Bakır Satışı Vade Farkı Fat.Tevkifatlı Mı Düzenlenecek?

[huseyinsisman]

Öncelikle herkese iyi çalışmalar.Arama motorunda aramama rağmen
bulamadım.Bakır satışı yapan bir firma 96 nolu KDV Tebliği gereği bakır satışlarını tevkifatlı düzenliyor. Vade Farkı faturalarını da ilgili satışları gibi tevkifatlı mı kesmesi gerekir.
Şimdiden herkese teşekkür ederim.

 

[M.Kemal]

Sayın Şişman,

Maliye idaresi, mal veya hizmetin teslimi sırasında belirlenen ve bedele dahil olan vade farklarına satılan mal veya hizmetin tabi olduğu KDV oranının uygulanması ancak ödemenin normal vadede yapılmaması nedeniyle yani vade uzatımı nedeniyle ortaya çıkan farklar içinde finansman hizmeti diye adlandırarak genel oranda KDV uygulanması yönünde uygulamaya yön vermektedir.

Bu paralelde düşünüldüğünde mal tesliminden sonra ortaya çıkan vade farklarının finansman hizmeti olarak değerlendirilmesi halinde finasman hizmetlerinde KDV tevkifatı söz konusu olmadığına göre bakır satışları nedeniyle sonradan ortaya çıkan vade farkları için KDV tevkifatı uygulanmaması gerektiğini düşünüyorum.Ancak bu durum çok kolay suistimal edilebilir.Bu nedenle mukteza talep etmenizde yarar olduğunu düşünüyorum.

 

[huseyinsisman]

Vade Farkı

58 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
Resmi Gazete No 22840
Resmi Gazete Tarihi 07/12/1996
Kapsam
Katma değer vergisi uygulamaları ile ilgili olarak Bakanlığımıza intikâl eden bazı olaylara ilişkin tereddütlerin giderilmesi amacıyla aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.

A: TEVKİFAT UYGULAMASI

....
....
....

b) Matrahta Değişiklik:

Fiyat farkı, kur farkı ve benzeri nedenlerle tevkifata tabi işlemin bedelinden sonradan bir artış ortaya çıkması halinde, bu artış ile ilgili olarak fatura düzenlenerek katma değer vergisi hesaplanması ve hesaplanan katma değer vergisi üzerinden 51 ve 53 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde belirtildiği şekilde tevkifat uygulanması gerekmektedir.

Malların kısmen iade edilmesi, hizmetin bir kısmının tamamlanması, hizmetin sözleşmede belirtilen evsafa uymaması ve benzeri nedenlerle tevkifata tabi işlem bedelinde sonradan bir azalma meydana gelmişse, azalma miktarı üzerinden yukarıda (A/2-a) bölümünde açıklandığı şekilde işlem yapılacaktır.

ÖRNEK :

Konfeksiyon toptancısı (A)'dan parçası 100.000 liraya 1.000 parçalık fason iş siparişi alan imalatçı (B), 1996/Nisan döneminde bu işle ilgili olarak 100.000.000 liralık fatura düzenlemiş, faturada gösterilen 15.000.000 liralık katma değer vergisinin 5.000.000 lirası imalatçıya ödenmiş, 10.000.000 liralık kısmı ise toptancı tarafından tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilmiştir.

İmalatçı bu siparişin 200 adetlik kısmını zamanında teslim edemediğinden bedelde 20.000.000 liralık bir azalma meydana gelmiştir.

1996/Mayıs döneminde ortaya çıkan bu değişiklik nedeniyle tarafların karşılıklı düzeltme yapması gerekmektedir.

Buna göre imalatçı, toptancıya 20.000.000 lira ile birlikte bu tutara ait 3.000.000 liralık katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmayan 1.000.000 lirasını (toplam 21.000.000 lira) iade edecek, 1996/Nisan döneminde beyan ettiği 1.000.000 lirayı 1996/Mayıs dönemine ait 1 no.lu katma değer vergisi beyannamesinde indirim konusu yapacaktır.

Toptancı ise 1996/Nisan döneminde indirim konusu yaptığı 1.000.000 lirayı, 1996/Mayıs döneminde 1 no.lu katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edecektir.

Toptancının bu fason sipariş nedeniyle tevkifata tabi tutarak beyan ettiği verginin, 20.000.000 liraya isabet eden kısmı olan 2.000.000 lira, aynı zamanda indirim konusu yapıldığından, bir düzeltme işlemine konu olmayacaktır.