Ynt: Vergiden ne alemdesiniz millettt..!!
SORU 1:
Aşağıdaki kavramları, ilgili oldukları vergi kanunları hükümlerini dikkate alarak kısaca açıklayınız.
- Hisse Değişimi (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu) (10 Puan)
- Aciz Hali (6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun) (10 Puan).
- İlk İktisap (4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu) (5 Puan).
CEVAP 1:
Hisse değişimi:
Tam mükellef bir sermaye şirketinin, diğer bir sermaye şirketinin hisselerini, bu şirketin yönetimini ve hisse
çoğunluğunu elde edecek şekilde devralması ve karşılığında bu şirketin hisselerini devreden ortaklarına kendi şirketinin sermayesini temsil eden iştirak hisselerini vermesi, bu Kanunun uygulanmasında hisse değişimi hükmündedir. Hisseleri devralınan şirketin ortaklarına verilecek iştirak hisselerinin itibari değerinin %10'una kadarlık kısmının nakit olarak ödenmesi, işlemin hisse değişimi sayılmasına engel değildir.
Aciz Hali:
Yapılan takip sonunda, borçlunun haczi caiz malı olmadığı veya bulunan malların satış bedeli borcunu karşılamadığı takdirde borçlu aciz halinde sayılır.Yapılan takip safhalarıyla bakiye borç miktarı bir aciz fişinde gösterilerek aciz hali tespit olunur.Alacaklı tahsil dairesi aciz halinde ki borçlunun mali durumunu zamanaşımı süresi içinde devamlı takip eder.
İlk İktisap :
(II) sayılı listedeki mallardan Türkiye?de kayıt ve tescil edilmemiş olanların kullanılmak üzere ithalini, müzayede yoluyla veya kayıt ve tescil edilmiş olsa dahi 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre iade edilenler de dahil motorlu araç ticareti yapanlardan iktisabını, motorlu araç ticareti yapanlar tarafından kullanılmaya başlanmasını, aktife alınmasını veya adlarına kayıt ve tescil ettirilmesidir.
SORU 2:
213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri çerçevesinde, ?vergi kesenlerin sorumluluğu? ve ?mirasçıların sorumluluğu? konularını kısaca açıklayınız.
CEVAP 2:
Vergi Kesenlerin Sorumluluğu:
Yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmeye mecbur olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar. Bu sorumluluk, bunların ödedikleri vergilerden dolayı asıl mükelleflere rücu etmek hakkını kaldırmaz. Mal alım ve satımı ve hizmet ifası dolayısıyla vergi kesintisi yapmak ve vergi dairesine yatırmak zorunda olanların, bu yükümlülükleri yerine getirmemeleri halinde verginin ödenmesinden, alım satıma taraf olanlar, hizmetten yararlananlar ve aralarında doğrudan veya hısımlık nedeniyle ya da sermaye, organizasyon veya yönetimine katılmak veya menfaat sağlamak suretiyle dolaylı olarak ilişkide bulunduğu tespit olunanlar müteselsilen sorumludurlar. Ancak önceki fıkrada belirtilen müteselsilen sorumluluk mal üreten çiftçiler ile nihaî tüketiciler için söz konusu değildir
Maliye Bakanlığı zirai ürünlerin (işlenmiş olanlar dahil) alım ve satımına aracılık eden kuruluşlar ile Ticaret Borsalarını bu mahsullerin satın alınması sırasında yapılacak vergi tevkifatından müteselsilen sorumlu tutmaya, söz konusu ürünlerin satışı dolayısıyla yapılacak vergi tevkifatının hangi safhada yapılacağını her bir ürün için ayrı ayrı belirlemeye yetkilidir. Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen safhadan önceki safhalarda tevkif yoluyla alınan vergiler iade edilmez ve süresinde ilgili vergi dairesine yatırılır.
Mirasçıların Sorumluluğu:
Ölüm halinde mükelleflerin ödevleri, mirası reddetmemiş kanuni ve mansup mirasçılarına geçer.
Ancak, mirasçılardan her biri ölünün vergi borçlarından miras hisseleri nispetinde sorumlu olurlar.
SORU 3:
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununa göre, Gümrük İdarelerince alınan KDV?ye ilişkin hükümleri belirtiniz.
CEVAP 3:
Gümrük Makbuzu: İthal sırasında alınan Katma Değer Vergisi gümrük makbuzunda ayrıca gösterilir.
Düzeltme İşlemleri: Bu Kanuna göre vergisi ödenmeden veya eksik ödenerek yurda sokulan eşyaların hiç alınmamış veya eksik alınmış Katma Değer Vergileri hakkında Gümrük Kanunundaki esaslara göre işlem yapılır.Ancak, indirim hakkı tanınan işlemlere konu eşyanın serbest dolaşıma girdiği tarihin içinde bulunduğu veya sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak vergi dairesine verilen beyannamelere göre ödenen katma değer vergisi (sorumlu sıfatıyla ödenenler hariç), ithalde hiç ödenmemesi veya eksik ödenmesi nedeniyle tahsili gereken katma değer vergisinden düşülür.İthal edilen eşya ile ilgili olarak; katma değer vergisinden müstesna olduğu halde yanlışlıkla alınan veya fazla alındığı anlaşılan katma değer vergisi, indirim hakkına sahip olmayan mükelleflere, Gümrük Kanununa göre iade olunur.
Teminatlı İşlemler: Gümrük Kanunu ile diğer kanunlar gereğince gümrük vergisi teminata bağlanarak işlem gören her türlü madde ve kıymetlere ait Katma Değer Vergisi de aynı usule tabi tutulur. İhraç edilecek ürünlerin imalinde kullanılacak maddelerin ithalinde ödenmesi gereken katma değer vergisini teminata bağlatmak suretiyle işlem yaptırmaya, teminata tabi işlemleri tespit etmeye, teminatın türü, şekli ve miktarı ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Muhatap: Gümrükte tarh edilen Katma Değer Vergisi, tarh sırasında hazır bulunan mükellefe, kanuni temsilcisine, adına hareket eden komisyoncusu ile gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlara tebliğ edilir. Bu tebliğ üzerine açılacak davalar için Gümrük Vergisinin tabi olduğu usul ve esaslar uygulanır.
Matrah Farklarına Uygulanacak İşlemler: Mükelleflerin ithalde beyan ettikleri matrahla tahakkuk veya inceleme yapanların veyahut teftişe yetkili kılınanların buldukları matrahlar üzerinden hesaplanan vergi farkları hakkında Gümrük Kanunu uyarınca Gümrük Vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulanır.
Maktu Vergi: Gümrük Vergisinin maktuen alındığı hallerde, tek ve maktu tarife, ithalde alınacak Katma Değer Vergisi de dahil edilmek suretiyle tespit olunur.
SORU 4:
Bay (A), 2011 yılında aşağıdaki gelirleri elde etmiştir;
- Birinci işverenden alınan ücret...................................... 30.000-TL
- İkinci işverenden alman ücret?????????????...... 15.000-TL
- Üçüncü İşverenden alman ücret????????????...... 5.000-TL
- İşyeri olarak kiraya verilen dükkan kirası (net) ????? 17.600-TL
- Mesken olarak kiraya verilen daire kirası------------------ 10.800-TL
- Banka Mevduat Faizi ------------------------------------------ 50.000-TL
Ücretler ve işyeri kirası ile mevduat faizi ödemelerinden, ilgililerce gerekli vergi kesintileri (stopaj) yapılmıştır.
İş yeri kirası, % 20 stopaj sonrası net tahsil edilen tutardır. Kira gelirlerinin beyanında götürü gider usulü benimsenmiştir.
2011 yılına ilişkin Gelir Vergisi Tarifesi aşağıdaki gibidir.
9.400 TL'ye kadar % 15
23.000 TL'nin 9.400 TL'si için 1.410 TL, fazlası % 20
53.000 TL'nin 23.000 TL'si için 4.130 TL, (ücret gelirlerinde 80.000 TL'nin 23.000 TL'si için 4.130 TL), fazlası % 27
53.000 TL'den fazlasının 53.000 TL'si için 12.230 TL, (ücret gelirlerinde 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 19.520 TL), fazlası % 35
Vergisi Kanunu (GVK) hükümleri çerçevesinde, Bay (A)?nın 2011 yılı gelirlerinin beyan edilip edilmeyeceklerini, beyan edileceklerse beyan tutarlarını ve ödenmesi veya iadesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayınız.
CEVAP 4:
Tek işverenden elde edilen ve tevkifata tabi tutulan ücret gelirleri ile birden fazla işverenden alınan ve birden
sonraki işverenden alınanların toplamı 23.000 TL?yi(2011 için) aşmayan tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler diğer faaliyetlerden dolayı verilecek yıllık beyanname de toplamaya dahil edilmez.
Dolaysı ile ikinci işverenden alınan ücret 15.000 TL ile üçüncü işverenden alınan ücret 5.000 TL nin toplamı 23.000 TL yi aşmadığından ücret gelirleri beyanname de toplamaya dahil edilmeyecektir.
Banka Mevduat Faizi vergi kesintisine tabi olduğundan toplamaya dahil edilmez. Dolaysı ile 50.000 TL
mevduat faizi toplamaya dahil edilmeyecektir.
17.600TL işyeri kira tutarının net olarak verildiğinden dolayı brüt tutarına çevrildikten sonra dikkate alınacaktır.(17.600 TL/0.80=22.000 TL)
İşyeri kirasının toplamaya dahil olması için ;meskenden elde edilen kira gelirinin istisna sonrası tutar ile brüt işyeri kira gelirinin toplamının 2011 yılı için 23.000 TL yi aşması gerekir.
Mesken Kirası =10.800 TL ? 2.800 TL = 8.000 TL
8.000 TL + 22.000 TL=30.000 TL (23.000 TL yi aştığından işyeri kirası da toplamaya dahil edilecektir.)
Mükellefin Beyanı Aşağıda ki Gibi Olacaktır;
GMSİ(Mesken)???????????..?.10.800 TL
GMSİ Mesken İstisnası?????????.2.800 TL
GMSİ Mesken Kalan????????...??8.000 TL
GMSİ (İşyeri)????????????.?.?22.000 TL
BEYANA TABİ TOPLAM GELİR??.??..30.000 TL
%25 GÖTÜRÜ GİDER TUTAR???..??..7.500 TL
MATRAH??????????????..?..22.500 TL
GELİR VERGİSİ?????????..????.4.030 TL
(9.400 TL için 1.410 TL
22.500-9.400 TL=13.100 TL X0.20=2.620.00 TL )
Mahsup Edilecek Gelir Vergisi????..4.400 TL
(İşyeri kirası =22.000x0.20)
İADE EDİLECEK TUTAR????????.?..370 TL
oysaki "tahrir" dahil en abidik gubidik konulara bile bakmıştım.. KDV 'den 25 puanlık soru soracaklarına emindim çünkü bir kaç dönemdir göz ardı ediliyordu, ancak gümrükle ilgili soru gelmesi tam bir kötü niyet.
Hiç bir yeterlilik sınavından sonra bu kadar hareketsiz, bu kadar suskun bir alomaliyeforum görmedim. Derin mi derin bir sessizlik