ama 2010 yılına isabet den kısmını gider yazmanız lazım. İşte bu gibi durumlarda bu hesabı kullanıyoruz. Sonra 2011 Ocakta kredinin faizi ödendiğinde hesabı kapatıyoruz..
369 olamaz çünkü bu hesap kanunda da yazıldığı gibi 31.12.2010 gecikmiş vergilerin hesaplanıp tahakkuk ettirilerek izlendiği hesap. Soru 31.12.2010 tarihinde vergi borcu şu kadar gecikme zammı tahakkuk etti deseydi o zaman bu hesabı kullanacaktık ama yıl içinde yapılan bir işlem olduğundan bu hesabına kullanmak yanlış düşüncesindeyim.
Sonuç olarak 368?in içine hem anapara hemde faizi yazmak daha mantıklı görülüyor. Bu soruyu araştırırken fark ettim eğer soru Kurumlar Vergisi değilde Sosyal Güvenlik borcu olsaydı o zaman işimiz zordu çünkü işin içine Nazım Hesaplar giriyormuş?
Saygılar.
