kooperatifimiz 2007/4-6 , 2007/7-9 dönemlerine ait kurum geçici vergi beyannamelerini unutmuş ve kanuni süresinden sonra her iki dönemide 15.02.2008 tarihi itibariyle e-bayanneme internet ortamından göndermiştir.bu duruma istinaden vergi dairesi v.u.k.nun mükerrer 355/1 maddesi gereğince her dönem için ayrı ayrı 1.390.00 ytl öucz kesmiştir.bu konuyu daha önceden araştırdım ve aşağıdaki dava örneğini buldum.bizim kooperatifin konusu kanuni süresi içinde elden verilmesi değil süresi dışında internet ortamında gönderdiğimizdir.aşağıdaki dava örneğine göre v.dairesine elden veyahut posta ile verilmiş olsa aşağıdaki dava dilekçesine göre ankara 2005 mahkemesinde cezanın kaldırılmasının kesin bir kararı var.
yazıda böyle başlıyor...
Konu: Elektronik Ortamda Verilmeyen Beyanname
Bilindiği gibi, Maliye Bakanlığı Elektronik ortamda Beyanname alınmasına ihtiyari olarak Eylül/2004 Tarihinden itibaren başlamıştır. Mart/2005 tarihinden itibaren Yıllık Gelir, Kurumlar ve Geçici Vergi Beyannameleri için belli limitlerin üzerinde olan mükelleflere zorunluluk getirmiştir.
Bazı üyelerimizin işlerinin yoğunluğu, yeni teknolojiye uyum ve diğer nedenler ile zorunlu olan beyannameleri Elektronik ortamda veremediklerini öğrendik.
Vergi Daireleri gerek süresi içinde gerekse Pişmanlık hükümlerine göre verilen beyannamelere 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 355. maddeye göre ceza kesmektedirler.
Bu konu Türmob ve Odamızın girişimi ile Maliye Bakanlığı?na iletilmiş, maalesef sorun çözümlenememiştir. Uygulamanın bu şekilde sürmesi ile müşterilerimiz ve meslek mensuplarımız mağdur edilmiştir.
Mükelleflerin mağduriyetinin önlenmesi için Danışma Birimimizce hazırlanan örneği ekte olan Dava dilekçesi ile, Ceza İhbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde Vergi Mahkemesine dava açmanızda yarar olduğu kanaatindeyiz.
Konu ile ilgili olarak TBMM ?nin gündeminde olan ?Bazı Kamu Alacaklarının Tahsil ve Terkinine İlişkin Kanun Tasarısında ö 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 257. ve Mükerrer 355. Maddelere ilave fıkralar eklenmiştir. Eklenen fıkralar aşağıdaki gibidir.
MADDE 4.- Vergi Usul Kanunu?nun;
a) Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinin sonuna aşağıdaki ibare, aynı fıkranın (5) numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (6) numaralı bent ve aynı maddenin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
"kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna, veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye,"
"6. Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, halogram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usul ve esasları belirlemeye,"
"Kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir. Bu ileti tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin muhatabına tebliği yerine geçer."
b ) Mükerrer 355 inci maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
"Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 15 gün içinde verilmesi halinde ¼ oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise ½ oranında uygulanır."
İSTANBUL VERGİ MAHKEMESİ
SAYIN BAŞKANLIĞI?NA
BAHÇELİ EVLER-İSTANBUL
DAVACI :
ADRESİ :
VERGİ KİMLİK NO :
DAVALI :???..????.. VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ
VERGİ / (TARİHİ :
CEZA (NUMARASI :
İHBARNAMESİNİN (TEBLİĞ TARİHİ :
(NEVİ : ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI
CEZANIN,
(MİKTARI : 1.180 YTL
VERGİLENDİRME DÖNEMİ : 2005
DAVANIN KONUSU :
2004 Takvim Yılına ait yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamemizi Elektronik ortamda vermediğimizden dolayı Vergi Dairesi, 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 355. maddeye göre 1.180 YTL Özel usulsüzlük cezası kesmiştir.Yasaya ve Hukuka aykırı olarak kesilen bu özel usulsüzlük cezasının kaldırılmasını arz ve talep etmekteyiz.
OLAY, İDDALAR VE HUKUKİ DELİLLER :
1)- Kurumumuz 2004 Takvim yılına ait Yıllık kurumlar Vergisi beyannamesini ?/04/2005 Tarih ve ???????..........Numaralı tahakkuk fişine istinaden elden verdik. Ancak; Vergi dairesi söz konusu beyannameyi Elektronik ortamda vermediğimizden dolayı, 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 355. maddeye göre 1.180 YTL Özel Usulsüzlük Cezası kesmiştir.
2)-213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 257/4?ncü maddesi ?Bu Kanunun 149. maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya....yetkilidir? şeklinde düzenlenmiştir.
Maliye Bakanlığı, bu yetkisini 30/09/2004 Tarih ve 25599 Sayılı Resmi Gazete?de yayımlanan 340 no?lu VUK GT ve 03/03/2005 Tarih ve 25744 no?lu Resmi Gazete?de yayımlanan 346 no?lu VUK GT ile kullanmıştır. 346 no?lu VUK GT ile de, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi, Kurumlar Vergisi Beyannamesi, Geçici Vergi Beyannamesi, Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (2/a beyannamesi hariç), Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi için elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğu getirmiştir.
346 no?lu VUK GT?nin 3?ncü bölümüne göre; ?elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu getirilen beyannamelerin, elden veya posta ile gönderilmeleri durumunda, Vergi Usul Kanunu?nun mükerrer 355?nci maddesinde mükellefin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.?
Tebliğdeki bu hüküm uyarınca; Vergi Dairesi, VUK?nun Mük. 257 maddesine dayanarak, Vergi beyannamemizi elden zamanında vermemiz ve bu beyannamemizi elektronik ortamda vermediğimiz gerekçesiyle, VUK?nun Mükerrer 355?nci maddesine göre 1.180 YTL özel usulsüzlük cezasını kesmiştir.
3)-VUK?nun Mükerrer 355?nci maddesinin ikinci fıkrasında açıklandığı gibi; bu maddeye ilişkin cezai hükümlerin uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak tebliğlerde ?bilginin? verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı ?bilgi? verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır.
Buna göre, Mük. 355?nci maddeye göre ceza kesilebilmesi için, verilmeyen veya eksik veya yanıltıcı verilen ?bilgi? olması ve bu cezanın kesilmesi için tebliğ veya cezaya gidileceğine ilişkin yazılı bildirim yapılması gerekmektedir.
Mükerrer 355. Maddede elektronik ortamda beyanname verilmemesi nedeniyle cezai yaptırımın yapılacağına ilişkin düzenleme söz konusu değildir. Yukarıda da arz edildiği gibi ?Bilgi ?kavramı üzerinde yoğunlaşmıştır.
4)-213 Sayılı VUK?nun 25. Maddesine göre Türk Vergi sisteminde ?İradi Beyan? sistemi benimsenmiştir. Söz konusu madde aşağıdaki düzenlenmiştir.
?Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler "Tahakkuk fişi" ile tarh ve tahakkuk ettirilir.
Bu esasa göre, vergi dairesince beyannamenin alınması üzerine bir tahakkuk fişi tanzim olunur ve bunun bir nüshası mükellefe veyahut beyannameyi mükellef namına vergi dairesine tevdi edene verilir. Bu suretle vergi tahakkuk etmiş olur. Tahakkuk fişinin mükellefe verilen nüshası aynı zamanda beyannamenin makbuzu yerine geçer.
Lüzum görülen hallerde beyana dayanan vergi tahakkuk fişi yerine ihbarname ile tebliğ olunabilir. Kanunen belli hallerde tebliğ tekalif cetvelinin ilaniyle yapılır.?
Vergi Ziyıa?na neden olmamış, yükümlülüğüne yerine getiren mükellefe şekli şarta uymadığı için ceza kesilmektedir. Şekli şarta uymayanlara ilişkin düzenleme VUK?nun 352. Maddesinde düzenlenmiştir.
Mesnetsiz ve Hukuka aykırı olarak kesilen Özel Usulsüzlük cezasının kaldırılması arz ve talebimizdir.
SONUÇ VE İSTEM :
Yukarıda maddi ve hukuki nedenleri açıklanan ve dava konusu olan ve 213 sayılı VUK?nun Mükerrer 355. Maddesine göre adıma kesilen 1.180 YTL Özel Usulsüzlük cezasının kaldırılması kararının verilmesini ;
Yüce Mahkemenizden saygılarımızla arz ve talep ederiz. / / 2005
DAVACI
Ek : -Ceza İhbarnamesi Fotokopisi
-İmza sirküleri
yazıda böyle başlıyor...
Konu: Elektronik Ortamda Verilmeyen Beyanname
Bilindiği gibi, Maliye Bakanlığı Elektronik ortamda Beyanname alınmasına ihtiyari olarak Eylül/2004 Tarihinden itibaren başlamıştır. Mart/2005 tarihinden itibaren Yıllık Gelir, Kurumlar ve Geçici Vergi Beyannameleri için belli limitlerin üzerinde olan mükelleflere zorunluluk getirmiştir.
Bazı üyelerimizin işlerinin yoğunluğu, yeni teknolojiye uyum ve diğer nedenler ile zorunlu olan beyannameleri Elektronik ortamda veremediklerini öğrendik.
Vergi Daireleri gerek süresi içinde gerekse Pişmanlık hükümlerine göre verilen beyannamelere 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 355. maddeye göre ceza kesmektedirler.
Bu konu Türmob ve Odamızın girişimi ile Maliye Bakanlığı?na iletilmiş, maalesef sorun çözümlenememiştir. Uygulamanın bu şekilde sürmesi ile müşterilerimiz ve meslek mensuplarımız mağdur edilmiştir.
Mükelleflerin mağduriyetinin önlenmesi için Danışma Birimimizce hazırlanan örneği ekte olan Dava dilekçesi ile, Ceza İhbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde Vergi Mahkemesine dava açmanızda yarar olduğu kanaatindeyiz.
Konu ile ilgili olarak TBMM ?nin gündeminde olan ?Bazı Kamu Alacaklarının Tahsil ve Terkinine İlişkin Kanun Tasarısında ö 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 257. ve Mükerrer 355. Maddelere ilave fıkralar eklenmiştir. Eklenen fıkralar aşağıdaki gibidir.
MADDE 4.- Vergi Usul Kanunu?nun;
a) Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinin sonuna aşağıdaki ibare, aynı fıkranın (5) numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (6) numaralı bent ve aynı maddenin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
"kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna, veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye,"
"6. Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, halogram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usul ve esasları belirlemeye,"
"Kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir. Bu ileti tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin muhatabına tebliği yerine geçer."
b ) Mükerrer 355 inci maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
"Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 15 gün içinde verilmesi halinde ¼ oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise ½ oranında uygulanır."
İSTANBUL VERGİ MAHKEMESİ
SAYIN BAŞKANLIĞI?NA
BAHÇELİ EVLER-İSTANBUL
DAVACI :
ADRESİ :
VERGİ KİMLİK NO :
DAVALI :???..????.. VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ
VERGİ / (TARİHİ :
CEZA (NUMARASI :
İHBARNAMESİNİN (TEBLİĞ TARİHİ :
(NEVİ : ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI
CEZANIN,
(MİKTARI : 1.180 YTL
VERGİLENDİRME DÖNEMİ : 2005
DAVANIN KONUSU :
2004 Takvim Yılına ait yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamemizi Elektronik ortamda vermediğimizden dolayı Vergi Dairesi, 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 355. maddeye göre 1.180 YTL Özel usulsüzlük cezası kesmiştir.Yasaya ve Hukuka aykırı olarak kesilen bu özel usulsüzlük cezasının kaldırılmasını arz ve talep etmekteyiz.
OLAY, İDDALAR VE HUKUKİ DELİLLER :
1)- Kurumumuz 2004 Takvim yılına ait Yıllık kurumlar Vergisi beyannamesini ?/04/2005 Tarih ve ???????..........Numaralı tahakkuk fişine istinaden elden verdik. Ancak; Vergi dairesi söz konusu beyannameyi Elektronik ortamda vermediğimizden dolayı, 213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 355. maddeye göre 1.180 YTL Özel Usulsüzlük Cezası kesmiştir.
2)-213 Sayılı VUK?nun Mükerrer 257/4?ncü maddesi ?Bu Kanunun 149. maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya....yetkilidir? şeklinde düzenlenmiştir.
Maliye Bakanlığı, bu yetkisini 30/09/2004 Tarih ve 25599 Sayılı Resmi Gazete?de yayımlanan 340 no?lu VUK GT ve 03/03/2005 Tarih ve 25744 no?lu Resmi Gazete?de yayımlanan 346 no?lu VUK GT ile kullanmıştır. 346 no?lu VUK GT ile de, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi, Kurumlar Vergisi Beyannamesi, Geçici Vergi Beyannamesi, Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (2/a beyannamesi hariç), Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi için elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğu getirmiştir.
346 no?lu VUK GT?nin 3?ncü bölümüne göre; ?elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu getirilen beyannamelerin, elden veya posta ile gönderilmeleri durumunda, Vergi Usul Kanunu?nun mükerrer 355?nci maddesinde mükellefin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.?
Tebliğdeki bu hüküm uyarınca; Vergi Dairesi, VUK?nun Mük. 257 maddesine dayanarak, Vergi beyannamemizi elden zamanında vermemiz ve bu beyannamemizi elektronik ortamda vermediğimiz gerekçesiyle, VUK?nun Mükerrer 355?nci maddesine göre 1.180 YTL özel usulsüzlük cezasını kesmiştir.
3)-VUK?nun Mükerrer 355?nci maddesinin ikinci fıkrasında açıklandığı gibi; bu maddeye ilişkin cezai hükümlerin uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak tebliğlerde ?bilginin? verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı ?bilgi? verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır.
Buna göre, Mük. 355?nci maddeye göre ceza kesilebilmesi için, verilmeyen veya eksik veya yanıltıcı verilen ?bilgi? olması ve bu cezanın kesilmesi için tebliğ veya cezaya gidileceğine ilişkin yazılı bildirim yapılması gerekmektedir.
Mükerrer 355. Maddede elektronik ortamda beyanname verilmemesi nedeniyle cezai yaptırımın yapılacağına ilişkin düzenleme söz konusu değildir. Yukarıda da arz edildiği gibi ?Bilgi ?kavramı üzerinde yoğunlaşmıştır.
4)-213 Sayılı VUK?nun 25. Maddesine göre Türk Vergi sisteminde ?İradi Beyan? sistemi benimsenmiştir. Söz konusu madde aşağıdaki düzenlenmiştir.
?Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler "Tahakkuk fişi" ile tarh ve tahakkuk ettirilir.
Bu esasa göre, vergi dairesince beyannamenin alınması üzerine bir tahakkuk fişi tanzim olunur ve bunun bir nüshası mükellefe veyahut beyannameyi mükellef namına vergi dairesine tevdi edene verilir. Bu suretle vergi tahakkuk etmiş olur. Tahakkuk fişinin mükellefe verilen nüshası aynı zamanda beyannamenin makbuzu yerine geçer.
Lüzum görülen hallerde beyana dayanan vergi tahakkuk fişi yerine ihbarname ile tebliğ olunabilir. Kanunen belli hallerde tebliğ tekalif cetvelinin ilaniyle yapılır.?
Vergi Ziyıa?na neden olmamış, yükümlülüğüne yerine getiren mükellefe şekli şarta uymadığı için ceza kesilmektedir. Şekli şarta uymayanlara ilişkin düzenleme VUK?nun 352. Maddesinde düzenlenmiştir.
Mesnetsiz ve Hukuka aykırı olarak kesilen Özel Usulsüzlük cezasının kaldırılması arz ve talebimizdir.
SONUÇ VE İSTEM :
Yukarıda maddi ve hukuki nedenleri açıklanan ve dava konusu olan ve 213 sayılı VUK?nun Mükerrer 355. Maddesine göre adıma kesilen 1.180 YTL Özel Usulsüzlük cezasının kaldırılması kararının verilmesini ;
Yüce Mahkemenizden saygılarımızla arz ve talep ederiz. / / 2005
DAVACI
Ek : -Ceza İhbarnamesi Fotokopisi
-İmza sirküleri
) Neyse Vergi Dairesi müdür muavini geçenlerde ilginç bir tez ortaya attı. Takdir komisyonu kararına göre verilmeyen beyannamelerin verilmesi halinde bu cezanın uygulanamayacağını ve bu konud görüş isteyeceklerini söyledi. Bu görüşün cevabı gelir gelmez forumda paylaşacağımı belirtir saygılarımı sunarım.