Brüt

[ELENOR]

Şahıstan stopajlı olarak kiralanan yer, firma aktifine dahil olursa artık kdv 'ye tabii olacaktır. Bu durumda fatura düzenlemesi nasıl yapılır?
net kira + kdv
net kira + stopaj + kdv

 

[adilvergi]

gelir vergisi tevkifatı yoktur.

aşağıdaki özelgeye gözatabilirsiniz.

Sayı:B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV4/2010-14001-41-277

21/02/2012

Konu:İşletmenin aktifinde kayıtlı gayrimenkulün kiraya verilmesinde KDV ve stopaj uygulaması


İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ticari işletmenize kayıtlı olan gayrimenkulü başka bir gelir vergisi mükellefine kiraya vermek istediğinizde, kira bedeli üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı ile gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

1) Gelir Vergisi Yönünden:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında gayrimenkul sermaye iradının tarifi yapılmış, ikinci fıkrasında da birinci fıkrada yazılı mallar ve hakların ticari veya zirai bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde bunların iratlarının ticari veya zirai kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanacağı, üçüncü fıkrasında ise tüccarlara ait olsa dahi işletmeye dahil bulunmayan gayrimenkullerle haklar hakkında gayrimenkul sermaye iradıyla ilgili hükümlerin uygulanacağı belirtilmiştir.

Anılan Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası ile de kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilerin bu madde de yazılı bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları hükme bağlanmıştır.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, ticari bir işletmeye dahil bir gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gelir ticari kazancın tespitine ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirilecek olup, elde edilen gelir üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılmayacağı tabidir.

2) Katma Değer Vergisi Yönünden:

Katma Değer Vergisi Kanununun;

1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu hükme bağlanmış, aynı Kanunun 17/4-d maddesi ile de iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

Buna göre, ticari işletmenin aktifine kayıtlı bir gayrimenkulün kiralanması işlemi Kanunun 1/1 inci maddesi hükmüne göre genel oranda (%18) KDV ye tabidir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

[nguroy]

Özelgeye gerek yok. Uygulama zaten böyle. Net kira + %18 kdv fatura düzenlenir.

 

[adilvergi]

sayın ELENOR böyle bir soruyu sorduğuna göre uygulamanın nasıl olduğunu tam olarak bilmediğini varsayarak daha açıklayıcı olması açısından özelgeyi koydum. saygılar.

 

[ELENOR]

Teşekkür ederim, yardımlarınız için. Bu konuda stopajın kiranın parçası olduğu ve böyle bir durumda mal sahibine ödenmesi gerektiği (brüt kira+kdv) olarak da bir görüş var. Netleştirmek istedim.

 

[merkür2]

Daha önce stopajlı kira alınır iken mülk sahibi değişikliği nedeni ile fatura kesilecek ise bürüt+kdv olmalıdır. Çünkü mal sahibinin asıl geliri bürüt kiradır ve vergi yasaları gereği kiradan düşülen stopaj mal sahibi adına kiracı tarafından maliyeye ödenir.

 

[nguroy]

Daha önce stopajlı kira alınır iken mülk sahibi değişikliği nedeni ile fatura kesilecek ise bürüt+kdv olmalıdır. Çünkü mal sahibinin asıl geliri bürüt kiradır ve vergi yasaları gereği kiradan düşülen stopaj mal sahibi adına kiracı tarafından maliyeye ödenir.

Bu konuda kesin bir yargıya varmak doğru değil. Kira sözleşmesinde taraflar arasında mutabık kalınarak uygulanır. Stopaj bilindiği gibi mal sahibinin vergisidir aslında , faturaya geçince artık mal sahibi zaten vergiye tabi bir firma haline geliyor.

 

[merkür2]

Kiraya verilen yerin sahibi değiştiğinde kira kontratı da yenilenir ve yeni kontrat ne ise ona göre işlem yapılmalıdır. Ama idare örn; "bürüt 1000 net 800 kiralanan yer kiracı aynı fakat mülk el değiştirilmiş ve 800 kiraya düşmüş" deyip izahat istenebilir.

 

[nguroy]

Kiraya verilen yerin sahibi değiştiğinde kira kontratı da yenilenir ve yeni kontrat ne ise ona göre işlem yapılmalıdır. Ama idare örn; "bürüt 1000 net 800 kiralanan yer kiracı aynı fakat mülk el değiştirilmiş ve 800 kiraya düşmüş" deyip izahat istenebilir.

Olabilir. Sözleşmeyi o nedenle yazılı yapmak ve faturaya geçisi ispatlamak da faydalı olur.

 

[volkan24]

stopaj kiranın parçasıdır ve kiracı tarafından mal sahibinin vergisi için peşin ödenir bu durum ortadan kalktığı zaman bu bölüm mal sahibine ödenir. o yüzden brüt kira+kdv olmaldır.

 

[nguroy]

stopaj kiranın parçasıdır ve kiracı tarafından mal sahibinin vergisi için peşin ödenir bu durum ortadan kalktığı zaman bu bölüm mal sahibine ödenir. o yüzden brüt kira+kdv olmaldır.

Stopaj kiranın parçası değildir. stopaj vergi emniyet tedbiri olarak yapılan bir gelir vergisi kesintisidir.

 

[volkan24]

Sayın nguroy
Stopaj nasıl kiranın parçası değildir. Net kira kiranın % 80 i dir. Bakmayın siz piyasada mal sahiplerinin şu kadar net kira isterim stopaja karışmam dediğine bu tavır pazarlık gücü olsun diye böyledir. Kiracı defterine hangi rakamı gider yazar mal sahibi GMSİ beyanında hangi rakamı kira olarak beyan eder?

 

[nguroy]

Ne ilgisi var arkadaşım. Kira kiradır. Mal sahibi evini şahsa kiraya veriyorsa üstüne bir de stopaj mı ekleyecek?. Nasıl yani. ???

 

[volkan24]

Ne ilgisi var arkadaşım. Kira kiradır. Mal sahibi evini şahsa kiraya veriyorsa üstüne bir de stopaj mı ekleyecek?. Nasıl yani. ???

Şöyle bir ilgisi var arkadaşım burada bahsedilen işyeri kirası ev kiralarında elbetteki stopaj yoktur. Aslında önceki mesajınızda cevabı vermişsiniz. Stopaj işyeri kiralamalarında mal sahibi şahıs ise elbetteki vergisidir şirket ise kanun kiracıya " sen vergiyi kesme o tamamının vergisi versin " demektedir. Ayrıca net kiraya kdv uygulanacağına dair özelge yoktur ama aksi istikametinde özelgeler vardır.

 

[nguroy]

Şöyle bir ilgisi var arkadaşım burada bahsedilen işyeri kirası ev kiralarında elbetteki stopaj yoktur. Aslında önceki mesajınızda cevabı vermişsiniz. Stopaj işyeri kiralamalarında mal sahibi şahıs ise elbetteki vergisidir şirket ise kanun kiracıya " sen vergiyi kesme o tamamının vergisi versin " demektedir. Ayrıca net kiraya kdv uygulanacağına dair özelge yoktur ama aksi istikametinde özelgeler vardır.

Arkadaşım ne diyorsun anlaşılmıyor. Amerikayı yeniden keşfetmeye gerek yok.
1-Eğer işyeri kirası söz konusu ise, mal sahibi gerçek kişi ise %20 GV stopajı yapılır. (mal sahibinin gelir vergisine mahsuben)
2-Eğer mal sahibi fatura kesen bir firma ise kira faturası keser ve %18 kdv uygular.
3-Mal sahibi şahıs ise ve kiracı da şahıs ise kira sözleşmede yazan net kiradır. Ne KDv ne de stopaj uygulanır.


Tam bilgi sahibi olmadan yorum yapmak bazı genç ve deeyimsiz okurlarımızın aklının karıştırabiliyor. Lütfen yorum yaparken çok dikkatli olalım.

 

[volkan24]

Arkadaşım ne diyorsun anlaşılmıyor. Amerikayı yeniden keşfetmeye gerek yok.
1-Eğer işyeri kirası söz konusu ise, mal sahibi gerçek kişi ise %20 GV stopajı yapılır. (mal sahibinin gelir vergisine mahsuben)
2-Eğer mal sahibi fatura kesen bir firma ise kira faturası keser ve %18 kdv uygular.
3-Mal sahibi şahıs ise ve kiracı da şahıs ise kira sözleşmede yazan net kiradır. Ne KDv ne de stopaj uygulanır.


Tam bilgi sahibi olmadan yorum yapmak bazı genç ve deeyimsiz okurlarımızın aklının karıştırabiliyor. Lütfen yorum yaparken çok dikkatli olalım.

mal sahibi şahıs iken mülkünü şirkete devretmiş bu durumda şirket fatura kesmesi gerekir kirayı nasıl alacak kdv önceden ödenen net kiraya mı uygulanacak yoksa brüt kiraya mı siz mal sahibi olsanız ne yaparsınız.

 

[nguroy]

mal sahibi şahıs iken mülkünü şirkete devretmiş bu durumda şirket fatura kesmesi gerekir kirayı nasıl alacak kdv önceden ödenen net kiraya mı uygulanacak yoksa brüt kiraya mı siz mal sahibi olsanız ne yaparsınız.

Bu ayrı birşey siz genelleme yapıyorsunuz.


Burda yapılacak işlem elbette fatura kesmektir. Kiracı ile oturup bir tutar üzerinde mutabık kalırsınız. O tutar için fatura keser ve KDv uygularsınız.