Ynt: Fon alış satış muhasebe kaydı
twolf ' Alıntı:
Tekrar selamlar.
Bu tip fonlardan genelde stopaj kesilmez.Fon satışından kar elde edilmişse 645 hesabına alınacağından bu hesap otomatikmen gelir tablosuna yansıyacaktır.Yıl sonunda kapama maddeleriylede 690 hesabıyla kapanacaktır.Eğer gelir tablosunu programınız otomatik yapıyorsa sadece bu maddeleri yapmanız yeterlidir.
Saygılar.
STOPAJLARIN MUHASEBE KAYITLARINA YANSITILMAMASININ SAKINCALARI
I- GİRİŞ
Bilindiği gibi bazı ödemelerde, tutar üzerinden peşin vergi kesintisi yapılmaktadır. Vergi tevkifatı veya stopaj olarak isimlendirilen bu kesinti, ödeyen açısından ?peşin vergi? olduğundan ödemeyi yapan tarafın bu tutarları mutlaka ?Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar? hesabına kaydetmesi gerekmektedir. Uygulamada bazen bu kesintinin dikkate alınmadan, kesinti sonrası geriye kalan net değerin gelirler hesabına alındığı görülebilmektedir. Böyle bir uygulama, gelirlerin az görünmesine neden olduğundan işletmenin lehine bir sonuçmuş gibi görünmesine rağmen gerçekte aleyhine sonuçlara yol açmaktadır. Diğer taraftan mevzuata ve muhasebenin temel prensiplerine aykırı bir uygulama olması da başka bir sonuçtur. Çalışmanın amacı, bu uygulamayı örneklerle inceleyerek, stopaj kesintisinin dikkate alınmaması durumunda işletmenin aleyhine ne gibi sonuçlar doğurduğunu ortaya koymaktır.
II- STOPAJ KAVRAMI
Kısaca peşin vergi olarak nitelendirilebilecek ?stopaj?; işverenin veya yasal olarak belirtilmiş diğer vergi sorumlularının, çalıştırdıkları kişilere veya istihkak sahiplerine ödeyeceği paranın vergisini kaynakta keserek, kendisinin yatırması, kaynakta tevkif etme (kesme) usulüdür
http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/makaleler/2003103946.htm#_edn1 - (III- MEVZUAT AÇISINDAN VERGİ TEVKİFATI
Gelir ve kurumlar vergisinde genel kural, gelir veya kazancın yıllık olması ve bununla ilgili verginin mükellefler tarafından verilecek beyannameye göre tarh ve tahakkuk ettirilmesidir. Ancak bazı gelir unsurlarında yıllık beyanname beklenmeden istihkak sahiplerinin vergilerinden mahsup edilmek üzere vergi tevkifatı uygulaması yapılmaktadır
http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/makaleler/2003103946.htm#_edn2 - (Vergi tevkifatı veya stopaj olarak isimlendirilen bu uygulama esas itibarıyla ?peşin vergi? niteliğindedir. Bir taraftan vergi tahsilatının gecikmesini önlemek diğer taraftan vergi alacağının güvence altına alınması amacıyla yapılan bu uygulama, güvenli ve pratik bir çözüm olmaktadır.
Kanunlarımızda ?vergi tevkifatı?, Gelir Vergisi Kanunumuzun 94. maddesinde açıklanmış ve uygulama esasları bildirilmiştir. Anılan Kanun maddesinde ?Vergi Tevkifatı? başlığı altında şu açıklama yer almaktadır;
Madde 94- (3946 sayılı Kanun?un 22. maddesiyle değişen ve 01.01.1994 tarihinden itibaren yürürlüğe giren madde): ?Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zırai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.?
Bu hükmün altında yaklaşık 15 maddelik açıklama ile hangi işlemlerde vergi tevkifatı yapılacağı sıralanmıştır. Dikkat dağıtmamak ve aşırı ayrıntıya girmemek bakımından bahsedilen maddelerin hepsi burada sıralanmamıştır. Ancak, bazı önemli kalemleri özetle aşağıdaki gibi sıralamak yararlı olacaktır;
- İstisnalar dışındaki hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden,
- Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden,
- Belirli işler dolayısıyla ödenen istihkak bedellerinden,
- Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden,
- Belirli mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden,
- Vakıflar ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden,
- Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden,
- Nama, hamiline yazılı ve diğer tahvil faizlerinden,
- Çeşitli mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden,
- Tanımlanmış birtakım menkul sermaye iratlarından vergi tevkifatı yapılması mecburidir.
Kanun?da ayrıntısıyla sayılan yukarıda özetlediğimiz ve diğer kalemlerden kesilecek vergilerin oranları da belirtilmiştir. Burada, kesinti, devlet adına yapıldığından kesintiyi yapan bu miktarı Ödenecek Vergiler Hesabına, gelirinden kesilmiş olan taraf ise Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına kaydetmek zorundadır. Aşağıda her iki taraf açısından yapılması gereken kayıtlar ve bu kayıtların yapılmaması durumunda ortaya çıkacak sonuçlar incelenmektedir.
bankalar bu listeleri ayrıntılı olarak vermek zorunda.( repo,vadeli mevduat,fon,mevduat faizi vs )
Uygulama da bu listeler yılda bir kez yıl sonlarında veya geçici vergi dönemlerinde alınmaktadır.
Ben yıllardır bankalarımdan almışımdır ve de hiç bir tavır la karşılaşmamışımdır.