Ynt: Yetiştirme yurduna verilen ürün için kesilecek fatura hakkında
Olayı KVK ve KDV açısından toparlayalım.
1-Öncelikle KVK açısından bakalım; KVK madde 10/1-ç'ye göre yetiştirme yurduna yapılan bağışlar beyanname üzerinden, %5'lik sınıra tabi olmaksızın indirim konusu yapılabilir. Yalnız bu bent hükmünden faydalanabilmek için yetiştirme yurdunun en az 100 yatak kapasiteli ( kalkınmada öncelikli yörede ise en az 50 yatak kapasiteli) olması gereklidir. Yatak kapasitesi duruma göre 100 veya 50'nin altındaysa KVK md.10/1-c hükümleri uygulanacaktır.
2-Stoktan çekilerek yapılan bağışın belgelendirilmesinde usul şöyledir.1 Nolu KVK Genel Tebliği madde 10.3.2.2.4'e göre bağışın yapıldığı kamu kurumu adına fatura düzenlenecek, faturanın arkasına bağış amacıyla verildiğine dair şerh düşülerek şirket yetkilileri tarafından imzalanacaktır, ayrıca bağışın yapıldığı kurumdan bağış makbuzu da alınması gerekmektedir.
3-Bağış yaptığınız mamulü kayıtlı değeri üzerinden stoktan çıkartarak KKEG olarak muhasebeleştirmeniz, daha sonra bu tutarı kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapmanız gerekmektedir.
4-KDV Kanunu md.17/2-b'ye göre yapılan bağış KDV'den istisna olmakla birlikte, bu istisna bir kısmi istisna olduğu için bağışlanan mamulün üretimi için yüklenilen KDV bağışın yapıldığı dönemde ilave edilecek KDV olarak indirimler arasından çıkartılarak bir önceki maddede belirttiğimiz üzere giderleştirilir.
Bir örnek verelim örneğin bağışladığınız koltuğun kayıtlı değeri 152 MAMULLER hesabında 2.000.-TL, yüklenilen KDV'si 200.-TL olsun, bağış yapılması durumunda muhasebe kaydı
_______/___________
689 2.200
152 2.000
391 200
____________________
950 KKEG 2.200
950 KKEG 2.000