Selamlar arkadaşlar.
Soru arkadaşım ve meslektaşım tarafımdan sorulmuş fakat tam olarak cevaplayamadığımdan sizlerle de paylaşmayı uygun gördüm.Yardımcı olabileceğinizi ve değerli görüşlerinizi eksik etmeyeceğinizi düşünüyor ve umuyorum.
Sorunu,yapılan işlemleri ve bugüne kadar ki öğrenebildiklerimizi anlatmaya çalışayım..
Hastahanenin özel sağlık sigortası şirketleriyle (allianz,anadolu,genel yaşam.. vs) anlaşması bulunmaktadır.Bu anlaşma gereği hastaların tedavi masrafları ilgili sigorta şirketlerine faturalandırılmaktadır.Fakat düzenlenen faturaların bir kısmı veya birkaçı "yapılan anlaşma bedelinin üzerinde düzenlendiği veya anlaşma kapsamındaki tedavilerin dışındaki bir tedavi için düzenlendiği" gerekçesi ile üsta yazı eklenerek geri gönderilmekte ve anlaşma şartlarında yazan değerler ve yine anlaşma şartlarında yazan hastalıkları kapsamak şartı ve şekliyle düzeltilerek yeniden fatura düzenlenmesi gerektiği söylenmektedir. Asıl problemde bundan sonra doğmaktadır. Çünkü kabul edilmeyip iade edilen faturalar hem birkaç ay sonra geri (hastahaneye) gönderilmekte hem de bu faturalar ilgili sigorta şirketinin kayıtlarına hiç alınmamaktadır yani yok sayılmaktadır.Bu durumda yeniden düzenlenecek faturaların kaydı ile geri gelen (kabul edilmeyen) faturaların kaydı muhasebesel sorun yaratmaktadır.Çünkü ilk düzenlenen faturalar hastahane tarafından kayıtlara alınarak beyannameye dahil edilmektedir (sigorta şirketi kayıtlara almamaktadır) Bu faturalar geri geldiğinde bir şekilde kayıtlarda düzeltme yapılarak yenileri düzenlenecek ve bunlarda kayıtlara alınacaktır.Hem ilk kaydın düzeltmesi hemde yeni düzenlenen faturaların kayıtlara alınması konusunda sorun yaşanmaktadır.Kabul edilmeyen faturalar sigorta şirketinin kayıtlarına girmediğinden "iade" şeklinde düzenlenmeyip olduğu gibi geri gönderilmektedir (üst yazı ile)
Konu ile ilgili daha evvel istenen bir özelgede gelen cevap şu şekildedir.)Özelgenin istem metni bulunamadığından defterdarlığa nasıl bir bilgi sorulduğu bilinmemektedir ama gelen yanıt şöyledir)
".............. Sağlık hizmeti sunulduğu anda hizmet tamamlanmıştır.Bu aşamada hizmet iadesi mümkün değildir. Bu aşamada hizmet iadesi mümkün değildir.Hizmet iade edilemeyeceğine göre iade adı altında fatura da düzenlenemez.
Buna göre sağlık hizmetinden yararlanan kamu kurum ve kuruluşlarının fatura bedelini herhangi bir şekilde düşük ya da reddedilen miktar kadar eksik ödemesi durumunda ödenmeyen kısmın faturayı düzenleyen tarafından hasılattan çıkarılması,V.U.K.nun alacaklarda amortisman (şüpheli alacaklar veya değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır.
Söz konusu işlemin tevsiki ile ilgili olarak kamu kurum ve kuruluşları tarafından ödemenin eksik yapılmasına ilişkin verilen belgenin önceden düzenlenmiş faturayla ilişkilendirilmesinde..... ve geçerli bir belge olarak kabul edilmesinde sakınca bulunmamaktadır.
.....
....
Öte yandan ödeme yapılmayan (tahsil edilmeyen) kısma isabet eden kdv tutarı için şüpheli alacak karşılığı ayırılabilecektir.
...
...
özelge bu şekildedir.
Yapılan işlemi rakamlaştırmak gerekirse;kdv dahil olduğu düşünülürse
kesilen meblağ 100,00 lira
anlaşma gereği kesilmesi gereken meblağ 80,00 lira
Yapılması düşünülen maddeler şöyledir.
fatura ilk kesildiğinde satış ve kdv hesaplarına intikal ettirilmiş ve beyana dahil edilmiştir.2 ay sonra faturalar geri gelmiştir. Geri geliş sebebine ait (düzeltme sebebi) üst yazı dikkate alınmış ve 80,00 lira olarak doğru fatura kesildikten sonra yapılacak iş önce yanlış kesilen faturayı düzeltmektir.Fakat 100 liranın 80 lirası okeylenmekte kalan 20 lirası kabul edilmemekte ise 80 lira için iç yüzde kdv uygulanarak 610,191 maddeleri yapılmış geri kalan 20 lira için ise (tahsili mümkün olmadığından) önce 128 yapılarak dönem sonlarında da değersiz alacaklar hesabına atılması düşünülmektedir.(Özelge gereği) fakat burda da şu sorun ortaya çıkacaktır.Kalan tutarı 128 hesabına attıktan sonra artık şüpheli alacaklar hükümleri uygulanması gerekecektir.Bu hükümleri uygulamadan şüpheli alacaklar hesabını direkt giderleştirmek ne kadar doğru olacaktır?Kaldı ki tutarın 80 lirası için kullanılan satıştan iadeler hesabıda doğrumudur?
Bir diğer hususta faturalar geri geldiğinde yılda devretmiş olabiliyor.Mesela 2011 nisan ayında 2010 yılında kesilen faturalarda geri gelebiliyor..
Özetlersem;
1- kesilen fatura 100 lira olarak kayıtlara giriyor.
2- 3 ay sonra fatura geri geliyor 80 lira olarak kesilmesi gerektiği söyleniyor.
3- Geri gelen faturanın kayıtlarda düzeltme işlemi nasıl yapılmalı?
4- 80 lira olarak yeniden fatura kesilip şirkete gönderiliyor.
5- Önce kesilen ile yeni kesilen fatura arasındaki tahsil edilemeyecek 20 liranın kaydı nasıl yapılmalı?
6- Yıl devrettikten sonra önceki yıla ait gelen faturalara nasıl bir işlem yapmalı?
Bu konuda görüşlerinizi rica ediyorum.Şimdiden teşekkürler,saygılar
Soru arkadaşım ve meslektaşım tarafımdan sorulmuş fakat tam olarak cevaplayamadığımdan sizlerle de paylaşmayı uygun gördüm.Yardımcı olabileceğinizi ve değerli görüşlerinizi eksik etmeyeceğinizi düşünüyor ve umuyorum.
Sorunu,yapılan işlemleri ve bugüne kadar ki öğrenebildiklerimizi anlatmaya çalışayım..
Hastahanenin özel sağlık sigortası şirketleriyle (allianz,anadolu,genel yaşam.. vs) anlaşması bulunmaktadır.Bu anlaşma gereği hastaların tedavi masrafları ilgili sigorta şirketlerine faturalandırılmaktadır.Fakat düzenlenen faturaların bir kısmı veya birkaçı "yapılan anlaşma bedelinin üzerinde düzenlendiği veya anlaşma kapsamındaki tedavilerin dışındaki bir tedavi için düzenlendiği" gerekçesi ile üsta yazı eklenerek geri gönderilmekte ve anlaşma şartlarında yazan değerler ve yine anlaşma şartlarında yazan hastalıkları kapsamak şartı ve şekliyle düzeltilerek yeniden fatura düzenlenmesi gerektiği söylenmektedir. Asıl problemde bundan sonra doğmaktadır. Çünkü kabul edilmeyip iade edilen faturalar hem birkaç ay sonra geri (hastahaneye) gönderilmekte hem de bu faturalar ilgili sigorta şirketinin kayıtlarına hiç alınmamaktadır yani yok sayılmaktadır.Bu durumda yeniden düzenlenecek faturaların kaydı ile geri gelen (kabul edilmeyen) faturaların kaydı muhasebesel sorun yaratmaktadır.Çünkü ilk düzenlenen faturalar hastahane tarafından kayıtlara alınarak beyannameye dahil edilmektedir (sigorta şirketi kayıtlara almamaktadır) Bu faturalar geri geldiğinde bir şekilde kayıtlarda düzeltme yapılarak yenileri düzenlenecek ve bunlarda kayıtlara alınacaktır.Hem ilk kaydın düzeltmesi hemde yeni düzenlenen faturaların kayıtlara alınması konusunda sorun yaşanmaktadır.Kabul edilmeyen faturalar sigorta şirketinin kayıtlarına girmediğinden "iade" şeklinde düzenlenmeyip olduğu gibi geri gönderilmektedir (üst yazı ile)
Konu ile ilgili daha evvel istenen bir özelgede gelen cevap şu şekildedir.)Özelgenin istem metni bulunamadığından defterdarlığa nasıl bir bilgi sorulduğu bilinmemektedir ama gelen yanıt şöyledir)
".............. Sağlık hizmeti sunulduğu anda hizmet tamamlanmıştır.Bu aşamada hizmet iadesi mümkün değildir. Bu aşamada hizmet iadesi mümkün değildir.Hizmet iade edilemeyeceğine göre iade adı altında fatura da düzenlenemez.
Buna göre sağlık hizmetinden yararlanan kamu kurum ve kuruluşlarının fatura bedelini herhangi bir şekilde düşük ya da reddedilen miktar kadar eksik ödemesi durumunda ödenmeyen kısmın faturayı düzenleyen tarafından hasılattan çıkarılması,V.U.K.nun alacaklarda amortisman (şüpheli alacaklar veya değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır.
Söz konusu işlemin tevsiki ile ilgili olarak kamu kurum ve kuruluşları tarafından ödemenin eksik yapılmasına ilişkin verilen belgenin önceden düzenlenmiş faturayla ilişkilendirilmesinde..... ve geçerli bir belge olarak kabul edilmesinde sakınca bulunmamaktadır.
.....
....
Öte yandan ödeme yapılmayan (tahsil edilmeyen) kısma isabet eden kdv tutarı için şüpheli alacak karşılığı ayırılabilecektir.
...
...
özelge bu şekildedir.
Yapılan işlemi rakamlaştırmak gerekirse;kdv dahil olduğu düşünülürse
kesilen meblağ 100,00 lira
anlaşma gereği kesilmesi gereken meblağ 80,00 lira
Yapılması düşünülen maddeler şöyledir.
fatura ilk kesildiğinde satış ve kdv hesaplarına intikal ettirilmiş ve beyana dahil edilmiştir.2 ay sonra faturalar geri gelmiştir. Geri geliş sebebine ait (düzeltme sebebi) üst yazı dikkate alınmış ve 80,00 lira olarak doğru fatura kesildikten sonra yapılacak iş önce yanlış kesilen faturayı düzeltmektir.Fakat 100 liranın 80 lirası okeylenmekte kalan 20 lirası kabul edilmemekte ise 80 lira için iç yüzde kdv uygulanarak 610,191 maddeleri yapılmış geri kalan 20 lira için ise (tahsili mümkün olmadığından) önce 128 yapılarak dönem sonlarında da değersiz alacaklar hesabına atılması düşünülmektedir.(Özelge gereği) fakat burda da şu sorun ortaya çıkacaktır.Kalan tutarı 128 hesabına attıktan sonra artık şüpheli alacaklar hükümleri uygulanması gerekecektir.Bu hükümleri uygulamadan şüpheli alacaklar hesabını direkt giderleştirmek ne kadar doğru olacaktır?Kaldı ki tutarın 80 lirası için kullanılan satıştan iadeler hesabıda doğrumudur?
Bir diğer hususta faturalar geri geldiğinde yılda devretmiş olabiliyor.Mesela 2011 nisan ayında 2010 yılında kesilen faturalarda geri gelebiliyor..
Özetlersem;
1- kesilen fatura 100 lira olarak kayıtlara giriyor.
2- 3 ay sonra fatura geri geliyor 80 lira olarak kesilmesi gerektiği söyleniyor.
3- Geri gelen faturanın kayıtlarda düzeltme işlemi nasıl yapılmalı?
4- 80 lira olarak yeniden fatura kesilip şirkete gönderiliyor.
5- Önce kesilen ile yeni kesilen fatura arasındaki tahsil edilemeyecek 20 liranın kaydı nasıl yapılmalı?
6- Yıl devrettikten sonra önceki yıla ait gelen faturalara nasıl bir işlem yapmalı?
Bu konuda görüşlerinizi rica ediyorum.Şimdiden teşekkürler,saygılar