Ynt: Fatura Ödeme Merkezleri
Her ne kadar soru ve cevapta kdv'den bahsedilmese de,konuya benzer bir özelge..
Sayı : B.07.4.DEF.0.34.11/KVK-13-
Konu : Komisyon bedellerinin
vergilendirilmesi hk.
?????? GELİR MÜDÜRLÜĞÜNE
İlgi : ?../05/2005 tarih ve ???. sayılı yazınız.
?????..Gıda İhtiyaç Maddeleri Sanayi ve Ticaret Ltd.Şti. tarafından verilen ve ilgide kayıtlı yazınız ekinde alınan 23/05/2005 tarihli dilekçede Müdüriyetimizi ilgilendiren hususlar aşağıda cevaplandırılmıştır.
5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu?nun 13.maddesinde, kurumlar vergisinin birinci maddede yazılı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu?nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu?nun bilanço usulüne göre ticari kazancın tespiti ile ilgili 38.maddesinde ise, ?Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce:
1- İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir.
2- İşletmeden çekilen değerler ise bu farka ilave olunur.
Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanunu?nun değerlemeye ait hükümleri ile bu Kanunun 40 ve 41.maddeleri hükümlerine uyulur.? hükmüne yer verilmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu?nun ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlerinin incelenmesinden ticari kazancın tespitinde tahakkuk esasının benimsendiği anlaşılacaktır.
Bu hükümlere göre, adı geçen firmanın tahsilat gişesi kurarak İGDAŞ, AYEDAŞ, İSKİ v.b. fatura ödemelerine aracılık hizmeti sunarak karşılığında almış olduğu komisyon ücretlerinin tahakkuk ettiği dönem itibariyle kurum kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan kredi kartı ile yapılan tahsilatlarda ise; aboneden tahsil edilecek ilgili kuruluşlara ait tutarlar ile komisyon bedellerinin tahakkuk ettiği tarihte gelir; buna mukabil şirket tarafından ilgili kuruluşlara ait olan bedeller ile bankaya ödenecek kredi kartı komisyon tutarlarının ise yine tahakkuk ettiği tarihte gider olarak kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmekte olup, arada fark oluşması halinde aradaki farkın kurum kazancını oluşturacağı hususu tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
****
Ayrıca bazı sitelerdeki yorumlarda bu işlemler için y.kasadan kdv dahil olarak fiş kesilmesi gerektiği de bahsedilmektedir.
Saygılar
