Merhaba
Bilanço usulü firma gelir beyanı verirken normal eski yıllar gibi kapanış kayıtları yapıp 590 veya 591 ile kapanacak mı? Enflasyon muhasebesi hangi aşamada yapılmalı? 590-591 yapıldıktan ve 6 ve 7 li hesaplar kapandıktan sonra mı yapılacak sıralama nasıl olacak ve beyanname ekinde iki ayrı bilanço mu yer alacak teşekkürler
Merhaba, sorunun netleşmesi açısından link vermek istiyorum. Sn. Koray Ateş hocanın birkaç gün önce bu konuda özet ve net açıklamasına göz atabilirsiniz.
Enflasyon Muhasebesine Başlamadan Önce Şu 3 Şeyi Yapınız
Değerli okurlar, bu hafta, enflasyon muhasebesine başlamadan önce yapılması gereken ilk 3 adımı sizlere aktaracağım.
1- ENFLASYON MUHASEBESİ YOKMUŞ GİBİ YILI KAPATIN
Bilindiği üzere, 2023 yılı Kurumlar/Gelir Vergisi Beyannamesinde hem düzeltme öncesi hem de düzeltme sonra bilançolar ekler kısmında verilecektir. Böyle olunca, enflasyon düzeltmesi yapacak olan tüm bilanço esasına tabi gerçek ve tüzel kişilerin, sanki hiç enflasyon muhasebesi yokmuş gibi 2023 yılını kapatıp, yansıtmaları yapıp, 7’li ve 6’li hesapları da kapayarak 590 veya 591’i oluşturmaları gerekmektedir. Birinci adımı yaptıktan sonra ikinci adıma geçebiliriz.
2- AŞAĞIDAKİ HESAPLAR SIFIRLANACAKTIR
Yukarıdaki adımı yaptıktan sonra aşağıdaki 5 temek hesap sıfırlanacaktır
522 Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları Hesabı
570 Geçmiş Yıllar Karı Hesabı
580 Geçmiş Yıllar Zararı Hesabı
590 Dönem Net Karı Hesabı
591 Dönem Net Zararı Hesabı
Önemli Not: Eğer 549 hesabın muavini aşağıda yazılan kısımlardan oluşuyorsa 549 hesaba enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır.
213 sayılı Kanunun 280/A maddesinin birinci fıkrası uyarınca oluşturulan fon hesabı; 193 sayılı Kanunun geçici 84 üncü maddesi, 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında olan hibeler gibi gelir/kurumlar vergisi kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmayan hibeler nedeniyle ilgili mevzuat dâhilinde oluşturulan fon hesapları; 193 sayılı Kanunun geçici 85, 90 ve 93 üncü maddeleri ile 5520 sayılı Kanunun geçici 15 inci maddesi ve 5811 sayılı Kanun kapsamında oluşturulan fon hesaplarından mezkûr Kanun hükümleri dâhilinde işletmeye konulan nakit varlıklar gibi parasal kıymetlerden kaynaklı fon hesapları parasal kıymet olarak kabul edilecek ve düzeltmeye tabi tutulmayacaktır, diğer bir ifade ile bilançoda düzeltilmemiş değerleriyle yer alacak
698 HESABA ÇOK İYİ ALT KIRILIMLAR AÇIN
Yukarıdaki işlemi yaparken 698 Enflasyon Düzeltmesi hesabına da çok iyi kırılımlar açmanızı tavsiye ederim.
Örneğin 570 Hesabın mizan detayının aşağıdaki gibi olduğunu varsayalım
570.01 2022 Geçmiş Yıllar Karı 2.000.000
570.02. 2021 Geçmiş Yıllar Karı 3.000.000
570.03. 2020 Geçmiş Yıllar Karı 6.000.000
Kapama işlemini yapalım,
------------------------------------------------------31.12.2023----------------------------------------
570 GEÇMİL YILLAR KARI 11.000.000
570.01 2022 Geçmiş Yıllar Karı 2.000.000
570.02. 2021 Geçmiş Yıllar Karı 3.000.000
570.03. 2020 Geçmiş Yıllar Karı 6.000.000
698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI 11.000.000
698.570.01 2022 Geçmiş Yıllar Karı 2.000.000
698.570.02. 2021 Geçmiş Yıllar Karı 3.000.000
698.570.03. 2020 Geçmiş Yıllar Karı 6.000.000
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Burada önemli tavsiyemiz şudur; 698 hesaba Özsermaye kalemlerinden neyi virman ediyorsak 698 hesaba da ona uygun alt kırılımlar açmalıyız. Bunu önemle tavsiye ediyoruz.
3- TÜM İŞLEMLERİ TEK BİR FİŞ İLE YAPIN
Enflasyon muhasebesinde meslektaşlarımızın çok büyük bir kısmı bu işi excel üzerinden yapacak ve söz konusu excel dosyalarında da ayrıca her bir düzeltme işine ait muhtemelen yevmiye fişleri de olacaktır. Daha sonra bu yevmiye fişleri bilgisayar programına girilecektir.
Burada önemli tavsiyemiz, enflasyon muhasebesine ait tüm işlemlerin yekpare TEK BİR YEVMİYE FİŞİYLE MUHASEBELEŞTİRİLMESİDİR. Bu fişin adı ise Enflasyon Düzeltmesi Fişi olacaktır. Örneğin enflasyon düzeltme fişi hariç mizan dök dediğimizde düzeltilmemiş (enflasyon düzeltmesi öncesi) mizan dökümü alınabilecektir. Bu çok büyük bir pratiklik sağlayacaktır. Ayrıca enflasyon düzeltmesi işlemlerinin tek bir yevmiye fişiyle yapılması halinde daha sonra yapılacak kontrollerde, onlarca fişin kontrolünün yerine tek bir yevmiye fişinin kontrolü önem icap edecektir. Bu hem zaman tasarrufu sağlayacak hem de hem de yapılan işlemlerin kontrolünde pratiklik sağlayacaktır.
Faydalı olması dileğiyle…
