Ynt: Bu durumda hangi döneme gider yazılır???...
Aşağıdaki özelgede hesaben deyimi önemli bir ayrıntı
İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı
İlgili Kanun : Gelir Vergisi Kanunu
İlgili Madde : G.V.K.Mad.72, 94,96
İlgili Birim : Gelir ve Kurumlar Vergileri Müdürlüğü
Özelge Tarihi : 27.04.2009
Özelge Sayısı : 176200-ÖZ/1263-3851
Özelge Konusu :
Kira borcunun sonradan ödenmesinin mümkün bulunduğu, ancak kira bedellerinin nakden veya aynen ödenmediği ve aynı zamanda defter kayıtlarında da gider olarak yer almadığı dönemlerde tevkifat yapılmayacağı.
Özelge Özeti :
İlgide kayıtlı e-postanızda, ???. Vergi Dairesi Müdürlüğü?nün ???? vergi numaralı mükellefi olduğunuzu Ocak, Şubat ve Mart aylarına ait kiranızı Nisan ayında banka aracılığı ile ödediğinizi, nisan ayında ödemiş olduğunuz bu üç aylık kira tutarını 01-03/2009 dönemine ait muhtasar beyannamesi ile beyan edip edemeyeceğinizi, ödemiş olduğunuz kirayı gider yazıp yazamayacağınızı ve bundan sonra aylık dönemler halinde ödeyemediğiniz ve 3 aylık muhtasar dönemi geçtikten sonra ödeyeceğiniz kiraların nasıl giderleştirileceği, kirayı ödemeden defterlerinize kaydederek stopajını beyan edip, daha sonra kira ödemesi yapıp yapamayacağınız hususunda 4982 sayılı Bilgi Edinme Hakkı Kanunu kapsamında bilgi verilmesi istenilmektedir.
???????????????.
????????????????.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre;
-Kiraladığınız işyerine ait herhangi bir kira ödemesi yapılmadığı halde, defterlerinize kira tutarının gider olarak kaydedilmesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu?nun 96?ncı maddesine göre hesaben ödeme olarak kabul edildiğinden, söz konusu kira tutarları üzerinden 94?ncü madde gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılarak bağlı olduğunuz vergi dairesine beyan edilmesi gerekmekte olup, kira borcunun sonradan ödenmesi mümkün bulunmaktadır.
-Öte yandan söz konusu kira bedellerinin nakden veya aynen ödenmemesi ve aynı zamanda defter kayıtlarında da gider olarak yer almaması halinde herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır.
Diğer taraftan, gerek nakden veya aynen ve gerekse hesaben yapılan kira ödemelerinde 94?üncü madde gereğince yapılan tevkifatların 98?inci madde uyarınca bağlı olduğunuz vergi dairesine beyan edileceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
