Ynt: Aralık 2010 Finansal Hedef : Nokta Atışı
8-9 Duran varlıklar maliyet esası %100 - taşıt alımı %90
Hoca duran varlıklarda maliyet esasını kitabında çok vurgulamış ancak hoca soruda bir makina aldırmaz çünkü sınavda sorduğu şirket bir ticaret şirketi olacak bunun içinde yüksek ihtimal makina aldırmaz bunun yerine kafa karışıklığı olması açısında şurda kullanılmak üzere bir demirbaş aldık diyebilir ve buna nakliye,montaj,kurulum bedelini vb. ödedik diyebilir.
Bu tarz soruda dikkat edilecek en önemli nokta hoca şu demirbaş şurda kullanılmak üzere alındı derse dönem sonunda amortismanda demirbaş nerede kullanılmak üzere alındıysa amortismanda o gider yerine ayrılacak.
örnek: İşletme a işletmesinden pazarlama bölümünde kullanılmak üzere 59000 TL ye (KDV %18) peşin ödeme ile bir bilgisayar almıştır ve bu bilgisayara için nakliye bedeli olarak 1180 TL (KDV %18) ve 2000 TL %18 kdv hariç montaj bedellerinide nakit ödedik.
1-----------------10,12,2010----------------
255 Demirbaşlar Hesabı 53000
191 İndirilecek KDV 9540
100 Kasa Hesabı 62540
Tutar KDV
bilgisayar 50.000 9.000
Nakliye 1.000 180
Montaj 2.000 360
Şirkete bilgisayar alışı
---------------------- ---------------------------
Maliyet esasına son bilgi. Bir makine ,taşıt vb. ne alırsak aldık bununla alakalı o varlığın ömrünü uzatan bir ekleme yada yenileme yaptırdıysak işte o şey varlığın maliyetine akratılacak burda önemli nokta varlığın ömrünün uzaması.
mazeret sınavında gelen soru :
örnek : İşletme, pazarlama bölümünde kullandığı taşıtının eskiyen motorunu
7.080,-TL(KDV %18)?ye yenilemiş, yıllık bakımını da 590,-TL(KDV %18)?ye
yaptırmıştır. Tüm ödemeler peşin yapılmıştır.
1-----------------10,12,2010----------------
254 Taşıtlar Hesabı 6000
760 Paz.Sat.ve Dağ.Giderleri 500
191 İndirilecek KDV hesabı 1170
100 Kasa Hesabı 7670
Tasıt motor yenileme ve bakım
---------------------- ---------------------------
Bu konu hakkındada ben bir maliyet esaslı bilgisayar vb. bir varlığın maliyete dahil olan şeylerle alakalı bir alış bekliyorum.
Gelelim taşıta taşıt biraz teferruatlı
notlarda ne demiştim
1- Dikkat çeken ilk şey VUK nuna göre ÖTV nin taşıtın maliyetine eklenmesi yada doğrudan gider yazılması mümkündür. Temmuz sınavında bu soru geldi hoca ne yaptı ötv yi taşıt maliyetine eklemiştir dedi bu tarz bir soruda hoca ötv nin ne için kullanıldığını vermek zorunda.
2- ayrıca binek oto alırsak alırken ödediğimiz kdv yi 191 e atamıyoruz ya taşıtın maliyetine ekliyoruz yada gidere burda hoca bunuda vermek zorunda binek oto aldık kdv sini maliyete ekledik yada giderleştirdik demek zorunda yoksa bu bize kalmış birşey oluyor ki adam bilgimizi ölçmek için bu ayrıntılara dikkat eden biri.
3- Taşıtla alakalı son bilgi şey taşıtla alakalı maliyet hesaplanırken önce tutar + sonra ötv + en son kdv hesaplanır yani kdv ötvden sonra hesaplanıyor verginin vergisi olmaz diye yanlış kayıt yapmayın.
örnek :
Temmuz 2010 sınav sorusu :
Soru : İşletme, alış bedeli 20.000,-TL, özel tüketim vergisi 2.000,-TL ve katma değer
vergisi oranı % 18 olan bir kamyoneti ?L? Acentesi?nden satın almış ve toplam
tutarı peşin ödemiştir. İşletme, özel tüketim vergisini alış anında maliyete
aktarmıştır
Cevap :
hesaplama yöntemi :
taşıtın bedeli 20.000
ÖTV 2.000
ara toplam : 22.000
KDV %18 : 3.960
Toplam :25.960 TL
1-----------------10,12,2010----------------
254 Taşıtlar Hesabı 22.000
191 İndirilecek KDV 3.960
100 Kasa Hesabı 25.960
Kamyonet alımı
---------------------- ---------------------------
örnek 2 :
İşletme, alış bedeli 20.000,-TL, özel tüketim vergisi 2.000,-TL ve katma değer
vergisi oranı % 18 olan bir binek aracı ?L? Acentesi?nden satın almış ve toplam
tutarı için çek vermiştir. İşletme KDV yi gider hesabına özel tüketim vergisini ise alış anında
maliyet hesabına aktarmıştır
1-----------------10,12,2010----------------
254 Taşıtlar Hesabı 22.000
770 Genel Yönetim Giderleri 3960
103. Verilen çekler ve ödeme
emirleri hesabı 25.960
Binek oto alımı
---------------------- ---------------------------
Ben bu sınavda bir binek oto sorusu bekliyorum. Binek otoda hem kdv nin ötv den sonra hesaplanması hemde maliyet yada gidere atılması durumu var konuya hakim olmayan birinin gerçekten zorlanacağı bir kayıt.
Birde son olarak soruda ne demiş çek verdik yani ortada bir vade yok sonuç = verilen çekler ve ödeme emirleri
vadeli çek verdik = 321 borç senetleri ve alt hesap vadeli çekler. Hoca bu vade ibaresini çok kullanıyor bilginize.
Bu arada dönem sonu kayıtları saymıyorum onları ayrı kategoride değerlendirmek gerekiyor.