Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

[malii77]

Merhabalar,

Çalıştığımız firmalardan banka teminat mektubu istiyoruz,firmalarda bankaların BSMV ve komisyon masraflarını fatura ile bize yansıtmaktalar.Fakat gelen faturalarda Kdv hesaplamakta.Kişisel görüşüm bu tür faturaların masraf yansıtma faturası olduğu ve kdv hesaplanmaması yönündedir..Fakat maliyenin görüşü ise bununla ilgili işlemlerde Kdv hesaplanması yönündedir.Konu ilgili görüşlerinizi ve varsa kanuni dayanak,özelgeleri paylaşmanızı rica ederim.
Herkeze şimdiden teşekkürler.

 

[ferhat]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Evet haklısınız yansıtma faturası olduğu için KDV hesaplanmaz

 

[enkoenko]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

ist. deftarlığının vermiş olduğu mukteza var bu konu ile ilgili



T.C.
İSTANBUL VALİLİĞİ

İl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir

Müdürlüğü​

TARİH : 20.01.2003



SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.4.308

KONU : Teminat mektubu masraflarının yansıtma faturalarında

KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı.






?????? TİC. AŞ.





İlgi dilekçenizde ticari ilişkide bulunduğunuz firmalara verilmek üzere bankalardan aldığınız teminat mektuplarına ait komisyon, damga vergisi gibi masrafları karşı tarafa fatura ederken katma değer vergisi hesaplanıp hesaplanmayacağı hakkında tarafımız görüşü sorulmaktadır.



3065 Sayılı Katma Değer vergisi Kanununun 1/1. maddesine göre, Türkiye?de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler vergiye tabi tutulmuştur.



Kanunun 4.maddesinin 1.bendinde hizmet, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olarak tanımlanmış ve bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek şeklinde gerçekleşeceği belirtilmiştir.



Buna göre, kendi işiniz için ve kendi adınıza bankalardan aldığınız teminat mektuplarına ilişkin olarak tarafınızdan ödenmesi gereken komisyon ve damga vergisi gibi masrafların sözleşme uyarınca veya başka nedenlerle karşı tarafa yansıtılması esas itibariyle bir masraf aktarımı değil, yapılan ticari faaliyet kapsamında tahsil edilen bir bedel olduğundan genel esaslara göre KDV?ne tabi olacaktır.



Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

[nguroy]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Olduğu gibi yansıtma durumunda eğer üzerine bir ek yapılmıyorsa kdv olmaz.
Ancak muktezada farklı bir durum var. Senin ödemen gereken bir tutarı başkasına yüklüyorsan, bu senin satışına girer kdv ödersin diyor.

 

[ferhat]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Olduğu gibi yansıtma durumunda eğer üzerine bir ek yapılmıyorsa kdv olmaz.
Ancak muktezada farklı bir durum var. Senin ödemen gereken bir tutarı başkasına yüklüyorsan, bu senin satışına girer kdv ödersin diyor.

Size katılıyorum sayın nguroy bencede muktezada bir yorum hatası var bence şu cümlenin iyi analiz edilmesi gerekir .''Buna göre, kendi işiniz için ve kendi adınıza bankalardan aldığınız teminat mektuplarına ilişkin olarak tarafınızdan ödenmesi gereken komisyon ve damga vergisi gibi masrafların SÖZLEŞME UYARINCA (Sözleşmede varsa) veya başka nedenlerle karşı tarafa yansıtılması esas itibariyle bir masraf aktarımı değil, yapılan ticari faaliyet kapsamında tahsil edilen bir bedel olduğundan genel esaslara göre KDV?ne tabi olacaktır

 

[muh1111]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

bencede bu durum tamamen bir masraf yansıtmasıdır ve kdvye tabi olması mümkün değildir ancak toplam masraf tutarından fazla olmamak kaydıyla. eğer masraf toplamından fazla bir tutarda fatura kesilmişse bu hizmeti yapmak için alınan tutar haline gelir ve kdvye tabi olacağını düşünüyorum.
syg..

 

[enkoenko]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

arkadaşlar şu şekilde de düşünebiliriz mesela bir mal gönderirken sigorta yaptırıyoruz. Sigorta şirketi bize poliçesini gönderiyor ve onda kdv hesaplaması yok. Ancak karşı tarafa yansıtırken biz kdv hesaplıyoruz. Yukarıda verilen örnekte eğer yansıtma faturasını bankaya kesseydik kdv hesaplanmıyacak ancak başka firmaya yansıtırken kdv hesaplanması gerekir. Denildiği gibi bu yansıtma faturası değil gider aktarımı söz konusu diye düşünüyorum.

 

[aşkınbulduk]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

acil cevap rica ediyorum..

ortak girişim firmamıza, ortaklar kendi adlarına mektup verdik.mektup da ortak girişimin adı yok.firmamızın adı yazıyor.
tabi bu mektup masraflarınıda biz gider yazdık.

şimdi bunları ortak girişim adına fatura etmek istiyorum.

bu faturada kdv olacakmı ?

 

[nguroy]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Hiç boşuna tereddüt etmeyin. teminat mektubu komisyonu aktarımında Aynen yansıtma durumunda kesinlikle kdv yoktur.

 

[aşkınbulduk]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

üstad çok teşekkür ederim.bununla ilgili yazı varmı elinizde? var ise paylaşırmısınız?( özelge,sirkü)

 

[nguroy]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Bakarım . Vardı ama bulmam lazım

 

[aşkınbulduk]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

teşekkür ederim üstad..

 

[nguroy]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Yapılan izahatlar ışığında, yapılan giderlerin asıl muhatabına yansıtılmasında KDV uygulanıp uygulanmayacağına masrafı doğuran işlemin KDV?ye tabi olup olmadığına göre karar verilmelidir.

İşletmelerin diğer bir işletme için katlandığı masrafların üzerine cüzi de olsa bir kazanç ilave edilmesi halinde bu durum müstakil bir hizmet ya da aracılık hizmeti olarak telakki edilir ve fatura bedeline KDV ilave edilmesi gerekir.

Aktarılan veya yansıtılan masrafların katma değer vergisine tabi olmayan veya istisnadan kaynaklanan işlem bedellerine ait olması halinde ve damga vergisine yönelik masraf aktarımında KDV uygulanmamalıdır.

Bir konuda yetkili makamlar tarafından verilen görüşler değiştiğinde, ortadan kalkan görüşe ilişkin özelge, genelge veya sirkülerin web sitelerinden kaldırılması ya da son görüşle ilgili şerh konulmasının mükelleflerin hatalı ya da farklı işlem yapmalarına yol açılmaması yönünden yararlı olacağını düşünmekteyiz.



(1) İstanbul Defterdarlığı KDV Gelir Müd.?nün 27.09.2000 tarih ve KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.16.10.25-23074/5182 sayılı Özelgesi.

(2) Mehmet MAÇ, KDV Uygulaması (5) (6 .10 .5 . Damga Vergisi Yansıtılması)

 

[asi vergici]

Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

Konu hakkında Maliye Bakanlığı (MB) tarafından verilen muktezada ?bayilik alabilmek için verdiği teminat mektuplarına ilişkin masrafları ana firmadan tahsil eden bir mükellefin bu işleminin, bir teslim veya hizmet karşılığını teşkil etmemesi nedeniyle KDV?nin konusuna girmediği (MB, 1996, 54092)? yönünde bir görüş bildirilmiştir.

İVDB de konu hakkında ?kendi işiniz için ve kendi adınıza bankalardan aldığınız teminat mektuplarına ilişkin olarak tarafınızdan ödenmesi gereken komisyon ve damga vergisi gibi masrafların sözleşme uyarınca veya başka nedenlerle karşı tarafa yansıtılması esas itibariyle bir masraf aktarımı değil, yapılan ticari faaliyet kapsamında tahsil edilen bir bedel olduğundan genel esaslara göre KDV?ye tabi olacaktır (İVDB, 2003, KDV.308)? şeklinde görüş bildirmiştir.

Ancak konu hakkında verilen son muktezada ?BSMV kapsamına girmesi nedeniyle KDV?den müstesna olan teminat mektubu komisyon bedellerinin şirket müşterilerince şirkete birebir yansıtılması işleminin KDV?ye tabi olmadığı (GİB, 2007, 50358, BMVDB, 2008, Muk.281-14999 ve BMVDB, 2009, Muk.422-5125)?na dair yukarıda yer alan muktezanın aksi bir görüş bildirilmiştir.

Teminat mektubu, ticari faaliyetlerin daha güvenli olarak yapılması ve risklerin garanti edilmesine yönelik bir finansal güvencedir. Bu güvence lehdara verilmekle birlikte, teminat mektubunu alan taraf bu mektuba ait komisyon giderleri ve teminat mektubunun çözülmesi durumlarında ise yasal takibattan sorumludur. Lehdar bu mektuba ait giderlerin ve mektup çözüldüğü zaman ödenmesinden sorumlu değildir. Lehdar açısından alacağı için bir güvenceden ibaret olan teminat mektubu, gider mahiyetini kazanamaz. ve müşterisi adına teminat mektubu masraflarını ödemeyi kabul etmesi durumunda ise müşterisi tarafından yansıtılan şey teminat mektubu masrafları değil, ticari, zirai ve mesleki faaliyet kapsamında yapılan bir hizmet bedeli olarak KDV?ye tabidir. Bu durumda lehdara yansıtılan teminat mektubu bedeli, hizmet bedeli olarak gelir hesaplarına aktarılacak ve bu tutar üzerinden KDV hesaplanacaktır. Bu açıdan İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı?nın 2003 yılında verdiği (İVDB, 2003, KDV.308) mukteza yerindedir.

Diğer taraftan teminat mektubu, başka işletmeler adına, ?hatır senedi? uygulamasında olduğu gibi, bankalardan alınabilir. Hatır senedi hükmünde ilgilisine verilen bu mektuplar GVK 40/1?e göre işletmenin genel giderleri içerisinde değerlendirilemeyeceğinden ya bilançoda hesaplarında izleyecek yada gelir tablosu hesaplarına kayıtladığında ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alacaktır. Lehine teminat mektubu aldığı işletmeye yansıtırken tahakkuk eden bedeller kanunen kabul edilmeyen gider olarak kayıtlanmışsa, matraha dahil olmayan unsur olarak mali kardan ticari kara geçişte dikkate alınması gerekecektir. Ancak hatır senedi hükmünde bankadan alınan ve ilgilisine yansıtılan teminat mektuplarında nazım hesapların kullanılması muhasebe uygulamaları açısından yerinde olacaktır. Hatıra dayalı olarak başkası adına alınan teminat mektubunun ilgilisine aktarılmasında KDV hesaplanmaması gerekir. Çünkü yapılan hizmet KDVK?da yer alan hizmet unsurlarını taşımayacaktır.

KDV açısından, teminat mektubunun yansıtılmasında kıstas, teminat mektubunun işletmenin giderlerinde GVK 40/1?e göre gider olarak kayıtlanabiliyorsa, bir sonraki aşamaya KDV?li, eğer aynı maddeye göre gider olarak dikkate alınmayacak ve nazım hesaplarda izlenecek ise o zaman KDV?siz olarak yansıtılacaktır. KDV hesaplanıp hesaplanmamasında temel ölçü ticari faaliyet kapsamında yapılıp yapılmamasıdır. Eğer işletme, ticari faaliyetleri dolayısıyla, teminat mektubunu kanunen gider yazıyorsa, bu işletmeden diğer bir işletmeye yansıtması durumunda KDV hesaplanacaktır.

Bayilik alabilmek için, bankadan alınan teminat mektubu, işletmenin ticari kazancın idame ettirilmesi için yaptığı genel giderlerden olduğu için genel giderleri içerisinde yer alacaktır. Bu teminat mektubu masraflarını üstlenen (bayilik veren) işletmeye yansıtılması durumunda, artık yansıtılan ?şey? teminat mektubu vasfından çıkmaktadır. Bu durumda yansıtılan bedeli, hizmet bedeli kapsamında değerlendirmek gerekir.