Serbest Bölgelerdeki Firmaların kar dağıtımında bulunması halinde bu kar dağıtımının vergi tevkifatına tabi tulup tutulmayacağı hala sorulan ve güncelliğini yitirmemiş bir konudur.Daha önce bu konuyu formda incelememize rağmen gelen e-mail'lere istinaden bir kez daha konuyu formda yazmaya karar verdim
Kanun maddelerine değinmeden önce çok kısa olarak serbest bölgelerde dağıtılan karın hem kurum stopajı yönünden hemde ortakların elde ettikleri gelir açısından vergiye tabi olduğudur.
Kar Paylarının Dağıtılması halinde Serbest Bölgeler Kanunu'nun Geçici 3'üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendindeki istisna hükmünün,Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrası (6) numaralı bendinin (b) alt bendi kapsamında yapılacak tevkifata etkisi bulunmamamktadır.
Serbest Bölgelerde Faaliyette bulunan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin bu bölgelerde elde ettikleri kazançları dağıtmaları halinde dağıtılan kar payları üzerinden GELİR VERGİ'si Tevkifatı yapmaları gerekir.
ÖRNEK : Serbest bölgede faaliyet gösteren Delta Ltd.Şti'nin 2010 yılı dönem karı 60.000.-tl'dir.Şirketin toplam sermayesi 100.000.-tl olup tamamı ödenmiştir.Şirket iki ortaklı olup ortakların sermaye payları eşittir.Şirketin K.K.E.G 16.000.-tl Gideri bulunmaktadır.Şirketin şimdiye kadar ayırdığı 1.terip yedek akçe tutari 6.000.-tl'dir.Şirket Genel Kurulu dönem karından yasal kesintiler yapıldıktan sonra kalan kısmın 31.12.2010 tarihinde dağıtılmasına karar vermiştir.
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ HESAPLANMASI
____________________________________________
DÖNEM KARI 60.000
İNDİRİMLER ------
İLAVELER 16.000
-K.K.E.G 16.000
MALİ KAR 76.000
KURUMLAR VERGİSİ.....(76.000.-*0.20) 15.200.-
I.TERTİP YEDEK AKÇE HESAPLANMASI
____________________________________
(Dönem Karı*%5)...................60.000*%5 3.000
I.TEMETTÜ HESAPLANMASI
__________________________
(Sermaye*%5.....................100.000*%5 5.000
II.TERTİP YEDEK AKÇENİN HESAPLANMASI
______________________________________
DÖNEM KARI 60.000
KURUMLAR VERGİSİ (-) 15.200
I.TERTİP YEDEK AKÇE (-) 3.000
I.TEMETTÜ (-) 5.000
II.TERTİP YEDEK AKÇE MATRAHI 36.800
II.TERTİP YEDEK AKÇE.....36.800*%10 3.680
II.TEMTTÜNÜN HESAPLANMASI
_______________________________
DÖNEM KARI 60.000
KURUMLAR VERGİSİ (-) 15.200
I.TERTİP YEDEK AKÇE (-) 3.000
I.TEMETTÜ (-) 5.000
II.TERTİP YEDEK AKÇE 3.680
II.TEMETTÜ 33.120
GELİR VERGİSİ STOPAJININ HESAPLANMASI
_______________________________________
I.TEMETTÜ 5.000
II.TEMETTÜ 33.120
GELİR VERGİSİ STOPAJI MATRAHI 38.120
GELİR VERGİSİ STOPAJI........38.120*%15 5.718
KAR DAĞITIM TABLOSU
DÖNEM KARININ DAĞITIMI
DÖNEM KARI 60.000
ÖDENECEK VERGİ VE YAS.YÜKÜM.(-) 15.200
-Kurumlar Vergisi 15.200
Dönem Net Karı 44.800
-Geçmiş Dönem Zararı -----
-I.Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 3.000
Dağıtılabilir Net Dönem Karı 41.800
-Ortaklara I.Temettü (-) 5.000
KALAN 36.800
-Personel Temettü ----
-Yönetim Kuruluna Temettü ----
-Ortaklara II.Temettü 33.120
-II.Tertip Yasal Yedek Akçe 3.680
MUHASEBE KAYDI
_________________________________/___________________________________________
570-Geçmiş Yıllar Kar.Hes. 44.800
331-Ortaklara Borçlar 38.120
I.Temettü 5.000
II.Temettü 33.120
540-Yasal Yedekler 6.680
I.Tertip Yedek Akçe 3.000
II.Tertip Yedek Akçe 3.680
______________________________________/________________________________________________
Ortaklara Kar Payı Ödenmesi
_______________________________________/__________________________________________________
331-Ortaklara Borçlar Hs. 38.120
I.Temettü 5.000
II.Temettü 33.120
102-Bankalar 32.402
360-Öd.Vergi Fon 5.718
__________________________________________/_____________________________________________
Gelir Vergisinin Muhtasar Beyanname ile Beyan Edilmesi
_________________________________________/_______________________________________________
360-Öd.Vergi Fon 5.718
102-Bankalar 5.718
________________________________________/__________________________________________________
Kanun maddelerine değinmeden önce çok kısa olarak serbest bölgelerde dağıtılan karın hem kurum stopajı yönünden hemde ortakların elde ettikleri gelir açısından vergiye tabi olduğudur.
Kar Paylarının Dağıtılması halinde Serbest Bölgeler Kanunu'nun Geçici 3'üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendindeki istisna hükmünün,Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrası (6) numaralı bendinin (b) alt bendi kapsamında yapılacak tevkifata etkisi bulunmamamktadır.
Serbest Bölgelerde Faaliyette bulunan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin bu bölgelerde elde ettikleri kazançları dağıtmaları halinde dağıtılan kar payları üzerinden GELİR VERGİ'si Tevkifatı yapmaları gerekir.
ÖRNEK : Serbest bölgede faaliyet gösteren Delta Ltd.Şti'nin 2010 yılı dönem karı 60.000.-tl'dir.Şirketin toplam sermayesi 100.000.-tl olup tamamı ödenmiştir.Şirket iki ortaklı olup ortakların sermaye payları eşittir.Şirketin K.K.E.G 16.000.-tl Gideri bulunmaktadır.Şirketin şimdiye kadar ayırdığı 1.terip yedek akçe tutari 6.000.-tl'dir.Şirket Genel Kurulu dönem karından yasal kesintiler yapıldıktan sonra kalan kısmın 31.12.2010 tarihinde dağıtılmasına karar vermiştir.
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ HESAPLANMASI
____________________________________________
DÖNEM KARI 60.000
İNDİRİMLER ------
İLAVELER 16.000
-K.K.E.G 16.000
MALİ KAR 76.000
KURUMLAR VERGİSİ.....(76.000.-*0.20) 15.200.-
I.TERTİP YEDEK AKÇE HESAPLANMASI
____________________________________
(Dönem Karı*%5)...................60.000*%5 3.000
I.TEMETTÜ HESAPLANMASI
__________________________
(Sermaye*%5.....................100.000*%5 5.000
II.TERTİP YEDEK AKÇENİN HESAPLANMASI
______________________________________
DÖNEM KARI 60.000
KURUMLAR VERGİSİ (-) 15.200
I.TERTİP YEDEK AKÇE (-) 3.000
I.TEMETTÜ (-) 5.000
II.TERTİP YEDEK AKÇE MATRAHI 36.800
II.TERTİP YEDEK AKÇE.....36.800*%10 3.680
II.TEMTTÜNÜN HESAPLANMASI
_______________________________
DÖNEM KARI 60.000
KURUMLAR VERGİSİ (-) 15.200
I.TERTİP YEDEK AKÇE (-) 3.000
I.TEMETTÜ (-) 5.000
II.TERTİP YEDEK AKÇE 3.680
II.TEMETTÜ 33.120
GELİR VERGİSİ STOPAJININ HESAPLANMASI
_______________________________________
I.TEMETTÜ 5.000
II.TEMETTÜ 33.120
GELİR VERGİSİ STOPAJI MATRAHI 38.120
GELİR VERGİSİ STOPAJI........38.120*%15 5.718
KAR DAĞITIM TABLOSU
DÖNEM KARININ DAĞITIMI
DÖNEM KARI 60.000
ÖDENECEK VERGİ VE YAS.YÜKÜM.(-) 15.200
-Kurumlar Vergisi 15.200
Dönem Net Karı 44.800
-Geçmiş Dönem Zararı -----
-I.Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 3.000
Dağıtılabilir Net Dönem Karı 41.800
-Ortaklara I.Temettü (-) 5.000
KALAN 36.800
-Personel Temettü ----
-Yönetim Kuruluna Temettü ----
-Ortaklara II.Temettü 33.120
-II.Tertip Yasal Yedek Akçe 3.680
MUHASEBE KAYDI
_________________________________/___________________________________________
570-Geçmiş Yıllar Kar.Hes. 44.800
331-Ortaklara Borçlar 38.120
I.Temettü 5.000
II.Temettü 33.120
540-Yasal Yedekler 6.680
I.Tertip Yedek Akçe 3.000
II.Tertip Yedek Akçe 3.680
______________________________________/________________________________________________
Ortaklara Kar Payı Ödenmesi
_______________________________________/__________________________________________________
331-Ortaklara Borçlar Hs. 38.120
I.Temettü 5.000
II.Temettü 33.120
102-Bankalar 32.402
360-Öd.Vergi Fon 5.718
__________________________________________/_____________________________________________
Gelir Vergisinin Muhtasar Beyanname ile Beyan Edilmesi
_________________________________________/_______________________________________________
360-Öd.Vergi Fon 5.718
102-Bankalar 5.718
________________________________________/__________________________________________________