SORU:
C.İnşaat Ltd.Şti. 2 adet YSİO işini nakliye işiyle birlikte yapmaktadır. 30.04.2010 tarihinde değeri 300.000 Tl olan bir adet kamyon satın alıp aşağıda adı geçen işlerde kullanmaya başlamıştır. Kamyon, A işinde 100 gün, B işinde 82 gün, nakliye işinde ise 63 gün kullanılmıştır. Kamyonun amortisman oranı: %20'dir. Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre amortisman tutarının kullanılan işlere göre dağıtımını yaparak kısaca gerekçesini açıklayınız.
ÇÖZÜM:
Amortisman Tutarı: 300.000x %20 = 60.000 Tl + 20.000 Tl= 80.000
(30.04.2010 tarihinde alındığına göre: yılın 4 ayı yani 120 gün boyunca bu kamyon adı geçen aşağıdaki işlerde kullanılmadığı için amortisman tutarına 20.000 Tl eklenecektir.)
İş: Gün: Oran: Amortisman:
A YSİO: 100 %40,82 32.656
B YSİO: 82 %33,47 26.776
Nakliye: 63 %25,71 20.568
Toplam: 245 %100 80.000
YSİO işlerinde, ortak amortismanların nasıl dağıtılacağı, GVK 43.maddesindeki düzenlemeye göre şöyledir:
Birden fazla inşaat onarım işlerinde veya bu işlerle birlikte sair işlerde müştereken kullanılan tesisat,makine,ulaştırma vasıtlarının amortismanları, bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtılacaktır.
Diğer taraftan amortisman dağıtımında aşağıdaki husulara dikkat edilmesi gerekmektedir:
1-) Yıl içinde alınan tesisat makina ve ulaştırma vasıtlarının satın alındığı tarihten önceki günlerde isabet eden amortismanlarının,
müşterek genel giderlere eklenmek suretiyle dağıtıma tabi tutulması gerekmektedir.
Ayrıca, bu işlem yapılırken tesisat,makine ve ulaştırma vasıtlarının kullanılmadığı veya kullanılmasının mümkün olmadığı işlere pay verilmez.
Burada benim yaptığım hesaba göre, kamyonun kullanılmadığı gün sayısına isabet eden amortisman tutarını genel toplam amortisman oranına ekleyerek, boşta kalan 120 günlük süreye dağıtımda pay vermeyerek hesapladım.
Bu hesaplama sizce doğru mu ? Yoksa oranları hesaplarken toplam gün sayısını 240 değil de 365 üzerinden mi alacağız ? Benim anladığım kadarıyla GVK 43.maddeye göre hesap bu şekilde yapılması gerekir diye düşünüyorum . Ancak eğer yanlışlık varsa lütfen birlikte düzeltelim. Çünkü bu tarz bir soruyla karşılaşmadım. Ayrıca sorunun derlemesini kendim yaptım.
Saygılar,
C.İnşaat Ltd.Şti. 2 adet YSİO işini nakliye işiyle birlikte yapmaktadır. 30.04.2010 tarihinde değeri 300.000 Tl olan bir adet kamyon satın alıp aşağıda adı geçen işlerde kullanmaya başlamıştır. Kamyon, A işinde 100 gün, B işinde 82 gün, nakliye işinde ise 63 gün kullanılmıştır. Kamyonun amortisman oranı: %20'dir. Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre amortisman tutarının kullanılan işlere göre dağıtımını yaparak kısaca gerekçesini açıklayınız.
ÇÖZÜM:
Amortisman Tutarı: 300.000x %20 = 60.000 Tl + 20.000 Tl= 80.000
(30.04.2010 tarihinde alındığına göre: yılın 4 ayı yani 120 gün boyunca bu kamyon adı geçen aşağıdaki işlerde kullanılmadığı için amortisman tutarına 20.000 Tl eklenecektir.)
İş: Gün: Oran: Amortisman:
A YSİO: 100 %40,82 32.656
B YSİO: 82 %33,47 26.776
Nakliye: 63 %25,71 20.568
Toplam: 245 %100 80.000
YSİO işlerinde, ortak amortismanların nasıl dağıtılacağı, GVK 43.maddesindeki düzenlemeye göre şöyledir:
Birden fazla inşaat onarım işlerinde veya bu işlerle birlikte sair işlerde müştereken kullanılan tesisat,makine,ulaştırma vasıtlarının amortismanları, bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtılacaktır.
Diğer taraftan amortisman dağıtımında aşağıdaki husulara dikkat edilmesi gerekmektedir:
1-) Yıl içinde alınan tesisat makina ve ulaştırma vasıtlarının satın alındığı tarihten önceki günlerde isabet eden amortismanlarının,
müşterek genel giderlere eklenmek suretiyle dağıtıma tabi tutulması gerekmektedir.
Ayrıca, bu işlem yapılırken tesisat,makine ve ulaştırma vasıtlarının kullanılmadığı veya kullanılmasının mümkün olmadığı işlere pay verilmez.
Burada benim yaptığım hesaba göre, kamyonun kullanılmadığı gün sayısına isabet eden amortisman tutarını genel toplam amortisman oranına ekleyerek, boşta kalan 120 günlük süreye dağıtımda pay vermeyerek hesapladım.
Bu hesaplama sizce doğru mu ? Yoksa oranları hesaplarken toplam gün sayısını 240 değil de 365 üzerinden mi alacağız ? Benim anladığım kadarıyla GVK 43.maddeye göre hesap bu şekilde yapılması gerekir diye düşünüyorum . Ancak eğer yanlışlık varsa lütfen birlikte düzeltelim. Çünkü bu tarz bir soruyla karşılaşmadım. Ayrıca sorunun derlemesini kendim yaptım.
Saygılar,