192 DİĞER K.D.V.
Tebliğ hükümlerine göre DIĞER KDV hesabı altında, teşvikli yatırım mallarının ithalinde ödenmesi gerektiği halde ödenmeyip, fiilen indirilmesinin mümkün olacağı tarihe kadar ertelenen KDV'nin izlenmesi sözkonusudur.
Ayrıca, 392 no.lu hesap paralelinde; tecil edilen KDV hesabının karşıtı olarak bu hesabın altında bir yardımcı hesap öngörülmüştür.
Yine bu hesabın altında, KDV kanunu md. 60 ` da sözü edilen ve KDV benzeri bir vergi olan "Ek Vergi" için, 392 no.lu hesaptaki karşıtı ile çalışacak olan bir yardımcı hesaba yer verilmiştir. Bu hesap, Tütün mamulleri, alkollü-alkolsüz içkiler, oyun kağıdı, ispirto ve röntgen filmi ithalatçılarını ve imalatçılarını ilgilendirmektedir.
Hesabın Bölümleri :
Tebliğ hükümlerine göre defter-i kebir altında açılacak yardımcı hesaplar için bir sınırlama getirilmemiştir. İşletmeler, kendi ihtiyaçlarına göre diledikleri ayırım ve detayda yardımcı hesap açabilirler.
Örnek
DEFTER-İ KEBİR (DİĞER KDV)
2. Ayırım
10 Teşvikli yatırım ithal KDV
20 Tecil edilebilir KDV
30 İndirilecek Ek Vergi
3. Ayırım
İthalde ertelenen KDV için akreditif veya ithalat parti numaraları itibariyle, ihraç kayıtlı teslimlerde ise, müşteri veya fatura bazında yardımcı hesaplar açılır.
192 00 000
131
192.2
İşleyişi :
a) Teşvikli Yatırım Malları İthalinde Ertelenen KDV :
Teşvikli yatırım mallarının ithalinde ödenmesi gerektiği halde ödenmeyip, fiilen indirilmesinin mümkün olacağı tarihe kadar ertelenen katma değer vergisi, pasifteki 392 no.lu hesaba aynı miktar alacak verilmek suretiyle kayda alınır.
(Açıklama için 392 no.lu hesaba bakınız.
b) İhraç Kayıtlı Teslimlerde Ertelenen KDV :
KDV kanununun 11 /C maddesine göre, ihraç kaydıyla ihracatçılara mal tesliminde, imalatçı faturasında yer alan "hesaplanan KDV" müşteriden tahsil edilmeyeceği için, 192 20 000 no.lu hesabın borcuna yazılır.
Örnek
İhracatın 3 ay içerisinde gerçekleşmesi halinde, 392 no.lu hesaptaki mukabil
yardımcı hesapla karşılaştırılarak kapatılır.
(392 no.lu hesaptaki örneklere bakınız)