Değerli meslektaşlar,
Bilindiği üzere Af tasarısı,
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır.
Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.
b) (a) bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
c) Bu fıkra kapsamında ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
Denmektedir.
Şimdi bu hükümlere göre muhasebe kayıtlarını aşağıdaki örnek bir işletmeye tatbik edelim.
Kısaltarak değerler verilmiştir.
TUTAR DOĞRU TUTAR FAZLA TUTAR
KASA 1.100 100 1000
ÖZKAYNAKLAR 1.100
DÜZELTME MUHASEBE KAYDI
689 KKEG 1.030
100 KASA 1.000,00
360 ÖDN.VER. 30,00
--------------------------------------------------------------
DÜZELTME SONRASI
TUTAR
KASA 100
ÖDN.VERG.VE FONLAR 30
ÖZKAYNAKLAR 70
--------------------------------------------------------------
Şimdi bu kanun hükmünden benim anladığım muhasebe kayıtları bu şekildedir. Buna göre bu durumda olan bir çok işletme bu yıl oldukça yüksek miktarda ticari zarar açıklayacağa benziyor. Ayrıca bu zararlar nedeniyle Sermayede artırım yapmak zorunda kalacaklar.
Bu husus sıkıntı oluşturacağa benziyor.
Bilindiği üzere Af tasarısı,
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır.
Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.
b) (a) bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
c) Bu fıkra kapsamında ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
Denmektedir.
Şimdi bu hükümlere göre muhasebe kayıtlarını aşağıdaki örnek bir işletmeye tatbik edelim.
Kısaltarak değerler verilmiştir.
TUTAR DOĞRU TUTAR FAZLA TUTAR
KASA 1.100 100 1000
ÖZKAYNAKLAR 1.100
DÜZELTME MUHASEBE KAYDI
689 KKEG 1.030
100 KASA 1.000,00
360 ÖDN.VER. 30,00
--------------------------------------------------------------
DÜZELTME SONRASI
TUTAR
KASA 100
ÖDN.VERG.VE FONLAR 30
ÖZKAYNAKLAR 70
--------------------------------------------------------------
Şimdi bu kanun hükmünden benim anladığım muhasebe kayıtları bu şekildedir. Buna göre bu durumda olan bir çok işletme bu yıl oldukça yüksek miktarda ticari zarar açıklayacağa benziyor. Ayrıca bu zararlar nedeniyle Sermayede artırım yapmak zorunda kalacaklar.
Bu husus sıkıntı oluşturacağa benziyor.